Переход на «упрощёнку» при соблюдении установленных условий осуществляется организациями и ИП добровольно, а подача налогоплательщиком заявления о переходе на УСН носит уведомительный характер. Применение упрощённой системы налогообложения не зависит от решения налогового органа, так как он не уполномочен запрещать или разрешать кому-либо данный режим.
Воля предпринимателя на применение УСН была известна налоговому органу в связи с подачей им «упрощённой» декларации и уплатой соответствующего налога. Инспекторы были вправе провести камеральную проверку декларации и указать на её несоответствие применяемой системе налогообложения. Подобных действий фискалы не предприняли, поэтому они неправомерно вынесли решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Это решение судей подтверждает, что наказывать налогоплательщика фискалам позволено только по основаниям, конкретно указанным в Налоговом кодексе РФ. И даже если предприниматель по какой-либо причине забыл сообщить налоговикам о применении в своей практической деятельности УСН, но фактически платил соответствующий налог и сдавал декларацию, такая ситуация вовсе не повод для наказания.
Что будет, если ИП или ООО потеряет право на применение УСН. Бизнес и налоги
Источник: www.finkont.ru
Новости
Депутаты законопроектом № 140965-8 предлагают запретить организациям, признанным иностранными агентами, применять УСН. В данном случае речь идет об организациях, получающих поддержку из-за рубежа или находящихся под иностранным влиянием в иных формах, осуществляющих определенные виды деятельности и включенные в реестр иностранных агентов.
Авторами инициативы стали депутаты всех фракций во главе с председателем комиссии по расследованию фактов вмешательства иностранных государств во внутренние дела России Василием Пискаревым. Предлагаемая поправка предусмотрена принятым недавно в первом чтении законопроектом «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».
«Мы считаем неправильным предоставлять какие-либо льготы и преференции людям и организациям, которые продвигают в нашей стране интересы иностранных, и чаще всего недружественных нам, государств», — заявил Пискарев. Как указывается в пояснительной записке, эта инициатива входит в пакет федеральных законов, направленных на совершенствование регулирования статуса иностранного агента.
7 июня Госдума приняла в первом чтении законопроект, который призван систематизировать нормы об иностранных агентах, сейчас зафиксированные в различных законах.
Напомним, что пункт 3 статьи 346.12 НК РФ устанавливает перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В него включены банки, организации с филиалами, страховщики, ломбарды, инвестфонды, иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения, нотариусы и прочие.
УСН — это специальный налоговый режим для среднего и малого бизнеса, который призван облегчить жизнь предпринимателей и организаций, сократить налоговую нагрузку и количество отчетов. Поэтому он весьма популярен среди организаций и предпринимателей.
Источник: profi96.com
Отчетность, условия и пример работы на упрощенной системе налогообложения для ООО в 2023 году
Режим налогообложения в виде упрощенной системы (УСН) выбирается налогоплательщиком добровольно. Начало применения можно оформить при регистрации компании либо с начала налогового периода – календарного года.
О том, какие плюсы несет в себе данная система и какую отчетность нужно сдавать, мы и поговорим в этой статье.
Отличие, недостатки и преимущества УСН
Переход на данный режим налогообложения производится с общей системы. Он характеризуется положительными условиями:
- Обязательства перед бюджетом ограничиваются обложением единым налогом (наряду с зарплатными). Предприятия с организационной формой в виде ООО освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС.
- Минимальным объемом отчетности. В ИФНС представляется только декларация по единому налогу и расчет по численности. Формы подаются один раз в год.
- Возможностью ведения упрощенного учета. Записи в основном документе – книге доходов и расходов – ведутся без применения двойных записей.
Система налогообложения успешно применяется малыми предприятиями или компаниями с небольшими оборотами и однотипными операциями.
Наряду с преимуществами УСН имеет минусы в сравнении с ОСН. Основным недостатком учета служат значительные ограничения по применению режима. Превышение установленных законодательством пределов влечет автоматический переход на ОСН.
Налогоплательщик, теряющий право на применение УСН, должен с начала налогового периода пересчитать все налоги, сдать отчетность по ОСН и уплатить полный перечень обязательств. Все неуплаченные по ОСН налоги необходимо сопроводить подсчетом и уплатой пени.
Принятие упрощенной системы имеет и другие недостатки в деятельности:
- Отсутствие возможности работать с покупателями плательщиками НДС. Компании, чья выручка облагается НДС, предпочитают получать поставки товаров, продукции, услуг от организаций, не освобожденных от уплаты налога.
- Предприятия не имеют права на списание в расход всех затрат, которые производятся в ходе ведения деятельности. Ограничения установлено закрытым перечнем допустимых расходов. В состав неразрешенных расходов входят представительские расходы, потери от брака и прочие.
- Наличие ограничений по открытию филиалов, обособленных подразделений.
При выборе режима налогоплательщику приходится производить сравнение УСН с ОСН. В отношении других систем сравнение неактуально:
- ЕНВД вменяется на отдельные виды деятельности.
- ПНС характеризуется фиксированным периодом и уплатой.
- ЕСХН применяется только сельхозпредприятиями.
Переход на УСН налогоплательщик должен сопроводить расчетами. Анализу должны подвергнуться вероятность потерь от ухода от уплаты НДС, ограничения в расходной части учета, восстановления НДС. Особое внимание необходимо уделить выбору объекта налогообложения.
Если вы хотите посмотреть список документов, необходимых для открытия ООО, ознакомьтесь с этим материалом.
Подробная информация о ведении бухгалтерии ООО на УСН находится в этой статье.
Изменения
Основное изменение учета в отношении УСН касается возникновения обязательств в отношении налога на имущество. При наличии в организации объектов, внесенных в кадастровые списки региональных властей, компания должна производить начисление и уплату налога на имущество.
О том, какие налоги платит компания на УСН – на следующем видео:
Кто может и кому запрещено использовать УСН
Налогоплательщиком УСН может стать любое предприятие, не попадающее под ограничения для принятия системы.
Законодательством установлены виды деятельности, при ведении которых отсутствует возможность применения режима:
- банковская;
- инвестиционная (в том числе организации МФО);
- страховая;
- ломбарды;
- торговля подакцизными товарами;
Не имеют право применять упрощенный режим предприятия:
- государственные, бюджетные;
- имеющие филиалы и обособленные подразделения;
- основанные иностранными учредителями;
- пенсионные фонды негосударственного статуса;
- являющиеся плательщиками единого сельхозналога;
- образованные с долей уставного капитала юридических лиц размером более 25% общей величины.
Организация перед началом использования режима должна иметь ограничительные физические показатели:
- Величина дохода за 9 месяцев – не более 112,5 миллиона рублей.
- Стоимость активов (ОС и НМА) в пределах 160 миллионов рублей.
- Среднесписочная численность – до 100 человек.
При подсчете штатных единиц в учет принимаются все работники предприятия без учета деления на режимы налогообложения.
Определение доходов и расходов
Организации на УСН применяют кассовый метод учета доходов и расходов. Порядок ведения учета предполагает:
- Принятие выручки (дохода) в момент поступления денежных средств от покупателя на расчетный счет либо в операционную кассу предприятия. Доходом считается также погашение обязательств в порядке зачета (например, по договорам мены).
- Списание в расход стоимости реализованных товаров только после их оплаты поставщику.
- Отнесение на затраты материалы и сырье после их отпуска в производство.
Порядок определения видов доходов установлен гл. 25 НК РФ. Принимаются к обложению доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ.
В отношении расходов, принимаемых по УСН, установлен закрытый перечень в соответствии с 346.16 НК РФ.
При наличии в ООО наемных работников предприятие имеет возможность уменьшить единый налог на сумму отчислений в фонды с заработной платы работников. Порядок уменьшения определяется различными видами объектов:
- Применение объекта «доходы» позволяет уменьшить начисленный налог на величину уплаченных в периоде взносов. Сумма уменьшения ограничена 50% величины начисленного налога.
- При использовании вида «доходы минус расходы» суммы уплаченных страховых взносов списываются в расход в общем порядке. Учет отчислений в составе расходов производится к дате оплаты, но не ранее периода начисления.
Организация должна принять учетную политику для определения порядка учета доходной и расходной частей. В приложении к документу необходимо установить документы для ведения первичного учета и состав лиц, ответственных за их формирование.
Варианты ставок
Положительным условием применения УСН является возможность выбора вариантов ставок, определяемыми двумя объектами налогообложения.
Учредители имеют право выбрать один из двух видов УСН:
- Доходы. Налогоплательщик производит уплату единого налога по данным полученной в налоговом периоде выручки. Ставка по объекту – 6 % от доходов.
- Доходы минус расходы. Ставка по выбранному виду составляет 15%. Законодательством установлена возможность изменения ставки региональными органами. Размер пределов изменения определен от 5 до 15%.
В ходе ведения предпринимательской деятельности может возникнуть ситуация, когда расходы составляют большую чем доходы величину. Полученный результат определяется как убыток. Особенность применения объекта в виде разницы доходов и расходов состоит в обязанности уплаты минимальной суммы единого налога вне зависимости от убыточности деятельности. Величина установленного минимума составляет 1% от величины полученного дохода.
Предприятие определяет объект налогообложения самостоятельно. Налогоплательщику предоставлено право смены вида обложения с нового налогового периода. Процедура оформляется подачей уведомления в срок до 31 декабря текущего года.
Как перейти на УСН? Требуемые документы
Компания для законного применения УСН обязана сообщить об этом в орган контроля – ИФНС. В случае отсутствия перед переходом деятельности и наличия остатков ТМЦ процедура не составляет труда. Законодательством в ст. 346.13 НК РФ определены сроки подачи формы:
- Для работающих компаний подача документа производится до начала налогового периода, не позднее 31 декабря, предшествующего переходу периоду.
- Вновь созданные организации производят уведомление ИФНС в течение 30 дней с даты регистрации.
- Показатели остаточной стоимости активов по инвентаризации остатков, проведенной на дату 1 октября. Показывают доходы компании и величину стоимости основных средств.
- Вид выбранного основного параметра налогообложения – «доходы» либо «доходы минус расходы».
Подача уведомления производится учредителем компании либо лицом, имеющим право представлять интересы без доверенности. Данные такого лица внесены в учредительные документы. Подача документа другим лицом должна сопровождаться подтверждением его прав действия от лица предприятия. Действующие компании перед переходом должны привести учет в соответствие требованиям.
Стоит отметить, что проще всего вести всю отчетности ООО «по упрощенке» с помощью онлайн сервисов. Рекомендуем сервис для расчета налогов и взносов по УСН, а так же сервис по подготовке и онлайн сдаче отчетности. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.
Особую сложность для предприятий составляет переход от ОСН к УСН при наличии остатков ТМЦ и ОС. Если по приобретенным в предыдущие периоды активам производились вычеты по НДС, налог необходимо восстановить.
Сумму ранее возмещенного налога требуется поставить к уплате в квартале, предшествующем переходу. Начисление НДС производится по остаткам ТМЦ и ОС, далее применяемым в деятельности на УСН. В случае возврата в дальнейшем к ОСН и наличия остаточной стоимости по ОС вычет повторно не производится.
Упрощенная система позволяет предприятиям упростить учет. Перед началом применения режима требуется оценить недостатки и положительные условия для подтверждения правильности выбора системы.
Изменения
Для организаций, которые работают по УСН, постоянно изменяются нормы законодательства:
- Теперь ООО обязаны подавать отчетность только в электронном виде. В случае нарушения законодательства увеличиваются размеры штрафов, а в некоторых случаях устанавливается уголовная ответственность. Например, это касается невыплаты страховых взносов.
- Ответственность не только ужесточается, но и расширяется сфера применения наказаний – теперь за нарушение законов ответственность несет не только директор организации, но и сотрудники бухгалтерии.
- Действует 6-НДФЛ – новая форма, которую необходимо будет сдавать ежеквартально.
- Для ООО, желающих работать по УСН, изменились лимиты по средним доходам. С 2019 года это 112,5 миллионов рублей.
- У обществ на упрощенке появилась уникальная возможность иметь собственные представительства.
- Изменился размер МРОТ (в сторону увеличения – до 11 280 рублей), и из-за этого увеличились некоторые выплаты.
- Наконец, последнее нововведение касается изменений в кодах КБК, что неизбежно приводит к изменениям в заполнении всех платежных документов.
Источник: www.delasuper.ru
