Кому запрещено применять УСН

Возможность применять упрощенку зависит от двух факторов: первый – характер деятельности, второй – лимиты. У организаций есть ограничения по составу учредителей и размеру их долей в уставном капитале. Упрощенка запрещена, если есть филиалы.

Организация вправе применять упрощенку, если доля непосредственного участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25 процентов (подп. 14 п. 3 статьи 346.12 НК).

Если после перехода на УСН организация нарушила лимит по доле участия других организаций, она переходит на общую систему с начала того квартала, в котором доля превысила 25 процентов (п. 4 ст. 346.13 НК).

Исключения поименованы в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК. Например, для коммерческих организаций доля непосредственного участия других организаций неограниченна, если их учредители – потребительские общества и союзы.

На некоммерческие организации ограничение по доле в УК не распространяется. Поэтому НКО вправе применять упрощенку, даже если единственный учредитель – АО (письмо Минфина от 21.01.2020 № 03-11-06/2922).

УСН 2023. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения

ВНИМАНИЕ

Когда организация и ИП на упрощенке покупает долю в другой организации, на право применять спецрежим это никак не влияет.

Размер приобретаемой доли не имеет значения. В перечне лиц, которым запрещено применять упрощенку, таких организаций и ИП нет.

Об этом сказано в письмах Минфина от 08.04.2020 № 03-11-11/27681, от 07.06.2019 № 03-11-11/41778.

Характер деятельности

На упрощенку можно перевести большинство видов деятельности – производство товаров, кроме подакцизных, торговлю, общепит, сферу услуг и многое другое. Запрет на упрощенку не распространяется на организации, которые выращивают подакцизный виноград и производят из собственного сырья вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло (п. 8 п. 3 ст.346.12 НК).

Среди тех, кто не вправе перейти на упрощенку, – банки, страховые и микрофинансовые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ, ломбарды, организаторы азартных игр. Убедитесь, что выбранного вида деятельности нет в пункте 3 статьи 346.12 НК.

ВНИМАНИЕ

Перепродавать подакцизные товары на упрощенке можно. Предприниматели на УСН, в отличие от организаций, вправе выдавать займы.

Об этом — письма Минфина от 21.06.2019 № 03-11-11/45434 и от 06.09.2018 № 03-04-05/63673.

Лимиты

Чтобы применять упрощенку, нужно соблюдать ограничения:

• лимит по доходам: не больше 150 000 000 руб. с начала года, если организация применяет УСН; не больше 112 500 000 руб. за девять месяцев, чтобы перейти на упрощенку со следующего года (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК);
• средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

Условия по численности и остаточной стоимости основных средств должны соблюдать все, кто уже применяет упрощенку и только собирается перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК, письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-11-06/2/9480).

Обязательное условие для перехода на упрощенку – уведомления в налоговую инспекцию. Если уведомления не было, применять спецрежим нельзя.

После утраты права на упрощенку вновь перейти на этот спецрежим можно не ранее чем через один год после того, как налогоплательщик потерял право на упрощенку (п. 7 ст. 346.13 НК).

Такие же разъяснения есть в письме Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016.

Лимит дохода для перехода на УСН

Размер доходов, которые позволят перейти на упрощенку со следующего года, организации определяют за девять месяцев текущего года. Перейти на УСН с 2020 года могли организации, у которых доходы за девять месяцев 2019 года не превысили 112 500 000 руб.

Так как коэффициент-дефлятор на 2020 год равен 1 – это окончательная величина (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Такие правила установлены статьей 248 и пунктом 2 статьи 346.12 НК.

Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль.

Причем в состав этих доходов не включайте суммы прибыли контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам (п. 4 ст. 346.12, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК).

Вновь созданные организации и впервые зарегистрированные предприниматели вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет(п. 2 ст. 346.13 НК). Поскольку до регистрации такие организации (предприниматели) никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.

На действующих предпринимателей ограничение по лимиту доходов при переходе на упрощенку тоже не распространяется. Однако после перехода на спецрежим контролировать предельный размер доходов им придется так же, как и организациям.

Если в течение года доходы предпринимателя превысят 150 млн руб., он нарушит условия спецрежима. А значит, придется отказаться от упрощенки с начала квартала, в котором допущено такое нарушение. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 и пункта 4 статьи 346.13 НК.

Такие же разъяснения есть в письме Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114. Предприниматели, которые совмещают упрощенку и патентную систему налогообложения, при определении лимита должны учитывать доходы по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК).

Лимит дохода, чтобы применять УСН

Лимит доходов, превысив который организация теряет право на упрощенку, составляет 150 000 000 руб. Так как коэффициент-дефлятор на 2020 год равен 1 – это окончательная величина (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Доходы определяйте на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитывайте:

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 НК (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК);
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 НК (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК);
• поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

Посредники – комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики – комитенты и принципалы – включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений.

Об этом сказано в письме Минфина от 07.10.2013 № 03-11-06/2/41436.

Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

• от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на спецрежим, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК);
• те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК);
• те, которые предусмотрены статьей 251 НК (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК);
• поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 05.10. 2011 № 03-11-06/2/137);
• плату за коммунальные услуги, которая поступает от собственников жилья (жильцов) для перевода ресурсоснабжающим организациям. Такие доходы не облагаются налогом у ТСЖ, ТСН, управляющих организаций, а также у садоводческих, жилищных, огородных, дачных кооперативов (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК);
• начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Контролировать предельный размер доходов должны вновь созданные организации и впервые зарегистрированные ИП, которые применяют упрощенку с даты постановки на налоговый учет. Если продолжительность первого налогового периода у таких плательщиков меньше года, уменьшать предельно допустимую величину доходов пропорционально фактически отработанному времени не нужно (например, если предприниматель впервые зарегистрировался в апреле).

В течение первого года деятельности можно применять упрощенку до тех пор, пока объем полученных доходов не превысит сумму 150 000 000 руб.

Это следует из пункта 2 статьи 346.12, пунктов 2–4 статьи 346.13 НК, пункта 4 статьи 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 15.01.2007 № 03-11-04/2/10.

СОВЕТ

не включайте в лимит доходов по УСН просроченную дебиторскую задолженность

Инспекторы обращают внимание на просроченную дебиторку, которую организация на УСН не взыскивает. В этом ИФНС усматривает «схему» – возможность удержаться на упрощенке, несмотря на возросшие доходы. Однако независимо от того, принимала ли компания меры, чтобы взыскать долги, в лимит доходов на УСН просроченную дебиторку не включайте.

Учитывайте полученные, а не причитающиеся суммы (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.17 НК). На это указал Президиум Верховного суда в пункте 5 Обзора от 04.07.2018.

Аналогичный вывод – в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2019 № Ф06-43145/2019.

Численность сотрудников

Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу.

Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период. То есть не реже чем раз в квартал (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12, п. 1 ст.

346.13 НК).

Среднюю численность сотрудников определяйте, руководствуясь указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.

В среднюю численность сотрудников включайте:

• среднесписочную численность сотрудников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Полный перечень сотрудников, которых нужно включать в расчет средней численности, приведен в таблице.

Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Другие организации (кроме малых предприятий) сдают форму № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников».

Остаточная стоимость основных средств

По общему правилу остаточная стоимость основных средств для применения упрощенки не может превышать 150 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

• определите, какие основные средства организации (автономного учреждения) признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК;
• рассчитайте остаточную стоимость таких основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

Если только планируете перейти на упрощенку, то остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК). Если уже применяете упрощенку, то остаточную стоимость рассчитывайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4, 4.1 ст.

346.13 НК).

ВНИМАНИЕ

Малым предприятиям, которые применяют упрощенные способы бухучета, разрешено начислять амортизацию основных средств один раз в год 31 декабря (п. 19 ПБУ 6/01).

Использование такого способа может помешать переходу на упрощенку. Если организация откажется от поквартального или помесячного начисления амортизации, остаточная стоимость основных средств на 1 октября будет завышенной. И если она превысит 150 000 000 руб., применять упрощенку со следующего года организация не сможет.

Правила бухучета основных средств используйте лишь для проверки права перехода на УСН. После перехода на этот спецрежим в книге учета доходов и расходов зафиксируйте остаточную стоимость основных средств, рассчитанную по правилам налогового, а не бухгалтерского учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК).

Объекты лизинга числятся на балансе лизингодателя или лизингополучателя в зависимости от условий договора (п. 10 ст. 258 НК). Когда лизинговое имущество на своем балансе учитывает лизингополучатель на упрощенке, он обязан включить в лимит остаточную стоимость объекта. Лизингодатель на упрощенке учитывает в лимите основных средств переданное в лизинг имущество, если учитывает на своем балансе.

Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 17.05.2019 № 03-11-11/35605 и от 13.11.2018 № 03-11-11/81491.

Объекты лизинга числятся на балансе лизингодателя или лизингополучателя в зависимости от условий договора (п. 10 ст. 258 НК). Если, например, лизинговое имущество на своем балансе учитывает лизингополучатель на упрощенке, он обязан включить в лимит остаточную стоимость объекта.

Аналогичный вывод – в письме Минфина от 13.11.2018 № 03-11-11/81491.

В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от остаточной стоимости основных средств. Однако после перехода на спецрежим контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества придется, как и всем остальным. 1

Ограничение по остаточной стоимости основных средств установлено только для организаций, которые хотят перейти на упрощенку. Следовательно, предприниматель вправе перейти на упрощенку, не учитывая это ограничение. А вот для тех, кто уже применяет спецрежим, ограничение общее: и для организаций, и для предпринимателей.

Предприниматель, у которого в периоде УСН остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб., нарушит условие применения спецрежима. Ему придется отказаться от спецрежима с начала квартала, в котором допущено нарушение.

Определять остаточную стоимость основных средств ИП должны так же, как организации, – с учетом положений главы 25 НК.Это следует из пункта 1 и подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, пунктов 4, 4.1 статьи 346.13 НК, писем ФНС от 22.08.2018 № СД-3-3/5755, Минфина от 30.01.2019 № 03-11-11/5277, от 22.11.2017 № 03-11-11/77205, от 28.10.2016 № 03-11-11/63323, от 20.01.2016 № 03-11-11/1656. Аналогичное мнение у судей (п. 6 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018, который доведен до сведения инспекторов письмом ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

Если ИП совмещает УСН и патентную систему, должен контролировать остаточную стоимость только по тем основным средствам, которые использует в деятельности на упрощенке (письма Минфина от 24.07.2019 № 03-11-11/55014 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Нарушение условий УСН

При нарушении хотя бы одного из условий применения упрощенки налогоплательщик утрачивает право пользоваться спецрежимом.

Если эти условия не соблюдаются в организации или автономном учреждении, которые только планируют перейти на упрощенку, то они имеют право на такой переход лишь в одном случае: если к моменту перехода на спецрежим нарушения будут устранены.

В частности, организация может перейти на упрощенку:

• если средняя численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующего переходу, превышала 100 человек, но к 1 января следующего года этот показатель был сокращен до 100 человек и менее (письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248);
• на дату подачи уведомления о переходе на упрощенку доля участия других организаций в ее уставном капитале превышала 25 процентов, но до 1 января в учредительные документы были внесены изменения, и размер доли стал соответствовать требованиям (письма Минфина от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18701, от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76441, от 29.01.2010 № 03-11-06/2/10);
• на 1 октября остаточная стоимость основных средств больше 150 млн руб., но к 1 января следующего года этот показатель соответствует установленному лимиту (150 млн руб. или меньше) (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669).

Источник: enterfin.ru

Кто Не Имеет Право Применять Упрощенную Систему налогообложения (УСН) — Какие ограничения существуют

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из видов налогообложения предпринимателей и организаций в России. Она позволяет рассчитывать налоги по упрощенным ставкам на основе доходов, имеющихся у организации. Однако не все предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право применять данную систему.

Согласно законодательству, имеют право применять УСН организации, общий объем доходов которых в предыдущем году не превышал определенный лимит. В 2023 году лимит для торговых предприятий составляет 60 миллионов рублей, а для всех остальных видов деятельности – 45 миллионов рублей. Важно также учитывать, что при превышении указанных лимитов организация уже не может применять УСН в следующем году.

Организации, связанные с определенными видами деятельности, такими как производство и оборот алкогольной продукции, не имеют права применять УСН независимо от объемов доходов. Также попадают под запрет на применение УСН организации, осуществляющие международную торговлю, имеющие филиалы за рубежом или участвующие в деятельности казино.

Важно знать, что с 2023 года ставки УСН для некоторых видов деятельности могут быть изменены. Например, ставка для торговли может быть увеличена с 6% до 6,5%. Также ставки могут быть различными в зависимости от объема доходов организации. Поэтому для ведения учета и расчетов по УСН полезно внимательно изучить специфику системы и обратиться за информацией к коллегам или специалистам в области налогообложения.

Кто должен уплатить налоги по общей системе налогообложения?

Разрешены именно для тех организаций, которые не подпадают под ограничения, установленные законодательством. Перейти на общую систему налогообложения может любая организация, у которой есть доходы от ведения предпринимательской деятельности или доходы от иного перехода имущества или имущественных прав. Также важно знать, что платить налоги по общей системе налогообложения нужно ежегодно.

Может ли потребитель реально защитить свои права в РФ?

Кто подлежит налогообложению по общей системе налогообложения:

• Организации, осуществляющие торговлю;
• Организации, занимающиеся оказанием услуг;
• Страховые и налоговые организации;
• Организации с долей участия государства;
• Организации, имеющие доходы от иностранного и стратегического инвесторов;

Также нужно учитывать особенности организаций, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН). В 2023 году УСН отменяется, поэтому результаты расчетов при применении УСН в 2023 году не будут распространяться на следующий год. При переходе с УСН на общую систему налогообложения необходимо учесть специфику уплаты страховых взносов и налога на прибыль.

Итак, подводя итоги, все организации, которые не подпадают под ограничения и выбрали общую систему налогообложения, должны уплачивать налоги и взносы с доходов и прибыли, полученных от своей деятельности. Это включает оплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и страховых взносов.

Ограничения для применения общей системы налогообложения:

• Организация не должна применять кассовый метод учета;
• Доходы от деятельности не должны быть получены от налогового агента;
• Организация не может входить в состав публичного акционерного общества.

Важно знать, сколько налогов нужно платить и как правильно производить расчет. Для этого можно обратиться к налоговому аппарату или консультанту, чтобы получить всю необходимую информацию.

Когда идет речь об уплате налогов, ответственность за правильный расчет и своевременную уплату лежит на организации. Нарушение налогового законодательства может повлечь за собой административную или уголовную ответственность. Поэтому важно быть внимательным и следовать всем требованиям налогового законодательства.

УСН «доходы минус расходы» 15: основные критерии

• Организации и индивидуальные предприниматели, которые хотят уменьшить налоговые взносы и переходят на УСН.
• Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие доходы в рамках лимитов УСН.

• Организации, которые не подпадают под условия УСН (например, организации, занимающиеся определенными видами деятельности).
• Организации и индивидуальные предприниматели, не соответствующие ограничениям по видам деятельности и лимитам УСН.
• Индивидуальные предприниматели, связанные, например, с торговлей – должны вести кассовый отчет, уплачивать НДС по ставке 15% и подавать в налоговую службу налоговые расчеты.

Для того чтобы применять УСН «доходы минус расходы» 15, необходимо обратить внимание на следующие важные условия:

1. Обновление системы в 2023 году

С 2023 года УСН «доходы минус расходы» 15 ожидает обновление, в связи с чем могут быть введены ограничения и новые лимиты.

2. Виды организаций и виды деятельности

Не все виды организаций и виды деятельности попадают под упрощенную систему налогообложения. Важно проверить, какие деятельности подпадают под УСН «доходы минус расходы» 15.

Важно отметить, что применение УСН «доходы минус расходы» 15 может быть полезно для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые хотят уменьшить налоговые платежи и упростить расчеты.

Основные виды деятельности, при которых нельзя применять УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет из себя специальный вид налогообложения, который применяется в России для ИП и организаций в случае, когда сумма доходов в предыдущем году не превысила определенные лимиты. Однако, не все виды деятельности подпадают под условия УСН и не все организации и ИП могут воспользоваться этой системой.

Система УСН не применима для следующих видов деятельности:

• деятельности, связанной с производством и реализацией «доходов», полученных от торговли с автомобильными организациями, имеющими особый правовой статус;
• деятельности, в которой осуществляются страховые взносы на страховую систему организации или имеющие коллегиальные организации страховые системы, а также аккредитованные в Конституции РФ банки и страховые компании;
• деятельности, связанной с выполнением работ, на выполнение которых установлены льготные ставки;
• деятельности, связанной с выполнением работ, которые представляют собой выполнение обязательств перед гражданами в целях осуществления федерального бюджета.

Также не подлежат применению УСН организации и ИП, которые уклоняются от уплаты налогов, имеют задолженность по налогам или не представили отчетность в установленные сроки.

Важно помнить, что при переходе на УСН и при переходе от УСН в более усложненные системы налогообложения, организации и ИП обязаны уплатить налоги, которые они должны были уплатить при применении УСН за прошлые годы.

Информация о системе УСН и ее применении полезна не только для пользователей системы, но и для их коллег и друзей, которые могут иметь вопросы о том, какие виды деятельности подпадают под УСН и какие ограничения существуют.

Какие организации не могут выбрать УСН?

Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет определенные преимущества для некоторых организаций. Однако не все организации имеют право выбрать УСН, поскольку существуют определенные ограничения и условия для применения этой системы.

В первую очередь, следует отметить, что не все виды деятельности подпадают под упрощенку. УСН не распространяется на следующие виды деятельности:

1. Организации, осуществляющие деятельность в сфере страхования

Упрощенка не доступна для организаций, занимающихся страховой деятельностью. Такие организации обязаны применять общую систему налогообложения.

2. Организации, которые осуществляют деятельность в качестве налоговых агентов или налоговых консультантов

Если организация занимается налоговыми агентскими или консультативными услугами, то она не может выбрать УСН и должна платить налоги по общей системе налогообложения.

Кроме того, есть еще несколько ограничений и условий для выбора УСН:

1. Лимиты доходов и объемов отчислений в ФСС и ФФОМС.

Организации, которые применяют УСН, должны соответствовать определенным лимитам по доходам и объемам отчислений в ФСС и ФФОМС. В 2023 году лимиты таковы:

• Доходы до 150 миллионов рублей в год;
• Объем отчислений в ФСС и ФФОМС не должен превышать 1 миллион рублей в год.

2. Переход на общую систему налогообложения при превышении лимитов.

Если организация превышает лимиты УСН в течение трех последних годов, она обязана перейти на общую систему налогообложения в следующем налоговом периоде. Переход на общую систему может быть также осуществлен просто по желанию налогоплательщика.

3. Убытки и зачет предыдущих периодов.

УСН предусматривает возможность зачета убытков предыдущих налоговых периодов. Однако, если организация, применяющая УСН, получает прибыль, в течение трех последовательных лет, а также проводит зачет убытков, она теряет право применять УСН в следующем налоговом периоде. В данном случае организация обязана перейти на общую систему налогообложения.

Важно учесть, что информация о возможности выбора УСН и условиях применения данной системы могут меняться со временем. Для получения актуальной информации рекомендуется обращаться в налоговый орган или к профессиональным консультантам в области налогообложения.

Отвечает юрист консультант

Являются ли индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, агентами или посредниками, категорией предпринимателей, не имеющих право применять упрощенную систему налогообложения?

Да, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли в качестве агента (посредника) при осуществлении товарных иных операций, не имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Возможно ли применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для банков и кредитных организаций?

Нет, банки и другие кредитные организации не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Эти организации подлежат обязательному применению общей системы налогообложения.

Кто может применять упрощенную систему налогообложения?

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и соответствуют определенным критериям. К ним относятся: индивидуальные предприниматели, патентные системы налогообложения и некоторые юридические лица. Важно отметить, что упрощенная система налогообложения не может применяться к деятельности, которая запрещена законом.

Источник: emarkethelp.ru

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кому можно и кому нельзя применять УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Как платят налог на упрощённой системе

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 28 апреля;
• за полугодие – 28 июля;
• за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Отчетность на УСН 6 процентов

Отчетность при УСН 6 процентов – это декларация по упрощенной системе налогообложения. Если организация или ИП имеют работников, то также добавляется отчетность, связанная с исчислением и уплатой НДФЛ и взносов за работников. В рамках этой статьи отчетность по работникам мы рассматривать не будем.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Не следует путать декларацию, сдаваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единую упрощенную декларацию (ЕУД). Это две совершенно разные формы отчетности, предназначенные для разных случаев.

Декларацию по упрощенной системе налогообложения сдают за налоговый период – календарный год. Делают это один раз в год. Крайние сроки представления отчетности совпадают с крайними сроками уплаты налога за год, они разняться для организаций и предпринимателей:

• организации сдают декларацию по УСН до 31 марта года, идущего за отчетным;
• индивидуальные предприниматели сдают декларацию по УСН до 30 апреля.

Торговый сбор при УСН 6%

Как рассчитать УСН 6 процентов, если налогоплательщик является еще и плательщиком торгового сбора?

В этом случае действуют правила, аналогичные правилам уменьшения УСН 6% на страховые взносы. Но при этом не важно, УСН 6% с работниками или без них.

Как рассчитать налог УСН 6 процентов, если есть обязанность уплачивать торговый сбор:

• сначала уменьшают аванс (налог) на страховые взносы;
• далее, если аванс (налог) к уплате остался, остаток уменьшают на сумму торгового сбора;
• можно уменьшать аванс (налог) того отчетного (налогового) периода, в котором торговый сбор фактически уплачен (вне зависимости от того, за какой отчетный (налоговый) период этот сбор начислен;
• можно уменьшать аванс на сумму торгового сбора, исчисленную согласно законодательству. На переплату торгового сбора уменьшить аванс (налог) по УСН нельзя;
• если плательщик сбора поставлен на учет принудительно (торговая точка выявлена в ходе проверки), то уменьшать аванс (налог) на торговый сбор нельзя

Какие автономные учреждения имеют право использовать УСНО?

УСНО является добровольным налоговым режимом, порядок его применения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ. Поскольку «упрощенка» отличается от основной системы налогообложения пониженной совокупной налоговой нагрузкой и нацелена на стимулирование малого и среднего бизнеса, НК РФ предъявляет требования к желающим ее использовать налогоплательщикам.

1. Организационно-правовая форма. Согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО казенные и бюджетные учреждения. Как видим, в этом перечне отсутствуют АУ, что позволяет им использовать УСНО.

Минфин в Письме от 07.10.2011 № 03-11-06/2/140 подтвердил правомерность этого вывода.

2. Наличие филиалов. Если автономное учреждение имеет в своем составе филиалы, претендовать на право пользования УСНО оно не сможет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В случае, когда у АУ есть иные обособленные подразделения, не являющиеся филиалами, за ним сохраняется право на УСНО (письма Минфина РФ от 22.07.2011 № 03-11-06/2/108, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/76).

3. Предел годовой выручки. Право на УСНО утрачивается, если годовая выручка (для АУ это доходы от платной деятельности) превысит 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете не учитываются субсидии.

4. Лимит численности. Если средняя численность работников АУ за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек, учреждение также лишится права на применение УСНО (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом учитывается вся численность персонала, занятого как в основной, так и во внебюджетной деятельности.

5. Лимит по основным средствам. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ упрощенную систему вправе применять налогоплательщики, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. Учитываются только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

25 НК РФ. Стоимость амортизируемого имущества, полученного АУ в оперативное управление, не учитывается в целях применения ограничения, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это подтверждают письма Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-11-10/39450, от 09.08.2011 № 03-11-06/2/116.

Итак, право на «упрощенку» получают те АУ, которые не имеют филиалов и у которых остаточная стоимость имущества, приобретенного за счет собственных средств (доходов от внебюджетной деятельности), не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – 100 человек, а доходы от внебюджетной деятельности – 150 млн руб. в год.

В основе расчета лежит выбор объекта налогообложения. Если речь идет об объекте “доходы”, то налоговая ставка составляет 6%. Расчет производится как за квартал, так и за полугодие.

В том случае, если в качестве объекта выбран «доходы минус расходы», то ставка равна 15%. Возможна корректировка ставки в пределах 5 — 15% согласно региональных законов.

Кроме того, на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Существует возможность произвести уплату налога через банк-клиент, сформировать платёжное поручение, заполнить квитанции для безналичной оплаты.

Сдача декларации и уплата налога

Налоговый период для ИП на УСН составляет один календарный год. Не позднее 30 апреля предприниматель обязан предоставить декларацию, а также формы и отчеты (2-НДФЛ, 6-НФДЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М), если нанимает сотрудников. Это общий порядок.

Внепланово отчитываться по УСН ИП должен в других случаях:

Книгу учета КУДиР в налоговую инспекцию нести не нужно, но следует быть готовым к ее проверке.

Отчетные периоды, в отличие от налогового, завершаются раз в квартал и полугодие, но декларация за них не подается.

Необходимо внимательно следить за формой, утвержденной в ФНС: она иногда меняется, а в устаревшем виде не принимается. Декларацию можно отправлять обычной почтой с уведомлением, в электронном виде или доставив заполненный бланк лично.

Какие налоги заменяет УСН для ООО

Итак, если вы выбрали данную систему налогообложения, для вас существует ряд преимуществ, а именно:

1.Организации освобождаются от уплаты имущественного налога

1. От налога на прибыль, предприятие будет платить авансы по доходу и отчитываться по декларации по упрощенной системе
2. А также не платят налог на добавленную стоимость, то есть, работать с контрагентами с НДС вы можете, но у себя не учитываете их счета фактуры и им их ни в коем случае не выставляете. В случае же ошибки, придется сдать декларацию по НДС и его заплатить соответственно.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Кому необходимо вести учет по упрощенке и в чем ее преимущества перед остальными налоговыми системами?

Как предприниматели так и организации могут установить учет по упрощенной системе, если соответствуют определенным требованиям. Данная система гораздо проще нежели общая, где требуется ежеквартально сдавать декларацию по прибыли и налогу на добавленную стоимость. Также усн не требует вести книгу покупок и продаж, поскольку отсутствует обязательство по уплате НДС.

Отчитываться по форме нужно раз в год, в марте месяце. Если ваша организация практически не имеет расходов, а только доход, например от сдачи чего-то в аренду, то вам удобнее остановиться на усн-доходы. В случае же, когда расходы практически на ровне с доходами, то лучше остановиться на доходах за минусом расходов.

От каких налогов освобождается упрощенка?

Фирмы, которые ведут налоговый учет на упрощенной системе, не уплачивают налог на прибыль, имущество и НДС. Если же существует кадастровая стоимость, то его необходимо платить и не забывать так же, что при наличии у предприятия земли и авто, про эти налоги не забывать и отчитываться по земле и транспорту по итогам года, а также платить авансы и следить за сменой региональных ставок по налогам. Так, например, в 2023г.значительно выросли ставки по транспортному налогу.

Какие существуют освобождения при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя?

• предприниматель не платит НДФЛ с дохода от своей деятельности;
• налог на имущество, но существует перечень, в который если вы попали, то вы платите данный налог
• налог на добавленную стоимость

Бланк уведомления о переходе на УСН

Налогоплательщику надо заполнить и подать до 31 декабря 2018 года форму бланка уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Обратите внимание, что те, кто вписываются в лимиты по УСН теперь не сдают декларацию по УСН.

Сотрудники компании «Верное решение» оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам, маркетингу, иным вопросам развития бизнеса.

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения (действующая редакция)

Упрощённая система налогообложения ИП даёт возможности сэкономить на налоге. Для формы налогообложения «Доходы» это уменьшение налога на сумму:

• уплаченных страховых взносов за себя (до 100% если нет работников, до 50% если работники есть);
• уплаченных страховых взносов за работников (до 50%);
• пособий по временной нетрудоспособности в первые три дня больничного листа (до 50%);
• уплаченного торгового сбора (только с того вида деятельности, с которого удерживается торговый сбор).

ИП на упрощёнке «Доходы минус расходы» включают эти платежи в свои затраты в полном объёме и уменьшают налогооблагаемую базу. Сумма минимального налога для них ограничена ставкой 1% от суммы полученного годового дохода.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, это называется авансовыми платежами. И четвертый раз — в следующем году, «итоговый» налог. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.

Какие налоги и как нужно платить при УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Как уменьшить налоги на УСН

Существует способ уменьшить УСН при работе по схеме «Доходы» (ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение УСН возможно на сумму страховых взносов на обязательное:

• пенсионное страхование;
• медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В вычет включают страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который исчислен налог или авансовый платеж. Кроме того, из доходов вычитаются:

• расходы на оплату больничных, произведённые за счёт работодателя;
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

Среди основных плюсов УСН и уплаты налогов по ней можно выделить:

• Возможность учета выплат по страховым взносам, которые были уже оплачены фирмой. Учесть такие взносы можно и за более ранние периоды. Например, при ЕНВД учитываются только те страховые взносы, что были уплачены в отчетный квартал. А при использовании патента они вообще не учитываются.
• Возможность применения на всей территории РФ в отношении всех видов деятельности. Данный режим может быть применим ко всем направлениям деятельности компании, вести отдельный учет нет надобности. Нет территориальных ограничений по применению.
• Исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с налогооблагаемой базой (либо доходы, либо доходы минус расходы). Если, например, у фирмы нет доходов, то и налог не надо платить.
• Наличие налоговых каникул для тех ИП, которые только зарегистрировались и ведут деятельность в определенных сферах. Такие каникулы рассчитаны на два года.
• Отчет сдается всего лишь один раз в год. При других режим отчетность сдается ежеквартально.
• Возможно снижение ставки налогообложения до 0 % в соответствии с региональным законодательством.
• Нет индексации по размеру налога, нет никаких коэффициентов-дефляторов, которые ежегодно повышаются. Налог зависит только от суммы доходов (прибыли) налогоплательщика.

Похожие записи:

• Налоги на недвижимость в 2023 году при продаже и при дарении
• Нужен ли новый ОСАГО при замене прав
• Очередь в детский сад в Москве в 2023 году

Источник: neironlift.ru