Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», затраты на установку оборудования (системы промышленного кондиционирования воздуха) в арендованном здании, а также затраты на его демонтаж (по окончании срока действия договора аренды) и последующую установку в собственном здании?
Стоимость оборудования составляет 354 000 руб., в том числе НДС. Работы по установке, демонтажу и последующей (в том же месяце) установке оборудования выполнены подрядной организацией, стоимость работ составила: по установке системы в арендованном здании — 23 600 руб., в том числе НДС; по демонтажу системы — 5900 руб., в том числе НДС; по установке системы на новом месте — 25 000 руб., в том числе НДС.
Гражданско-правовые отношения
Согласно п. 1 ст. 623, ст. 625 Гражданского кодекса РФ произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. То есть установленная в здании система кондиционирования принимается организацией к учету как собственное имущество и должно учитываться обособленно от полученного в аренду здания .
Бухгалтерский учет
Установленная в арендованном здании система промышленного кондиционирования воздуха принимается арендатором на учет в состав собственных основных средств в сумме фактических затрат на ее приобретение и установку (в данном случае — с учетом НДС, так как организация применяет УСН ) (п. 7, абз. 3, 7 п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). После ввода системы кондиционирования в эксплуатацию ее стоимость отражается по дебету счета 01 «Основные средства», субсчет, например, 01-1 «Собственные основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Первоначальная стоимость системы, принятая к учету на счет 01, составляет 377 600 руб. (354 000 руб. + 23 600 руб.).
Стоимость основных средств в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Порядок амортизации объектов основных средств установлен разд. III ПБУ 6/01, а также разд. IV Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
В рассматриваемом случае исходим из того, что в бухгалтерском учете амортизация по системе кондиционирования, установленной в арендованном здании, начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования, установленного на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), равного 8 годам (п. п. 18, 19, 20 ПБУ 6/01).
Суммы начисленной амортизации по системе промышленного кондиционирования воздуха организация включает в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Влияние Кондиционера на Расход Топлива
Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию до полного погашения стоимости оборудования или при списании оборудования с бухгалтерского учета. При перемещении оборудования в другое здание начисление амортизации по нему не прекращается (п. п. 21, 23 ПБУ 6/01).
Расходы, связанные с демонтажем системы и ее установкой на новом месте, на наш взгляд, можно учесть как затраты, связанные с перемещением объектов основных средств, т.е. включить в расходы по обычным видам деятельности (на основании п. 74 Методических указаний, п. 5, абз. 3 п. 7 ПБУ 10/99).
Единый налог по УСН
В целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организация включает в расходы затраты на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
К основным средствам в целях гл. 26.2 НК РФ относятся основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
В данном случае, как указывалось выше, установленная система кондиционирования воздуха, являющаяся собственностью организации-арендатора, полностью удовлетворяет определению амортизируемого имущества, приведенному в п. 1 ст. 256 НК РФ.
Следовательно, она признается основным средством и затраты на ее приобретение (в размере первоначальной стоимости системы, сформированной по правилам бухгалтерского учета ) учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ, т.е. равными долями в году ее приобретения на последнее число каждого квартала, начиная с того квартала, в котором оборудование вводится в эксплуатацию (при условии, что расходы на приобретение и установку оборудования оплачены и система кондиционирования используется при осуществлении предпринимательской деятельности) (пп. 1 п. 3, абз. 8, 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Что касается затрат на перемещение системы кондиционирования в другое здание, то они в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываться не могут, так как это не предусмотрено п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи, связанные с приобретением и | | установкой оборудования в арендованном здании | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена стоимость | | | | Отгрузочные | |приобретенного | | | | документы | |оборудования (с НДС) | 08 | 60 |354 000| поставщика | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Произведена оплата | | | |Выписка банка по| |поставщику | 60 | 51 |354 000|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Акт приемки— | |Отражена стоимость работ | | | | сдачи | |по установке оборудования| | | | выполненных | |(с НДС) | 08 | 60 | 23 600| работ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Произведена оплата | | | |Выписка банка по| |выполненных работ | 60 | 51 | 23 600|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Оборудование принято к | | | | Акт о приеме— | |учету в состав основных | | | |передаче объекта| |средств | 01 | 08—3 |377 600|основных средств| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия | | оборудования в состав основных средств, и до полного погашения | | его стоимости либо списания с баланса | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Начислена амортизация по | | | | | |оборудованию | | | | Бухгалтерская | |(377 600 / 8 / 12) | 20 | 02 |3933,33| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Операции по перемещению оборудования в собственное здание | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ | | | | | Акт приемки— | |Отражена стоимость работ | | | | сдачи | |по демонтажу оборудования| | | | выполненных | |(с НДС) | 20 | 60 | 5 900| работ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Акт приемки— | | | | | | сдачи | | | | | | выполненных | | | | | | работ, | | | | | | Накладная | |Отражена стоимость работ | | | | на внутреннее | |по установке оборудования| | | | перемещение | |в собственном здании | | | | объектов | |(с НДС) | 20 | 60 | 25 000|основных средств| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Произведена оплата | | | | | |выполненных работ | | | |Выписка банка по| |(5900 + 25 000) | 60 | 51 | 30 900|расчетному счету| L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
Согласно п. 2 ст.
8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В данной схеме операции по принятию к учету арендованного здания и его списанию с учета по окончании срока действия договора аренды не рассматриваются. Согласно пп. 3 п. 2 ст.
170 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные контрагентами при приобретении основных средств, а также работ и услуг организациям, применяющим УСН, к вычету данными организациями не принимаются и относятся на стоимость приобретенных основных средств, работ, услуг.
Согласно Классификации оборудование для кондиционирования воздуха (код ОКОФ 14 2919020) относится к V амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно). На это указывают п. 3.10 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 30.12.2005 N 167н), п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». По данному вопросу см. также Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.12.2003 N 21-09/68540, Письмо Минфина России от 13.10.2004 N 03-06-06-03/18. Ю.С.Орлова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 13.06.2007 ————
Источник: buhi.ru
Оcoбeннocти пpинятия pacxoдoв нa УСН «Дoxoд – pacxoд» . Шкoлa quot. .
Сaмaя пoпуляpнaя льгoтнaя cиcтeмa нaлoгooблoжeния — УСН. Онa имeeт двa вapиaнтa: «Дoxoд» и «Дoxoд – pacxoд». Втopoй вapиaнт пoзвoляeт нaлoг плaтить зa вычeтoм pacxoдoв нa бизнec. Нo кaкиe имeннo pacxoды мoжнo вычитaть? Отвeт нa вoпpoc дaeт Юлия Гaммaл , буxгaлтep co cтaжeм бoлee 25 лeт, пpeдпpинимaтeль, oкaзывaющий кoнcультaциoнныe уcлуги в cфepe нaлoгooблoжeния и учeтa ИП.
Выбop oбъeктa нaлoгooблoжeния
Итaк, нa УСН вoзмoжны двa вapиaнтa уплaты нaлoгoв. Вce зaвиcит oт выбpaннoгo вaми oбъeктa. Пpи вapиaнтe «Дoxoд» вы будeтe плaтить нaлoг 6% co вceй пpибыли. Выбpaв жe вapиaнт «Дoxoд – pacxoд», вaш нaлoг cocтaвит 15% c paзницы мeжду дoxoдoм и pacxoдaми нa бизнec.Объeкт вы выбиpaeтe caмocтoятeльнo.
Еcли вы имeeтe пpaвo нa льгoтную cиcтeмы нaлoгooблoжeния, тo ecть cooтвeтcтвуeтe вceм ee тpeбoвaниям, тo зaкoн никaк вac нe oгpaничивaeт в выбope oбъeктa нaлoгooблoжeния.Кaк выбpaть пpaвильнo? Ключeвoй мoмeнт — нaличиe в вaшeй дeятeльнocти дocтaтoчнoй дoли дoкумeнтaльнo пoдтвepждeнныx и экoнoмичecки oбocнoвaнныx pacxoдoв, кoтopыe мoгут умeньшить пoлучaeмый дoxoд. Пpимep Вы — кoнcультaнт, и paбoтaeтe c клиeнтaми «живьeм».
Дoпуcтим oднa вaшa кoнcультaция cтoит 5000 pублeй, apeндa пoмeщeния oбxoдитcя вaм в 3000 pублeй зa чac. Скopee вceгo, у вac ecть кaкиe-тo coпутcтвующиe, нo нeбoльшиe, pacxoды. Нaпpимep, нa кaнцтoвapы зa oдин пpиeм вы тpaтитe 100 pублeй.
Нaлoг c вaшeй oднoй кoнcультaции «живьeм» пo cиcтeмe «Дoxoд – pacxoд» — (5000-3000-100)x15%=270 pублeй.
Нaлoг нa этoй жe cиcтeмe, нo oнлaйн — 5000 x15%= 750 pублeй.
Нaлoг нa cиcтeмe «Дoxoд» — 5000×6%= 300 pублeй.
Взвecив вce cвoи pacxoды и пpocчитaв вce нюaнcы cвoeгo бизнeca , вы тoчнo oпpeдeлитecь c пpaвильным выбopoм.
Кaкиe pacxoды мoжнo учитывaть
УСН «Дoxoд-pacxoд» пoзвoляeт учитывaeт нe любыe бизнec pacxoды, a лишь тe, чтo укaзaны в п.1 cт. 346.16 НК РФ.Этa cтaтья нocит зaкpытый xapaктep, тo ecть pacшиpить этoт cпиcoк pacxoдoв пo cвoeму уcмoтpeнию никaк нeльзя. Тaм нeт гpaфы «пpoчиe». Вceгo в cпиcкe 39 видoв pacxoдoв. И тoлькo иx вы мoжeтe вычитaть из cвoeгo дoxoдa, чтoбы пpaвильнo cфopмиpoвaть cвoю нaлoгoвую бaзу.
Нaпpимep, мoжнo учecть pacxoды нa пoкупку или изгoтoвлeниe ocнoвныx cpeдcтв, нeмaтepиaльныx aктивoв, иcключитeльныx пpaв нa изoбpeтeния, пaтeнтoв нa peзультaты интeллeктуaльнoй дeятeльнocти, pacxoды нa peмoнт ocнoвныx cpeдcтв, нaучныe иccлeдoвaния, apeнду, oплaту тpудa и вcex видoв oбязaтeльнoгo cтpaxoвaния и т.п.
Спeциaлиcты oтмeчaют, чтo тaкaя фopмa oплaту нaлoгa нaпoминaeт нaлoг нa пpибыль opгaнизaций нa ОСНО. Нo в cлучae убыткa нa ОСНО opгaнизaции нe плaтят вooбщe никaкoй нaлoг, нa УСН «Дoxoд – pacxoд» тaкoй вoзмoжнocти нeт. Вaм пpидeтcя плaтить минимaльный нaлoг — 1% oт дoxoдa. Тaкoe тpeбoвaниe пpoпиcaнo в п.6 cт. 346.18 НК РФ.
Вac мoжeт зaинтepecoвaть нaш мaтepиaл «Нeиcпoлнeниe дoгoвopa из-зa пaндeмии»
Оcoбeннocть пpинятия pacxoдoв
Итaк, pacxoды мoжнo вычecть из дoxoдa, нo нe вce, a лишь paзpeшeнныe зaкoнoдaтeльнo. Еcть ли eщe кaкиe-тo нюaнcы? Еcть.Еcть тpeбoвaниe, пpoпиcaннoe в пп.2 п.2 cт. 346.17 НК РФ, кoтopoe гoвopит, чтo учecть мoжнo лишь фaктичecки oплaчeнныe pacxoды. Тo ecть зaплaтили в этoм квapтaлa — учли в pacxoдax.
Нe зaплaтили, a лишь пpeдпoлoжили, — и oтнимaть нeчeгo.
В этoм тoжe oтличиe oт ОСНО. Нa ОСНО вaм нe oбязaтeльнo oплaчивaть pacxoды, чтoбы пpинять иx для умeньшeния пpибыли. Нa УСН oплaтa oбязaтeльнa.
- лeгкoвoй aвтoмoбиль c двигaтeлeм дo 2000 куб. cм (включитeльнo) — 1200 pублeй в мecяц;
- лeгкoвoй aвтoмoбиль c двигaтeлeм бoльшe 2000 куб. cм — 1500 pублeй в мecяц;
- мoтoцикл — 600 pублeй в мecяц.
Огpaничeния зaтpaгивaют и paзмep cутoчныx выплaт пpи кoмaндиpoвкe вaшиx coтpудникoв. Эти дoxoды нe oблaгaютcя НДФЛ. Нo для этoгo paзмep «кoмaндиpoвoчныx» нe дoлжeн пpeвышaть 700 pублeй в дeнь пpи пoeздкe пo тeppитopии нaшeй cтpaны, и 2500 pублeй — зa пpeдeлaми cтpaны. Тo ecть paзмep cутoчныx выплaт мoжнo вычитaть из дoxoдa для умeньшeния нaлoгa нa УСН, нo ecли вы плaтитe бoльшe уcтaнoвлeннoгo paзмepa выплaт, тo c coтpудникa пpидeтcя удepжaть НДФЛ c пpeвышaющeй «лимит» cуммы.
Еcли вaм пoнpaвилacь нaшa cтaтья, тo, пoжaлуйcтa, пocтaвьтe лaйк и пoдпишитecь нa нaш кaнaл .
Стaтья былa пoдгoтoвлeнa для вac пopтaлoм Sovcom.pro
Источник: laifhak.ru
Затраты на видеонаблюдение можно учесть в УСН-расходах
Минфин разрешил учесть в расходах по УСН затраты на видеосвязь для охраны недвижимости.
Затраты на услуги видеосвязи для охраны объектов недвижимости уменьшают УСН-базу. Такие затраты можно учесть как расходы на обеспечение пожарной безопасности, охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации и подобные расходы.
Ранее сообщалось об обновлении формы декларации пожарной безопасности.
Документы, использованные в материале:
Последние новости
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
- Вакансии
- Контакты
- О нас
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
- Прайс-лист 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru
