Организация, применяющая «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», передала ведение бухгалтерского учета сторонней специализированной компании (т.е. на аутсорсинг). Можно ли в такой ситуации учесть расходы на бухгалтерские услуги? В Минфине полагают, что можно (письмо от 16.07.10 № 03-11-06/2/112
Прежде всего, чиновники напоминают положения пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что ведение бухгалтерского учета может быть передано централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.
Закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В этом перечне, помимо всего прочего, упомянуты и расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Статья актуальна на 29.07.2010
Продолжайте читать
Уже можно закрыть ООО в упрощенном порядке
Грузоперевозчикам: правила записи на проезд через границу
Что такое цифровой рубль
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Оплата сторонних консультационных услуг включается в материальные расходы
Опубликовано 2 февраля 2010 автором Usn.su
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/03 от 18.01.2010 уточняет, вправе ли ИП, оказывающий консультационные услуги и применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, включать в состав расходов стоимость аналогичных услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей, как материальные расходы.
В письме отмечается, что в случае если основным видом деятельности ИП является оказание консультационных услуг, то оплата консультационных услуг, оказываемых такому ИП привлекаемыми сторонними организациями, учитывается при исчислении базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов.
Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным услугам.
При этом, суммы НДС, предъявленные при приобретении консультационных услуг признаются расходами в момент фактической оплаты этих услуг.
В этом случае налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость материальных расходов, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость.
Источник: usn.su
Особенности признания расходов на аудиторские услуги при применении упрощенной системы налогообложения
С 1 января 2003 года вступила в силу новая глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Данная система налогообложения является специальным налоговым режимом и направлена на снижение налогового бремени для малых предприятий.
Вместе с тем первый год применения данной системы показал, что возникает ряд проблем в области правоприменительной практики. В частности, большое число вопросов вызывает статья 346.16 НК РФ, которой регулируется порядок определения расходов по упрощенной системе. Вопросы действующего порядка определения расходов имеют важное значение для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих метод «доходы-расходы» при определении налоговой базы.
Один из вопросов затрагивает подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В нем говорится, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму расходов по аудиторским услугам. Вместе с тем в данном подпункте ничего не говорится о сопутствующих аудиту услугах (услуги по налоговому консультированию, управленческому консультированию и т.п.) и услугах по ведению налогового учета. Отсутствие в составе расходов консультационных услуг в корне противоречит целям и задачам государственной политики поддержки малого предпринимательства, которая предусматривает необходимость оказания консультационной помощи как правовой основы развития малого бизнеса.
Данная статья посвящена анализу понятия «аудиторские услуги» и его сравнению с понятием «сопутствующие аудиту услуги» в целях выработки предложений для внесения изменений в главу 26.2 НК РФ. Кроме того, будет проанализирована противоречивая позиция УМНС РФ по г. Москве, которая касается отнесения консультационных услуг в состав расходов по упрощенной системе налогообложения.
Расходы на аудиторские услуги прописаны в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в качестве расходов, которые уменьшают доходы организации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы на аудиторские услуги принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Такие расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Кроме того, данные расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы на аудиторские услуги могут быть учтены только в том случае, если они соответствуют критериям, закрепленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Кроме того, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 346.16 НК РФ «расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9-21 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего Кодекса». В нашем случае расходы на аудиторские услуги (подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) принимаются применительно к порядку, предусмотренному статьей 264 НК РФ.
В подпункте 17 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на аудиторские услуги закреплены в качестве прочих расходов. Расходы на юридические и информационные услуги закреплены в подпункте 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ, а расходы на консультационные и иные аналогичные услуги прописаны в подпункте 15 пункта 1 той же статьи.
Исходя из данных положения налогового законодательства, можно сделать следующие выводы:
Во-первых. К расходам на аудиторские услуги нельзя отнести расходы на юридические и информационные услуги, расходы на консультационные и иные аналогичные услуги. Это разные статьи расходов.
Во-вторых. Если исходить из того, что данные виды услуг являются разными, то расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги нельзя учесть при расчете единого налога.
В соответствии со статьей 11 НК РФ «институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в настоящем кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» «аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей». В соответствии со статьей 4 данного закона «аудиторской организацией является коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии».
В настоящем законе вводится новое понятие: «сопутствующие аудиту услуги». В соответствии с пунктом 6 статьи 1 Федерального закона № 119-ФЗ «под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование и другие услуги, связанные с аудиторской деятельностью».