Для кого подходит патентная система налогообложения
В пп.15 п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса вид деятельности называется «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству». С 2021 года этот пункт будет называться «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Из названия вида деятельности убрали «репетиторство», но предприниматели ─ репетиторы, которые при регистрации указали в заявлении ОКВЭД 85.41, могут работать на патенте.
Давайте разберемся, какие форматы онлайн-обучения относятся к этой деятельности, а какие нет.
Обучение
В офлайн услуги обучения населения на курсах ─ это когда преподаватель рассказывает материал, а потом проверяет его усвоение. Перенесем это в онлайн: на очные занятия похожи «живые» вебинары с обратной связью, а также уроки в записи с домашними заданиями и возможностью задать вопросы. Если вы проводите уроки в таком формате, смело можете оформлять патент.
Точно не относятся к обучению:
✓ курсы в записи, электронные книги и другие обучающие материалы, которые приходят сразу после оплаты ─ это продажа товаров;
✓ предоставление доступа к курсу, сайту, рассылке и другим источникам информации ─ это обычная, не связанная с обучением услуга.
Репетиторство
В этой деятельности очень тонкая грань между репетиторством и консультационными услугами. Как отличить? Репетитор передает знания и контролирует действия ученика, а на консультации человек получает советы, как решить определенный вопрос.
Примеры услуг репетитора:
✓ визажист проводит онлайн-занятие, на котором рассказывает и показывает ученику, как накладывать макияж;
✓ преподаватель английского языка занимается со школьником или взрослым через скайп.
Примеры консультационных услуг:
✓ юрист объясняет клиенту, как лучше поступить в сложившейся ситуации;
✓ маркетолог вместе с предпринимателем продумывают продвижение бизнеса.
Что такое консультационные услуги
В законодательстве РФ нет четкого определения консультационных услуг:
- Абз. 6 ст. 148 НК РФ, касающейся места реализации работ/услуг, содержит перечень услуг: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские и т. д.
- Ст. 779 ГК РФ посвящена договору возмездного оказания услуг, а к услугам в этой статье относят аудиторские, консультационные, информационные услуги. То есть в данном случае консультационные услуги отделены от бухгалтерских, налоговых, аудиторских, маркетинговых и других видов услуг.
- Вид деятельности 70.2 ОКВЭД-2 и его подвиды включают в себя консультирование по вопросам управления, однако предоставление бухгалтерских, аудиторских, налоговых и некоторых других услуг выделено в отдельные виды деятельности (ОК 029-2014, утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). В предыдущем ОКВЭД, который прекратил действие 31.12.2016, консультационные услуги объединялись с аудиторскими, налоговыми и бухуслугами в виде деятельности под номером 74.1 (ОК 029-2007, утвержден приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст).
- Некоторые специалисты считают консультационные услуги широким понятием — любая помощь клиенту при решении проблем, возникающих в ходе его деятельности, имеет право называться консалтингом (Мишурова И. В., Лысенко Н. А. Менеджмент профессиональных услуг: стратегия и тактика: Учебно-практическое пособие. М., 2004. С. 14). Другие специалисты рассматривают консультационные услуги как разновидность информационных (Мородумов Р. Н. Договор возмездного оказания информационных и консультационных услуг: Диссертация на соискание ученой степени канд. юрид. наук. 2004. С. 100).
- Договор о Евразийском экономическом союзе содержит следующее определение консультационных услуг: это услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение/оценку проблем/возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом (ст. 1 Договора о ЕЭС, подписанного 29.05.2014).
Почему так важно знать, что именно относится к консультационным услугам? Дело в том, что расходы на консультации — спорный вопрос при расчете упрощенного налога.
Можно ли обезопасить себя от переквалификации обучения и репетиторства в другую деятельность?
В отдельных случаях можно и нужно, особенно, когда услугу, которую вы оказываете можно трактовать по-разному.
Например, редактор как консультирует по текстам, так и индивидуально обучает редактированию. Процедура при этом примерно похожа ─ и на консультации, и на обучении редактор показывает ошибки в тексте и дает советы, как их исправить.
Если важно сохранить патент, услуги должны быть связаны с обучением. И тут на помощь придут грамотно составленные договор с клиентом или публичная оферта.
О том, на что обратить внимание при подготовке оферты для онлайн-школ мы уже рассказывали в этой статье. А здесь остановимся на том, что лучше написать в документе, чтобы у налоговой не было оснований переквалифицировать название услуги и пересчитать налог.
В предмете договора надо обязательно писать о том, что вы оказываете услуги по обучению. Например, для редактора из примера выше: «ИП Иванов Иван Иванович оказывает возмездные услуги по индивидуальному обучению по редактированию текстов». При таком подходе услугу нельзя назвать консультационной и право на патент будет сохранено.
Что есть услуги
Рассмотрим пример. Организация заключила договор с клининговой фирмой на оказание услуг по уборке офиса. Согласно договору, сотрудник фирмы должен ежедневно выполнять определенный объем работ по поддержанию чистоты в офисе заказчика. Доказать, что работник выполнял свои обязанности, довольно проблематично, ведь результат его труда нельзя увидеть.
Точнее, можно, но только непосредственно во время уборки. В соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК РФ, именно это и отличает услуги — результаты их оказания потребляются в момент создания и не имеют материального воплощения.
Можно, конечно, проводить ежедневно фото- и видеофиксацию процесса уборки или заставлять сотрудника клининговой компании заполнять отчеты о проделанной работе. Однако это выглядит несколько абсурдно, и вряд ли кто-то всерьез задумается об этом. Хотя вы подумаете совсем иначе, когда будете доказывать реальность клининговых услуг в арбитражном суде. Чтобы уменьшить риск развития ситуации по этому сценарию, специалисты рекомендуют, во-первых, позаботиться о доказательстве обоснованности приобретенных услуг, а, во-вторых, грамотно оформлять все документы, связанные с их получением.
Плюсы, минусы и ограничения работы на патенте
К плюсам относятся:
✔️ фиксированная сумма налога, ее рассчитывают в налоговой после подачи заявления;
✔️ не придется считать и платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество;
✔️ не нужно сдавать отчетность;
✔️ не надо устанавливать онлайн-кассу при оказании образовательных услуг;
✔️ патент необязательно оформлять на год, минимальный срок ─ 1 месяц;
✔️ уплата годовой суммы налога двумя частями;
✔️ патент можно совмещать с упрощенкой. С ОСНО (основной системой налогообложения) совмещать тоже можно, но ИП редко работают на ОСНО, так как это более сложная и затратная система.
Минусы:
✔️ на патенте могут работать только ИП;
✔️ не все форматы образовательных программ подходят под вид деятельности «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству»;
✔️ не всегда патент бывает выгоден, поэтому перед тем, как подать заявление на получение патента надо просчитать его стоимость и сравнить с другими налоговыми режимами;
✔️ не получится оформить партнерство, так как на патенте запрещена деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
✔️ при совмещении налоговых режимов, например, патент + упрощенка, надо отдельно считать доходы по каждой налоговой системе.
Ограничения:
✔️ Максимальный годовой доход ─ 60 млн рублей;
✔️ Численность сотрудников ─ не более 15 человек.
Взносы в фонды
Предприниматели на патенте, в отличии от ИП на упрощенке, не могли уменьшить сумму налога на взносы, перечисленные в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.
Но c 1 января 2021 года ситуация изменится ─ стоимость патента будет уменьшаться на сумму взносов в фонды. Это связано с тем, что 23.11.2020 федеральным законом № 373-ФЗ были внесены изменения в ст.346.51 Налогового кодекса.
Требования к документации при списании консультационных расходов
Чтобы учесть консультационные услуги в расходах, следует проверить их по критериям признания: экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов и направленность на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237).
ВАЖНО! Экономическую обоснованность имеет право определять налогоплательщик, а не налоговый инспектор (определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О).
В качестве подтверждающей первички необходимо использовать документы, которые будут свидетельствовать о понесенных затратах (накладные, акты оказания услуг, договоры, счета-фактуры, протоколы проведения консультации и т. д.).
Очень часто расходы на услуги контролеры снимают из-за отсутствия такого документа, как отчет. Рекомендуем согласовать с исполнителем его предоставление.
А мнение судов по вопросу о том, правомерно ли требование налоговиков о представлении отчета, вы можете узнать из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Энциклопедию спорных ситуаций.
Учитывайте, что в первичке должны быть приведены максимально конкретные формулировки. Чем больше у вас доказательств, что консультация принесла экономически измеримую пользу для организации, тем больше шансов, что налоговики не снимут консультационные расходы.
Пример текста отчета исполнителя от КонсультантПлюс По состоянию на 29 января 2021 г. в рамках договора N РК/17 от 11 января 2021 г. Исполнитель оказал следующие услуги: — подготовил программу … Смотрите примерные формулировки отчета полностью в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Первичные документы должны быть правильно оформлены и не должны содержать ошибок, неточностей или недостоверных сведений.
Хранить первичку следует минимум 5 лет. Подробнее об этом читайте в материале «Правила хранения документов бухгалтерского учета».
Помимо первичной документации подготовьте сведения, которые доказывают пользу от полученных консультаций.
Консультационные услуги при усн — гражданское законодательство и судебные прецеденты
заказчика в выставке «Уголь и Майнинг» 2012 года брошюр, скатертей, платков, галстуков, папок, ручек и пр. (индивидуальный предприниматель Смородина Г.Н., индивидуальный предприниматель Кудринская М.В.), суды пришли к обоснованному выводу о формальном характере взаимоотношений Общества с индивидуальным предпринимателем Желтышевой Е.А. Данный вывод судов в кассационной жалобе Общества не опровергнут. Кроме того, суды, принимая решение, правильно отметили, что расходы на консультационные услуги, в том числе и по созданию должностных инструкций в форме обучающих руководств, не включены в перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН . Оснований для отмены судебных актов по данному эпизоду не имеется. Отказывая в удовлетворении требований заявителя о признании недействительным решения Инспекции по эпизоду завышения расходов по УСН за 2010 год за счет неправомерного включения в состав расходов произведенных затрат в размере 1 657 989,58 руб. за возврат кредита ОАО «Сбербанк России» по кредитному договору от 17.08.2009 № 2975,
консультационные услуги по продаже этого имущества ООО «Селф», и конечным его покупателем ООО «ТД «МЗЖБИ», посредником между которыми выступало ООО «Сочириелтстрой». Суд первой сделал правильный вывод о том, что в результате взаимозависимость всех участников сделки оказала влияние на отношения между обществом и ООО «Селф», выразившееся в совершении экономически необоснованной сделки по приобретению консультационных услуг, вследствие чего ООО «Сочириелтстрой» завысило сумму налоговых вычетов по НДС в размере 1 830 508, 47 руб. Суд первой инстанции, учитывая совокупность изложенных выше обстоятельств, пришел к обоснованному выводу о том, что в рассматриваемой ситуации ООО «Сочириелтсрой» не подтвердило оспариваемую сумму налоговых вычетов. В части предъявления НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Железобетон», судом первой инстанции правомерно установлено следующее. Из материалов дела следует, что ООО «Сочириелтстрой» с 15.08.2008 применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». За 2012 год в налоговый орган обществом представлена «нулевая» налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее также — УСН
не вел. Оказание консультационных услуг для ООО «Промперсонал» и услуг по ликвидации ООО «Абаза-Ремонт» Саломатин В.Н. проводил одновременно в одно и тоже время (протокол допроса от 27 мая 2011 года № 6).
Таким образом, из свидетельских показаний Саломатина В.Н. следует, что представленный налогоплательщиком акт сдачи-приемки выполненных работ от 4 декабря 2009 года содержит недостоверные сведения. Так, в акте не отражен факт оказания Саломатиным В.Н. услуг по ликвидации ООО «Абаза-Ремонт» для его единственного учредителя и руководителя Гайнутдинова Р.З. Показания предпринимателя Саломатина В.Н. подтверждают то, что фактически им были оказаны услуги не только ООО «Промперсонал», но также и ООО «Абаза-Ремонт». При этом сторонами документально не установлена стоимость оказанных услуг в разрезе каждого общества отдельно (ООО «Промперсонал» и ООО «Абаза-Ремонт»). Следовательно, из имеющихся документов не представляется возможным установить стоимость оказанных заявителю услуг с целью возможности учета произведенных расходов в общей сумме расходов, учитываемых, при исчислении единого налога по УСН . Оформление акта
от предоставления помещений в субаренду, фактически являются выручкой ООО «Управляющая компания Базис», а все реальные расходы по сделкам, связанным с указанным зданием, расходами ООО «Управляющая компания Базис», за исключением арендной платы, агентского вознаграждения и оплаты за консультационные услуги, в том числе по ведению бухгалтерского учета. По результатам проверки налоговые обязательства ООО «Управляющая компания Базис» правомерно пересчитаны налоговым органом с учетом того, что проверяемое лицо самостоятельно предоставляло помещения в аренду без посредника ООО «ТК ЦДБ» и несло затраты по уборке и содержанию нежилого здания Дома Быта и прилегающей к нему территории. Материалами дела подтверждается, что в результате указанных нарушений ООО «Управляющая компания Базис» была необоснованно занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому при применении УСН , а также в связи с превышением в 4 квартале 2013 года лимита, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, у налогоплательщика возникла обязанность применять общий режим налогообложения, в связи с чем правомерно были доначислены налог
редакции) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Налоговым кодексом РФ, другими действующими в РФ нормативными актами и методическими указаниями, в соответствии с принятой Истцом учетной политикой. Также в соответствии с п. 3.11.
Договора, Ответчик обязуется оказывать услуги, непосредственно связанные с предметом настоящего Договора, консультационного и информационного характера. Пунктом 8.1.2. Договора установлено, что Ответчик несет ответственность за выявившиеся при проверках контролирующих органов нарушения правил ведения бухгалтерского учета за период оказания услуг и составления отчетности, в размере финансовых санкций, предусмотренных за указанные нарушения действующим законодательством. Представление ответчиком истцу недостоверной информации по факту наличия переплаты УСН -налога (доходы) и неправильного расчета авансового платежа за II квартал 2019 г. причинили истцу убытки в виде начисления налоговым органом санкций в размере 40623 руб. 70 коп.. Доводы ответчика о необходимости истцу самостоятельно оформить заявление в налоговом органе о зачете сумм переплаты по системе налогообложения «доходы минус расходы» в счет
и ООО «Интерком» (ИНН 5638062215), на основании которых работники ООО «Геотренд», не осведомленные о преступных намерениях ФИО1, выполняя условия заключенного ДД.ММ.ГГГГ и пролонгированного договора с ОАО «ЮУПИИ» на оказание бухгалтерских и консультационных услуг, сформировали налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период деятельности ОАО «ЮУПИИ» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период деятельности ОАО «ЮУ ПИИ» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тем самым ФИО1, посредством сторонней, уполномоченной на ведение бухгалтерского учета, а также подписание и представление налоговой отчетности в налоговый орган по месту учета налогоплательщика ОАО «ЮУПИИ» — организации ООО «Геотренд», включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ОАО «ЮУПИИ» за 4 квартал 2012 года, а также в налоговые декларации по УСН за 2013 и 2014 года, которые в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 80 НК РФ, подписаны электронно-цифровой подписью организации ООО «Геотренд», подтвердив тем самым достоверность и полноту сведений, отраженных в
просьбой проверить правильность их заполнения. Переписка по электронной почте имеет сообщение от 27 сентября 2019 года о предоставлении рассрочку по последнему платежу на 3 части по 25 000 руб. каждый, последний платеж – до 25 декабря. В качестве доказательств осуществления собственной деятельности, в рамках которой ООО «Многопрофильный визовый центр «Виза 7» разработало секрет производства, представлены списки лиц, которым оказаны информационно- консультационные услуги по визовому сопровождению, а также копии аналогичных (что и с С. А.А.) лицензионных договоров, заключенных с лицензиатами в и т.д. Согласно данных налоговых деклараций по УСН и упрощенной бухгалтерской отчетности ООО «Многопрофильный визовый центр», в 2018 году отражен доход в размере 5 094 997 руб., в 2017 году в размере 2 174 722 руб. По данным ГУ УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска ООО «Многопрофильный визовый центр «Виза 7» предоставлялись в 2019 году сведения персонифицированного учета на 3 застрахованных лиц. Установив вышеизложенные обстоятельства, оценив представленные сторонами
Источник: lawnotes.ru
Консультационные расходы при усн доходы минус расходы. Упрощенная система налогообложения Консультация по налогам упрощенной системой
Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения ( УСН, УСНО, «упрощенка») — это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.
Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:
УСН Доходы минус расходы
Доходы, уменьшенные на расходы
от 1% до 6% (в зависимости от регионального закона)
От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона)
Простой, ведется только учет полученных доходов
Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль
Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя*
Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов
* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.
При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.
Налог на УСН 2017
Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:
- налог на прибыль (в общем случае 20%)
- налог на имущество (кроме той недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости)
Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:
- НДФЛ от предпринимательской деятельности (13%)
- налог на имущество
- НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.
Переход на УСН
Упрощенная система налогообложения — это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:
- Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на упрощенку возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.
- Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
- Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.
Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:
- организации, имеющие филиалы
- организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)
- организаторы азартных игр
- иностранные организации
- казенные и бюджетные учреждения
- производящие подакцизные товары
- добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных
- частные нотариусы и адвокаты
- страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.
Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
Отчетность на упрощенной системе налогообложения в 2017 году
Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.
Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).
Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:
- Экономически обоснованы, то есть быть прямо направлены на получение прибыли.
- Документально подтверждены, как минимум, двумя документами: о факте хозяйственной операции и об оплате расхода.
Расчет налога УСН
Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.
Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.
Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:
- по итогам первого квартала — 25 апреля;
- по итогам полугодия — 25 июля;
- по итогам девяти месяцев — 25 октября.
Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода — до 30 марта следующего года.
Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .
Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы можно учитывать или нет? В данной статье мы рассмотрим, что является консультационными услугами и в каких случаях их можно учесть при расчете упрощенного налога.
Что такое консультационные услуги
В законодательстве РФ нет четкого определения консультационных услуг:
- Абз. 6 ст. 148 НК РФ, касающейся места реализации работ/услуг, содержит перечень услуг: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские и т. д.
- Ст. 779 ГК РФ посвящена договору возмездного оказания услуг, а к услугам в этой статье относят аудиторские, консультационные, информационные услуги. То есть в данном случае консультационные услуги отделены от бухгалтерских, налоговых, аудиторских, маркетинговых и других видов услуг.
- Вид деятельности 70.2 ОКВЭД-2 и его подвиды включают в себя консультирование по вопросам управления, однако предоставление бухгалтерских, аудиторских, налоговых и некоторых других услуг выделено в отдельные виды деятельности (ОК 029-2014, утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). В предыдущем ОКВЭД, который прекратил действие 31.12.2016, консультационные услуги объединялись с аудиторскими, налоговыми и бухуслугами в виде деятельности под номером 74.1 (ОК 029-2007, утвержден приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст).
- Некоторые специалисты считают консультационные услуги широким понятием — любая помощь клиенту при решении проблем, возникающих в ходе его деятельности, имеет право называться консалтингом (Мишурова И. В., Лысенко Н. А. Менеджмент профессиональных услуг: стратегия и тактика: Учебно-практическое пособие. М., 2004. С. 14). Другие специалисты рассматривают консультационные услуги как разновидность информационных (Мородумов Р. Н. Договор возмездного оказания информационных и консультационных услуг: Диссертация на соискание ученой степени канд. юрид. наук. 2004. С. 100).
- Договор о Евразийском экономическом союзе содержит следующее определение консультационных услуг: это услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение/оценку проблем/возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом (ст. 1 Договора о ЕЭС, подписанного 29.05.2014).
Почему так важно знать, что именно относится к консультационным услугам? Дело в том, что расходы на консультации — спорный вопрос при расчете упрощенного налога.
Налоговый учет консультационных услуг при УСН «доходы минус расходы»
Однако не все так просто. Если сама компания оказывает консультационные и информационные услуги и это ее основной вид деятельности, то траты на консультирование у других фирм можно считать материальными расходами и учитывать при расчете упрощенного налога на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Судьи согласны с таким подходом (постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 № А12-17138/2009).
Таким образом, в некоторых случаях консультационные услуги можно учитывать в расходах при расчете упрощенного налога, однако нужно аргументировать необходимость консультаций и быть готовым к спору с ИФНС. Кроме того, следует позаботиться о первичке по консультационным расходам.
Требования к документации при списании консультационных расходов
Чтобы учесть консультационные услуги в расходах, следует проверить их по критериям признания: экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов и направленность на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237).
ВАЖНО! Экономическую обоснованность имеет право определять налогоплательщик, а не налоговый инспектор (определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О).
В качестве подтверждающей необходимо использовать документы, которые будут свидетельствовать о понесенных затратах (накладные, акты оказания услуг, договоры, счета-фактуры, протоколы проведения консультации и т. д.).
ВАЖНО! В первичке должны быть приведены максимально конкретные формулировки. Чем больше у вас доказательств, что консультация принесла экономически измеримую пользу для организации, тем больше шансов, что налоговики не снимут консультационные расходы.
Первичные документы должны быть правильно оформлены и не должны содержать ошибок, неточностей или недостоверных сведений.
Хранить первичку следует минимум 5 лет. Подробнее об этом читайте в материале .
Помимо первичной документации подготовьте сведения, которые доказывают пользу от полученных консультаций.
Итоги
Если затраты на полученные консультации нельзя квалифицировать как бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги или материальные расходы, то признать их расходами для целей исчисления УСН не получится.
Как отразить в бухучете получение консультационных услуг, читайте в статье .
Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Расходы принимаются за отчетные периоды равными долями независимо от момента приобретения (сооружения, изготовления) основных средств.
Суммы возмещения арендаторами услуг связи учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения.
Обоснованные и документально подтвержденные расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ могут учитываться при налогообложении, если они осуществлены в соответствии с договором, заключенным с правообладателем на эту программу.
Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.
Правопреемник — вновь возникшее юридическое лицо при исполнении обязанностей по уплате единого налога реорганизованного юридического лица должен применять ранее выбранную систему налогообложения.
Условия перехода на упрощенную систему налогообложения.
Ю.В. Воронцова Начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС России по Приморскому краю, 9 Сентября 2004
Ответ на этот вопрос лежит в области применяемого Вами метода учета доходов и расходов в бухгалтерском учете, прописанного в вашей учетной политике.
На настоящий момент ничего не изменилось.
Расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
При расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 г., учитываются взносы на обязательное страхование, уплаченные в 2007 г. При расчете суммы налога за I квартал 2008 г. учитываются страховые взносы, уплаченные за декабрь 2007 г.
Относительно прошедшего 2012 года условия зачета взносов в счет налога УСН кардинально изменились!
Источник: spmost.ru
