Объектом исследования дипломной работы является бизнес-центр ИП Худайбердиев А.Р. Организация является одной из востребованных в городе Улан-Удэ, предоставляющей услуги набора текста, распечатки, копирования изготовления визиток, календарей, печатей, производством самозаправляющихся картриджей для фотопринтеров, печать цифровых фотографий, поиск информации в Интернет и др.
Бизнес-центр ИП Худайбердиев успешно работает на рынке с декабря 1999г. (свидетельство № 12/278 от 19.12.1999 г., выдано Администрацией г. Улан-Удэ). Является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.
Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. ИП имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. ИП вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Офис предприятия находится по адресу: г.Улан-Удэ ул. Сахьяновой, 3.
Бизнес-центр ИП Худайбердиев начинал свою деятельность с набивания на магнитные носители отчетов в налоговую инспекцию. Затем предприятие стало оказывать услуги по заполнению налоговых деклараций, набора текста, распечатке, копированию, написанию программ на Дельфи, поиску информации в Интернет.
В 2003г. в связи с распространением цифровых фотоаппаратов руководство предприятия принимает решение расширить предоставляемые услуги путем введения новой услуги — печати фотографий. Параллельно было налажено производство самозаправляющихся картриджей. В декабре 2006г. ИП Худайбердиев А.Р. открывает филиал по ул. Ленина,24.
В феврале 2007г. предприятие вводит новый вид услуг — заправка картриджей для офисной техники. С августа 2007г. предприятие начинает изготовление печатей.
На данный момент предприятие осуществляет следующие виды деятельности
- · Набор текста, распечатка, копирование
- · Изготовление визиток и календарей
- · Ламинирование
- · Изготовление печатей
- · Производство самозаправляющихся картриджей для фотопринтеров
- · Заправка картриджей для принтеров
- · Печать цифровых фотографий
- · Тиражирование
- · Набивание отчетов в налоговую инспекцию и ПФ
- · Поиск информации в Интернете
Штат работников предприятия составляет 8 человек. На предприятии используется линейно-функциональная структура управления. Организационная структура Бизнес-центра ИП Худайбердиев представлена в приложении 1.
Возглавляет Бизнес-центр ИП Худайбердиев Генеральный директор. Он является единоличным исполнительно-распорядительным лицом, который возглавляет дирекцию, представляет интересы организации и действует от ее имени без доверенности. Генеральный директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и Бизнес-центром ИП Худайбердиев. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия ведет работу по оперативному руководству, занимается планированием, координацией работы всех отделов, принимает решения по текущей деятельности.
Добавление видов деятельности ип
Трудовые отношения работников Бизнес-центра ИП Худайбердиев регулируются действующим трудовым законодательством, коллективным трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка, должностными инструкциями работников.
Анализ финансового состояния:
В 2005 г. доход от реализации услуг предприятия составил 2 142 156 руб. Величина расходов на обеспечение деятельности предприятия составила 2 062 846 руб.
В 2006 г. доход от реализации услуг составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.
В 2007 г. организация получила доход от реализации 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов в 2005г., 2006г. и 2007 г. приведены в таблице 1.
Таблица 1 Структура доходов и расходов, уплаченные налоги и взносов (руб.).
— амортизационные начисления ОС
— расходы на приобретение ОС
— расходы на приобретение лицензии
-взносы в пенсионный фонд
-пособия по временной нетрудоспособности из средств организации
— платежи по аренде офиса
-обслуживание охранно-пожарной сигнализации
— расходы на командировки
— компенсация за использование личного автомобиля
— затраты на канцтовары
— техническое обслуживание оргтехники
— затраты на обновление электронных баз данных
— налог на имущество организации
— НДС по приобретенным товарам и услугам, включаемая в .себестоимость
— оплата услуг банка
Выручка от реализации
Налог на прибыль организации, 24%
Единый налог, 15%
Для анализируемой организации характерна большая доля заработной платы в статьях расходов. Так в 2005, 2006 и 2007 гг. около 60% полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала. Такая ситуация характерна для организаций, выпускающих продукцию с небольшой материалоемкостью, но с большой потребностью в трудовых ресурсах;
- — уменьшение выплат на социальные нужды в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и 2005г. более чем в два раза произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов;
- — вследствие увеличения балансовой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2005 и 2006 гг. и для исчисления единого налога в 2007 г., произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза;
Как видно из табл.1, доля чистой прибыли в объеме выручки в 2007 г. составляет 12,0 %, в то время когда эта величина в 2006 г. была равна 3,6 %. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Данное увеличение чистой прибыли обусловлено увеличением балансовой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину балансовой прибыли.
Как видно из табл.1, балансовая прибыль организации в 2007 г. составила 352 331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2006 г., когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами:
увеличение выручки от реализации;
уменьшение расходов на оказываемые услуги.
Увеличение выручки от реализации, определяется как разность доходов, полученных в 2007 и 2006 гг. и оно равно:
2 487 600 — 2 343 200 = 144 400 руб.
Полученная величина составляет 60 % от общего прироста прибыли, который, как было показано выше, составил 240 725 руб.
Увеличение прибыли обусловлено уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли. Как видно из таблицы 1, уменьшение расходов в первую очередь связано с изменением налогового режима, в частности с освобождением налогоплательщика от уплаты единого социального налога.
Увеличение расходов в связи с увеличением фонда заработной платы равно:
1 495 800 — 1 421 010 = 74 790 руб.
Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:
70 938 + 5 967 — 67 770 = 9 135 руб.
Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные виды товаров и услуг, а также увеличение их расхода, составило 11 189 руб.
Всего уменьшение расходов в 2007 г. в сравнении с 2006 г. составило:
253 235 + 4 828 — 66 624 — 74 790 — 9 135 — 11 189 = 96 325 руб.
Прирост балансовой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 % от общего прироста.
Таким образом, на прирост прибыли оказали влияние следующие факторы:
увеличение выручки (+144 400 руб.);
уменьшение расходов на социальные нужды (+253 235 руб.);
освобождение от налога на имущество организации (+4 828 руб.);
увеличение фонда заработной платы (-74 790 руб.);
увеличение расходов на ОС и НМА (-9 135 руб.);
увеличение прочих расходов (-11 189 руб.).
Знак “+” указывает на то, что изменение данного фактора привело к увеличению балансовой прибыли, а знак “-” — на ее уменьшение.
Рис 1. Факторы, определившие изменение балансовой прибыли в 2007 г. (руб.)
Как видно из приведенной диаграммы, основное влияние на прирост балансовой прибыли, а, следовательно, и на величину чистой прибыли, оказывает уменьшение расходов организации на социальные нужды. Это связано с освобождением организации от обязанности уплаты единого социального налога в 2007 г. вследствие перехода ее на УСНО. Налоговой базой, для указанного налога, является фонд заработной платы, а, как видно из приведенных выше круговых диаграмм, фонд заработной платы является основным элементом расходов организации (он составил 60,6% в 2006 г. и 60,1% в 2007 г. в общем объеме выручки). Следовательно, освобождение от обязанности уплаты единого социального налога привело к сокращению расходов и увеличению чистой прибыли, которая может быть использована организацией для целей ее дальнейшего развития.
Таблица 2. Показатели рентабельности
Рентабельность основной деятельности
Показатель чистой прибыли 2006г. по отношению к 2005г. увеличился на 40,7% , а в 2007г. по отношению к 2006г. увеличился на 253%, что показывает увеличение активности предприятия.
Рентабельность продукции в 2006г. по отношению к 2005г. увеличилась на 28,5%, а в 2007г. по отношению к 2006г. увеличилась на 233%.
Рентабельность основной деятельности в 2006г. по отношению к 2005г. увеличилась на 31%, а в 2007г. по отношению к 2006г. на 268,4%.
При анализе показателей рентабельности выявлено, что предприятие стало более рентабельным, в 2007г. произошло резкое увеличение этих показателей, что говорит о том, что значительно увеличился уровень доходности и эффективность работы в целом ИП «Худайбердиев А.Р.».
Структуру выручки от различных видов деятельности предприятия сгруппируем в табл.3.
Таблица 3. Структура выручки за 2005-2007 гг.
Набор текста, распечатка, копирование
Изготовление визиток и календарей
Установка самозаправляющихся картриджей для фотопринтеров
Печать цифровых фотографий
Набивание отчетов в налоговую инспекцию и ПФ
Поиск информации в Интернете
Комплекс услуг по набору текста, распечатке и копированию увеличился в структуре выручке 2006г. по отношению к 2005г. уменьшился на 2%, а 2007г. по отношению к 2006г. также сократился на 9,58%.
Услуга изготовления визиток и календарей в структуре выручки в 2006г. сократилась на 1,8%, а в 2007г. уменьшилась на 5,3%.
Ламинирование в структуре выручки в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилось 3,2%, а в 2007г. по сравнению с 2006г. уменьшилась на 3,1%.
Услуга установки самозаправляющихся картриджей в структуре выручки в 2006г. увеличилась на 3,8%, а в 2007г. также произошло увеличение на 0,2%.
Печать цифровых фотографий в структуре выручки в 2006г. по отношению к 2005г. сократилась на 0,7%, а в 2007г. по отношению к 2006г. сократилось на 4,3%.
Услуга набивания отчетов в налоговую инспекцию и ПФ в структуре выручки за 2006г. сократилась на 0,2%, а в 2007г. по сравнению с 2006г. сократилась на 1,3%.
Поиск информации в Интернет в структуре выручки в 2006г. по отношению к 2005г. сократилась на 2,3%, в 2007г. по отношению к 2006г. также произошло сокращение на 2,34%.
Три круговых диаграммы отражают структуру выручки в 2005г., 2006г. и 2007 г., соответственно.
Рис.2. Структура выручки в 2005 г.
В 2005г. подавляющее большинство в структуре выручки занимает комплекс полиграфических услуг по набору текста, распечатке и копированию и составляет 23,5%. (рис.2), затем следует услуга по изготовлению визиток и календарей (21,7%). Третье место в структуре выручки занимает печать цифровых фотографии и составляет 17,6%. Среднее положение занимают услуги по поиску информации в Интернет (12,1%) и установка самозаправляющихся картриджей на фотопринтеры (11,3%), ламинирование (9,1%). Наименьшую долю имеет услуга по набиванию отчетов в налоговую инспекцию и Пенсионный фонд (4,7%).
Рис.3. Структура выручки в 2006 г.
В 2006г. также подавляющее большинство в структуре выручки, как и в 2005г. занимает комплекс полиграфических услуг по набору текста, распечатке и копированию и составил 21,5% (Рис. 3). Как уже говорилось выше, произошло уменьшение на 2% по сравнению с 2005г. Довольно значительное положение занимает услуга по изготовлению визиток и календарей (19,9%), по сравнению с 2005г. доля этой услуги в структуре выручки сократилась на 1,8%. В хорошем положении находятся такие услуги как печать цифровых фотографий (16,9%) (незначительно сократилось на 0,7%), установка самозаправляющихся картриджей (15,1%)(рост на 3,8%), ламинирование (12,3%)(увеличение на 3,2%).
Рис. 4. Структура выручки в 2007 г.
В 2007г. наибольшую долю в структуре выручки составила введенная в этом же году услуга по заправке картриджей для оргтехники (15,5%). В 2007г.
по сравнению с 2006г. произошло увеличение доли услуги по установке самозаправляющихся картриджей для фотопринтеров на 0,2% и составило 15,3%. Как и в предыдуших годах, доля в выручке услуг по изготовлению визиток и календарей и печати цифровых фотографий занимает хорошие позиции (14,6% и 12,6% соответственно).
Анализ структуры выручки позволяет отметить, что наибольший процент выручки предприятию приносит услуга по заправке картриджей, а также установке самозаправляющихся картриджей для фотопринтеров, изготовлению визиток и календарей и печати цифровых фотографий. Последний пункт связан со все большим распространением цифровой техники и исходя из этого предприятию следует обратить большее внимание на предложение этих услуг.
Источник: vuzlit.com
Особенности работы индивидуальных предпринимателей
Индивидуальный предприниматель является, по сути, физическим лицом, которое осуществляет на свой страх и риск хозяйственную деятельность с целью получить прибыль. Но в отличии обычного гражданина или организации (юридического лица) трудовая деятельность ИП имеет свои нюансы и особенности.
Правовой статус предпринимателя разрешает ему осуществлять именно коммерческую деятельность без создания юридического лица. Зарегистрироваться в качестве ИП может любой дееспособный гражданин, не находящийся на государственной или муниципальной службе. Регистрация происходит в налоговом органе по месту прописки лица.
Особенности работы индивидуальных предпринимателей отражаются в двойственном положении ИП – он может выступать как наёмным работником, так и работодателем. Отличием от рядового гражданина является возможность предпринимателя выступать в качестве работодателя, принимая на работу сотрудников. С нанимаемым физическим лицом или другим ИП заключается трудовой договор.
Гражданско-правовой договор имеет смысл заключить в том случае, если сотрудник нанимается на определённый срок, или выполняет разовую работу. После этого уже в качестве работодателя проходим регистрацию в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования и Территориальном фонде медстрахования. Таким образом, уплата взносов и налогом с этого момента будет осуществляться ИП за себя и работника или нескольких сотрудников.
При устройстве на работу в организацию или к другому ИП предприниматель выступает в качестве наёмного сотрудника, которое является физическим лицом. В этой ситуации организация, ИП или предприятие, взявшее на работу сотрудника со статусом ИП, будет отчислять за него налоги и сборы, а сам предприниматель отчисляет их со своей деятельности. При приёме делается обязательная запись в трудовой книжке, заключается договор согласно Трудовому кодексу. Таким образом, устраиваясь на работу, ИП обладает теми же правами и обязанностями, что и все физические лица.
Существуют также определённые особенности работы индивидуальных предпринимателей, связанные с налогообложением. На упрощённую систему ИП вправе перейти в добровольном порядке и по собственному желанию, в то время, как законодательно ограничен переход на эту систему организаций и предпринимателей некоторых отраслей (страхование, банковская деятельность, ломбардов). Находящиеся на УСН предприниматели освобождаются от уплаты налога на прибыль, имущество и добавленную стоимость. Таким образом, ИП обладает правом выбора системы налогообложения по собственному усмотрению.
Некоторые особенности работы индивидуальных предпринимателей связаны с проведением налоговых проверок. Такие проверки осуществляют уполномоченные сотрудники налоговой службы, который должен предъявить заверенный печатью и подписью документ о проверке. Проверка может быть перенесена только в случае отсутствия ИП или бухгалтера, которое имеет подтверждение больничным листом, приказом об отпуске или командировке. В этом случае проверка будет проведена в другой день.
Финансирование деятельности индивидуального предпринимательства осуществляется как из внутренних, так и из внешних источников. Внутренними является личная прибыль ИП, используемая в хозяйствовании. Внешние – банковские кредиты, займы, средства разнообразных фондов. Открытие бизнеса в статусе индивидуального предпринимателя не требует наличия уставного капитала. Тратить прибыль ИП вправе самостоятельно, отчитываясь о её размере только перед налоговыми структурами.
В заключение хочется отметить, что государственная поддержка индивидуальных предпринимателей также играет немаловажную роль в работе ИП. Ежегодно на поддержку предпринимателей государством предусматривается не менее 5% от размера годового бюджета. Ведь именно малые предприятия, коими и являются индивидуальные предприниматели, создают благоприятную конкурентную среду, насыщают товарами рынок, открывают новые рабочие места, обеспечивая занятость населения, используют в большем количестве местные ресурсы и материалы.
Источник: ipregistr.ru
Индивидуальный предприниматель (ИП). Что важно знать при осуществлении деятельности ИП.
Воробьева Светлана Александровна , 20.12.2017 г. Напечатать
При решении осуществлять деятельность как индивидуальный предприниматель любое физическое лицо начинает с выбора системы налогообложения. В настоящий момент согласно Налоговому Кодексу (НК) РФ существуют следующие варианты выбора для ИП:
- Общая система налогообложения (ОСН);
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- Патентная система налогообложения (ПСН);
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
При общей системе налогообложения уплачиваются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также налог на имущество, по имуществу, которое используется в деятельности индивидуального предпринимателя. Обычно такая система налогообложения является наиболее налогоемкой. Она подходит для тех предпринимателей, у которых значительное число покупателей не могут работать без НДС.
Упрощенная система налогообложения, наиболее используемая система в работе, т.к. данный налог предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, по имуществу, которое используется в деятельности индивидуального предпринимателя. В зависимости от доли затрат в выручке предприниматели выбирают либо:
- упрощенную систему с объектом налогообложения доходы (6% от общего объема выручки), если доля затрат составляет менее 60% от выручки
- упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (15% от общего объема выручки за вычетом расходов), если доля затрат составляет более 60% от выручки. При это необходимо помнить, что перечень затрат является закрытым, и списать затраты можно только поименованные в статье 346.16 НК РФ.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2013 года не является обязательной к применению. При этой системе налогоплательщику устанавливается потенциально возможной доход (вмененный доход), для каждого вида деятельности свой и, исходя из этого дохода и корректирующих коэффициентов, индивидуальный предприниматель уплачивает налог. Клиентам, находящимся в г. Москве у нас на бухгалтерском обслуживании мы рекомендовать не можем, т.к. в Москве этой системы нет.
Патентная система налогообложения была введена с 01 января 2013 года, и она может применяться только индивидуальными предпринимателями, по видам деятельности, перечисленным в статье 346.43 НК РФ. Объектом налогообложения в патентной системе является потенциально возможный доход. Индивидуальный предприниматель получает патент, по которому уплачивает налог. Для своих клиентов, которым мы оказываем бухгалтерские услуги, как правило, мы рассчитываем выгодно ли использовать Индивидуальному предпринимателю указанную систему, либо лучше упрощенную систему налогообложения со ставкой 6% или 15%.
Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога подходит только для предпринимателей занятых в сфере сельского хозяйства. Уплата данного налога заменяет совокупность налогов, которая подлежала бы уплате при использовании общей системы налогообложения.
Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, согласно закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» только в том случае, если они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.
Кроме этого, для предпринимателей упростили и порядок ведения кассовых операций. В настоящее время действует Указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014 г., в котором сказано, что Индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе и не оформлять приходные и расходные кассовые ордера в том случае, если по выбранной системе налогообложения они ведут налоговый учет и составляют книгу учета доходов и расходов. Кроме этого, наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные нужды. При расходовании денежных средств на личные цели предпринимателя составление авансового отчета не требуется.
Кроме налогов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает по выбранной системе налогообложения, необходимо уплачивать обязательные фикисрованные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование при сумме дохода не превышающего 300 000 рублей.
В 2017 году и ранее для расчета взносов ИП использовалась привязка к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). С 2018 года Правительством РФ установлена сумма взносов, которая ежегодно будет индексироваться.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для ИП при доходах до 300 000 рублей составляли и составят: в 2017 г. — 23 400 рублей, в 2018 г. — 26 545 рублей, в 2019 г. — 29 354 рублей, в 2020 г. — 32 448 рублей.
Страховые взносы на медицинское страхование для ИП при доходах составляли и составят: в 2017 г. — 4 590 рублей, в 2018 г. 5 840 рублей, в 2019 г. — 6 884 рублей, в 2020 г. 8 426 рублей.
Кроме этого если доходы предпринимателя превышают 300 000 рублей, то необходимо дополнительно доплачивать 1% в Пенсионный фонд, при этом максимальная сумма взносов в Пенсионный фонд орграничена суммой: в 2017 г. — 187 200 рублей, в 2018 г. — 212 360 рублей, в 2019 г. — 234 832 рублей, в 2020 г. — 259 584 рублей.
Бухгалтерское сопровождение ИП компанией «Бизнес-Аналитика» предполагает не только правильный и своевременный расчет налогов и взносов при выбранной системе налогообложения, но и подбор оптимальных сроков и сумм уплаты. Ведь все оплаченные страховые взносы ИП могут быть учтены при расчете налогов по выбранной системе налогообложения. Наша компания поможет Вам правильно подобрать даты уплаты, чтобы сэкономить на уплачиваемых налогов по выбранной системе налогообложения.
Компания Бизнес Аналитика предоставляет услуги для ИП, а также осуществляет бухгалтерское обслуживание юридических лиц. За подробной информацией обращайтесь по телефонам в Москве (495) 661-35-70, 495) 926-51-42.
Источник: biznesanalitika.ru
