Критерии для применения УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, который позволяет сократить налоговую нагрузку на предпринимателей, уменьшить количество бумаг и отчетности. Она может быть применена на постоянной основе или в определенных случаях.

Однако, для получения этого режима нужно соответствовать определенным требованиям, следить за изменениями в законодательстве и знать, как использовать его наиболее эффективно. В статье мы предоставляем подробную таблицу критериев применения УСН в 2023 году, а также даем советы, как добиться максимальной экономии и снижения налоговой нагрузки.

Наши материалы направлены на помощь предпринимателям в различных областях и масштабах бизнеса. Наша задача — помочь достичь оптимальной эффективности и быть на шаг впереди конкурентов. Читайте наши советы и наставления, которые помогут вам узнать как использовать УСН.

Кто может применять УСН?

Физические лица — предприниматели

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут применять Упрощенную систему налогообложения (УСН) в следующих случаях:

Топ-3 критериев перехода на упрощенную систему налогообложения

• годовой доход не превышает 120 миллионов рублей;
• вид деятельности, которым занимается предприниматель, допускает применение УСН.

Юридические лица

Юридические лица имеют право на применение УСН только в случае, если они отвечают следующим условиям:

• годовой доход не превышает 120 миллионов рублей;
• количество работников не более 100;
• расчет обязательных платежей в бюджет выполнен в полном объеме на дату подачи заявления на применение УСН;
• вид деятельности, которым занимается юридическое лицо, допускает применение УСН.

Иностранные физические и юридические лица

Иностранные физические и юридические лица могут применять УСН в Российской Федерации при условии наличия официальной регистрации в РФ, а также соблюдения всех требований к применению УСН в РФ.

Каковы лимиты по доходам и расходам для УСН в 2023 году?

Доходы

Для регистрации в качестве плательщика единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2023 году, оборот вашей организации в прошлом году должен быть не более чем:

• 120 миллионов рублей для организаций, осуществляющих розничную торговлю;
• 120 миллионов рублей для ремонтно-строительных организаций;
• 60 миллионов рублей для организаций, не связанных с розничной торговлей или ремонтом и строительством.

Если оборот вашей организации превышает эти лимиты, вы не можете использовать УСН в 2023 году.

Расходы

Расходы организации при использовании УСН не могут превышать:

• 45 миллионов рублей для организаций, осуществляющих розничную торговлю;
• 45 миллионов рублей для ремонтно-строительных организаций;
• 15 миллионов рублей для организаций, не связанных с розничной торговлей или ремонтом и строительством.

Если расходы превышают эти лимиты, организация не может использовать УСН в 2023 году.

30.11 Переход на УСН, критерии применения УСН в 2013

Какие виды деятельности могут применять УСН в 2023 году?

УСН в 2023 году смогут применять предприниматели, занятые определенными видами деятельности. Какие именно – рассмотрим ниже:

Товарные виды деятельности

• Розничная торговля товаров, включая продажу в Интернете
• Общественное питание в виде кафе, ресторанов, буфетов и т.д.
• Производство продукции силами сотрудников на территории объекта
• Изготовление продукции из приобретенных комплектующих
• Деятельность по переработке на территории предприятия

Услуги

• Преподавание, в том числе онлайн-курсы и занятия
• Оказание медицинских услуг (кроме аптек)
• Автосервис и ремонт бытовой техники
• Услуги по клинингу и уборке помещений
• Транспортные услуги, такие как пассажирский и грузовой транспорт

Важно помнить, что для применения УСН необходимо соблюдать все условия, предусмотренные законодательством, в том числе условия по обороту и наличию сотрудников. При возникновении вопросов, рекомендуется обращаться к специалистам в области налогового права.

Как применение УСН влияет на уплату налогов и бухгалтерский учет?

Уплата налогов при применении УСН

УСН предоставляет возможность снизить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес. Вместо обычной системы налогообложения, когда каждая операция облагается НДС и прибыль облагается налогом на прибыль, предприниматель может перейти на единый налог на вмененный доход, который исчисляется исходя из объема выручки. Конечная сумма налога определяется относительно вида деятельности и региона обслуживания.

Бухгалтерский учет при применении УСН

При переходе на УСН упрощается и бухгалтерский учет. Предприниматель может вести учет более простым способом, учитывая только выручку и расходы. При этом снижается количество необходимых документов и отчетности.

Однако, учет при применении УСН не должен быть заброшенным. Несмотря на упрощение, ведение точной и актуальной документации остается важным компонентом успешного бизнеса. Сотрудничество с опытным бухгалтером, который посчитает налоговые обязательства и будет следить за своевременностью учета, поможет предотвратить ошибки и штрафы со стороны налоговых органов.

Вывод

Применение УСН может быть хорошим выбором для малого и среднего бизнеса, однако требует аккуратности в бухгалтерском учете. При правильной реализации УСН может облегчить уплату налогов и упростить ведение учетной документации.

Какие преимущества и недостатки у УСН по сравнению с ОСНО?

Преимущества УСН:

• Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.
• Уменьшение налоговой нагрузки за счет более низкой ставки налога.
• Отсутствие необходимости подавать налоговую декларацию по НДС.
• Не требуется наличие бухгалтера в штате организации.
• Возможность уменьшения периода налогообложения до одного раза в квартал.

Недостатки УСН:

• Невозможность списывать расходы, кроме предусмотренных законом.
• Ограничение в максимальном годовом обороте организации.
• Необходимость уплаты налога в двух режимах: ежемесячно и в конце года.
• Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы за счет амортизации.
• Необходимость применения специальных форм налоговой отчетности.

Советы по применению УСН в 2023 году для снижения налоговой нагрузки и минимизации рисков

1. Анализируйте свою рыночную нишу и оценивайте рыночную конъюнктуру

Перед тем как принимать решение о переходе на УСН, важно проанализировать обстановку на рынке, определить сильные и слабые стороны Вашего бизнеса, найти способы конкурентного преимущества и оценить финансовую состоятельность.

2. Используйте правила приемлемости

УСН это упрощенная система налогообложения, поэтому не стоит злоупотреблять льготами, предоставляемыми ей, чтобы не попасть в налоговую яму. Обращайте внимание на общепринятые правила приемлемости, налоговые законы и исключайте сомнительные подходы в бизнесе.

3. Контролируйте свою финансовую отчетность

Контроль финансовой отчетности — это важная часть бизнес-процесса. Владельцы компаний должны следить за тем, чтобы все документы и налоговые отчеты сдались вовремя, а также чтобы было доказательство оплаты всех налогов.

4. Выбирайте наиболее подходящий ОКВЭД для своего бизнеса

ОКВЭД – это классификатор видов экономической деятельности. Выбор НЕправильного ОКВЭД может привести к штрафам и налоговым претензиям со стороны налоговых органов. Поэтому важно тщательно анализировать и выбирать наиболее подходящий ОКВЭД для Вашего бизнеса.

5. Обращайтесь к профессионалам

Если у Вас возникнут сложности с бухгалтерией или налогообложением, лучше всего обращаться к профессионалам, которые помогут разобраться в нюансах налогообложения и хорошем вести учетную документацию.

Вопрос-ответ:

Какие существуют критерии применения УСН в 2023 году?

Критерии применения УСН в 2023 году зависят от вида деятельности организации. Общими критериями являются: годовой доход в пределах 120 миллионов рублей; отсутствие филиалов и представительств в других регионах; отсутствие участия в других организациях; отсутствие владения недвижимостью, за исключением помещений, предназначенных для осуществления деятельности. В зависимости от вида деятельности могут быть дополнительные критерии, например, для организаций в сфере услуг — ограничение на количество работающих.

Какие преимущества у организаций, применяющих УСН в 2023 году?

Преимущества применения УСН в 2023 году для организаций включают в себя: уменьшение налогового бремени за счет упрощенной системы налогообложения; возможность вести упрощенную бухгалтерию; снижение административных затрат на ведение учета и отчетности; возможность быть налогово защищенным, так как при уплате налогов по УСН до наступления нарушения налогового законодательства налоговые органы не могут проверять уплаченные налоги и сборы.

Что нужно знать перед применением УСН в 2023 году?

Перед применением УСН в 2023 году необходимо знать следующее: критерии применения УСН для вашего вида деятельности; как расчитывается упрощенный налог; какие налоговые отчеты нужно представлять; ограничения и запреты на деятельность при применении УСН; какие издержки могут быть вычетными при расчете налога; какие существуют потенциальные риски и недостатки применения УСН.

Источник: usemake.ru

Критерии для применения усн

Упрощённая система налогообложения введена Федеральным законом от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Федеральный закон от 29.12.1995 т, № 222-ФЗ), согласно которому ее применение предусматривало замену уплаты совокупности ряда установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога.

В качестве, приоритетных задач УСН при ее введении, были, определены: сокращение расходов малого бизнеса на ведение налогового учета, снижение уровня связанных со сложным налоговым законодательством налоговых рисков, упрощение выхода предпринимателей на рынок за счет появления возможности точнее и проще планировать налоговые платежи, сокращение налоговой нагрузки на малый бизнес. Помимо сокращения количества уплачиваемых налогов, вторым основным преимуществом УСН являлась минимизация документации налогоплательщика за, счет введения книги учета доходов и расходов по специальной форме, утвержденной Минфином России.

В то же время ряд авторов (Л.А. Давыдова и В. Будовская, М.В. Карп и др.) справедливо считали, что упрощенная система налогообложения обладала определенным набором характеристик, которые делали ее применение нецелесообразным:

-жесткие ограничения по численности работников (до 15 человек) и по совокупному годовому объему выручки (до 10 млн. рублей);

-отмена налога на добавленную стоимость (далее — НДС); затруднявшая взаимодействие с контрагентами, применяющими общий режим налогообложения;

-отсутствие добровольного выбора объекта налогообложения (выбор осуществлялся органом государственной власти субъекта Российской Федерации);

-невозможность отнесения к расходам в целях налогообложения единым налогом затрат капитального характера (при объекте налогообложения «совокупный доход»);

-нечеткость определения понятия «совокупный доход» в Федеральном законе от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ, позволяющая его произвольное толкование в части возможности отнесения тех или иных расходов организации на уменьшение совокупного дохода;

— сохранение для субъектов упрощенной системы налогообложения обязанности уплачивать отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.

Недостатком законодательства по упрощенной системе налогообложения являлось и то, что его нормы не способны были охватить все многообразие операций налогоплательщиков, В результате, на практике возникали отдельные спорные вопросы по исчислению налоговых обязательств.

Таким образом, действовавшая до 2003 г. система налогообложения малого бизнеса в целом: не создавала благоприятных условий для его развития, а декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства фактически не были реализованы.

Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ глава 26.2 НК РФ дополнена статьей 34б.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента», вступивший в силу с 1 января 2006 года. Она позволяет индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору патентную систему налогообложения либо УСН, предусмотренную статьями 346.11 — 346.25 НК РФ. При этом решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения принимается субъектами Российской Федерации.

По своему внутреннему содержанию «новая» УСН на основе патента близка к принципам взимания ЕНВД (отсутствие зависимости от результатов деятельности налогоплательщика, совпадение видов деятельности, механизм введения патентной системы в действие). Одновременно она сохраняет и связь с «обычной» УСН (добровольность перехода налогоплательщиков на патентную систему; распространение на налогоплательщиков всех норм, установленных главой 26,2. НК РФ). малый бизнес единый налог

Однако на практике применение УСН на основе патента не получило должного распространения: на 1 января 2007 г. патент применяли лишь 726 индивидуальных предпринимателей по всей России. Причины этого: во-первых, трудности регионов в определении потенциально возможного годового дохода при УСН на основе патента, в результате чего она была введена с начала 2006 г, лишь в каждом пятом субъекте РФ; во-вторых, совпадение большинства видов деятельности, по которым возможно получение патента при УСН, с видами деятельности, в обязательном порядке переводимыми на ЕНВД.

Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ с 1 января 2006 г. увеличены: с 11 млн., рублей до 15 млн. рублей — величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН; с 15 млн. рублей до 20 млн. рублей — величина предельного размера доходов налогоплательщиков, при которой они утрачивают право применять УСН, При этом указанные величины подлежат индексации на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Минфин России в своих разъяснениях неоднократно указывал, что использоваться должен только один коэффициент-дефлятор на текущий год, поскольку он рассчитан с учетом предыдущих коэффициентов. Однако из текстов Приказов Минэкономразвития России, которыми установлены значения коэффициента-дефлятора для целей УСН на следующий год, это не следует. Постановление Президиума ВАС России от 12.05.2009 г. № 12010/08 по конкретному делу поддержало налогоплательщика, оспаривающего правильность расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода на УСН с 01.01.2008 г., в части необходимости перемножения всех коэффициентов-дефляторов. В результате, возникла неопределенность в применении указанной нормы, что затруднило работу налоговых органов.

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй НК РФ» упорядочил отдельные моменты применения УСН (в том числе УСН на основе патента), однако в целом не решил основных проблемных вопросов этого специального налогового режима, ограничивающих ее дальнейшее распространение.

Более существенные изменения внесены в главу 2б.2.НК РФ Федеральным законом от 22 июля 2008 г., № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», вступившим в силу с 1 января 2009г.:

· уточнен порядок переноса убытков и, отменено процентное ограничение по переносу убытка на текущий налоговый период;

· отменено представление налоговых деклараций по налогу при применении УСН по итогам отчетных периодов;

· расходы по приобретению сырья и материалов разрешено учитывать в составе расходов в момент погашения задолженности, т.е. по факту их оплаты;

· в признаваемые расходы включены расходы на все виды обязательного страхования: ответственности, отменены ограничения размера включения в признаваемые расходы суточных и полевого довольствия;

· -уточнены правила перехода на УСН и с УСН на иной режим налогообложения;- внесены существенные изменения по УСН на основе патента;

· — уточнены и дополнены виды деятельности, при наличии которых разрешается применять УСН на основе патента;

· индивидуальным, предпринимателям разрешено привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек;

· уточнено, что если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер; установленный пунктом 4 статьи 346.13 «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения» НК РФ, или если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям по количеству наемных работников, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент;

· ограничена самостоятельность субъектов РФ определять конкретные перечни видов предпринимательской деятельности для применения УСН на основе патента: органы государственной власти субъектов РФ могут ввести УСН на основе патента в целом (по всем видам деятельности) либо не вводить ее вовсе; » разрешена выдача патента на период от одного до 12 месяцев;

· в качестве налогового периода установлен срок, на который выдан патент;

· уточнено, что налогоплательщики УСН на основе патента ведут налоговый учет только в отношении доходов (в порядке, установленном статьей 346.24 НК).

Упрощенную систему налогообложения могут применять российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

В общем случае организации, перешедшие на УСН, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, организации и ИП, использующие УСН, должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

УСН действует на всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Исключение составляет упрощенная система на основе патента. Это разновидность УСН, которая вводится не повсеместно, а в отдельных регионах, если в них приняты соответствующие законы.

Организации, открывшие филиалы или представительства, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, а также ряд других компаний не вправе применять УСН. Подробно они перечислены в 3 пункте статьи 346.12 НК РФ.

Важно знать, что УСН запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) более 100 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Организации или предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 45 миллионов рублей. Заявление в налоговую инспекцию нужно подавать в период с 1 октября по 30 ноября, и с января следующего года можно применять УСН.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление в пятидневный срок (отсчитывается с даты постановки на налоговый учет).

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право использовать УСН. Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 60 миллионов рублей, либо перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости амортизируемого имущества или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на УСН теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например, открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения УСН происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога.

Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов. По Налоговому кодексу регионы вправе устанавливать пониженную налоговую ставку для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщика. Например, в Москве для предприятий обрабатывающего производства действует ставка, равная 10 процентам. Информация о том, какие льготные ставки приняты в конкретном регионе, можно в местной налоговой инспекции.

Выбор объекта налогообложения происходит до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 20 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Исключение составляют участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.

В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Что бы рассчитать единый налог нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. То есть, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Деньги в бюджет необходимо перечислить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Упрощенная система на основе патента предназначена исключительно для индивидуальных предпринимателей, организации не могут ее применять. Патентная УСН практикуется только в тех регионах, где приняты соответствующие законы (в частности, в Москве и Подмосковье).

Патент может получить ИП, который занимается одним или несколькими видами деятельности из списка, приведенного в Налоговом кодексе. На каждый вид деятельности нужно получить свой патент. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее, чем за один месяц до начала применения этого режима.

Срок действия патента — от одного до 12-ти месяцев, по желанию предпринимателя. Патент действует только на территории того региона, в котором он получен. Его стоимость устанавливается законом данного региона на каждый календарный год. Оплата патента приравнивается к уплате единого «упрощенного» налога.

Предприниматель, перешедший на УСН с патентом, не должен предоставлять налоговую декларацию, но обязан вести книгу учета доходов и расходов. Правда, в ней он может фиксировать только доходы, а графы, посвященные расходам, оставлять пустыми.

Во время применения упрощенной системы на основе патента необходимо выполнение двух условий. Во-первых, среднесписочная численность наемных работников не должна превышать пяти человек, во-вторых, доходы предпринимателя в течение календарного года не должны превышать 60 миллионов рублей. Если одно или оба условия оказались нарушенными, ИП утрачивает право на патентную УСН и начисляет налоги по иной системе за весь период, на который выдан патент. Деньги, ранее заплаченные за патент, не возвращаются. Об утрате право на УСН с патентом необходимо проинформировать свою налоговую инспекцию в течение 15-ти календарных дней.

Поскольку переход на ЕНВД является обязательным, может случиться, что по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Источник: studbooks.net

Статья 346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

• Статья 346.10. Налоговая декларация
• Статья 346.12. Налогоплательщики

Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, за пользование недрами и водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Однако выполнять функции налогового агента организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придется и в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.

В частности, специальные налоговые режимы установлены главами 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.5 «Патентная система налогообложения», и каждый из этих специальных режимов предусматривает освобождение применяющих их лиц от уплаты ряда налогов по общей системе налогообложения, в том числе, налога на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 346.11 и пункт 19 статьи 346.43 Налогового кодекса).

Оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 227, 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ, вступившего в действие с 01.01.2011) (далее — Закон о банкротстве), учитывая правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Обзоре судебной практики N 2 за 2015 год (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015), суды установили, что полученное арбитражным управляющим после 01.01.2011 вознаграждение за осуществление регулируемой Законом о банкротстве профессиональной деятельности не является доходом от предпринимательской деятельности и не может облагаться единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 168, 169, 172, 173, 174, 174.1, 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», суды первой, апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для признания недействительным решения инспекции в оспариваемой заявителем части.

Что же касается положений пункта 3 статьи 346.11 и пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, то они определяют налогоплательщиков для целей упрощенной системы налогообложения, а также отдельные последствия выбора индивидуальным предпринимателем указанной системы налогообложения и не устанавливают объект налогообложения или порядок исчисления налоговой базы.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды руководствовались положениями статей 346.11 — 346.15 и статьей 346.25 Налогового кодекса, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», и, оценив представленные в материалы дела доказательства, пришли к выводу о доказанности инспекцией обстоятельств, указывающих на направленность действий налогоплательщика и его контрагентов исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания «искусственных» условий для применения УСН.

Суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 70, 210, 146, 171, 173, 346.11, 346.15, 346.17, 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришел к выводам о законности и обоснованности решения инспекции в оспоренной части, а также о наличии оснований для удовлетворения требования налогового органа, поданного с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с предпринимателя 963 628 рублей 33 копеек НДС (с учетом имеющейся переплаты) в доход федерального бюджета.

Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, руководствуясь положениями статей 346.11, 346.13 Налогового кодекса, учитывая разъяснения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в Постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о законности решения инспекции.

В частности, специальные налоговые режимы установлены главами 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.5 «Патентная система налогообложения», и каждый из этих специальных режимов предусматривает освобождение применяющих их лиц от уплаты ряда налогов по общей системе налогообложения, в том числе, налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 346.11 и пункт 45 статьи 346.43 Налогового кодекса).

Таким образом, суды с учетом установленных фактических обстоятельств, руководствуясь положениями статей 346.11, 346.14, 346.15, 346.26, 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 249, 250, 251, 346.11, 346.12, 346.14, 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа, признав правомерными произведенные инспекцией доначисления. При этом суды исходили из того, что полученные обществом денежные средства не могут быть отнесены к целевым поступлениям, не учитываемым в целях налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, а также не могут быть приняты в целях особого порядка учета доходов, предусмотренных статьей 346.17 названного Кодекса, в связи с чем подлежат включению в состав доходов согласно статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Источник: nkrfkod.ru