Юридическая группа “Совет” о законной налоговой оптимизации для малого бизнеса.
11K показов
1.8K открытий
Существуют инструменты, которые позволяют совершенно законно снизить налоговую нагрузку на организацию или предпринимателя. На год, два или навсегда, но можно сократить налоговые выплаты — и тем самым дать буст своему бизнесу.
Рассказываем про четыре главных способа экономии на налогах для малого бизнеса.
1. Выбор упрощенной системы налогообложения (УСН)
Чтобы поддержать малый и средний бизнес, государство дает возможность предпринимателям применять особый налоговый режим — так называемую упрощенную систему налогообложения (УСН).
В чем ее смысл:— оплачивается один налог вместо нескольких (налог на прибыль, НДС, налог на имущество);
— применение УСН бессрочно — не нужно продлевать её каждый год;
— можно выбрать объект налогообложения: “доходы” (ставка 6%) или “доходы минус расходы” (ставка 15%);
— в зависимости от региона ставка может различаться — вплоть до 1% и 5% в зависимости от объекта налогообложения.
Топ-3 критериев перехода на упрощенную систему налогообложения
Однако далеко не всем организациям доступен переход на УСН. В организации должно быть до 130 человек, не более 25% доли участия других организаций, отсутствие филиалов, а также доход до 200 млн рублей в год при максимальных 150 млн рублей остаточной стоимости (реальной стоимости активов с учетом износа).
Перейти на УСН можно в момент регистрации компании или же после, подав заявление в налоговую лично или через представителя.
2. Релокация бизнеса в регионы с льготными налоговыми ставками
Ставки по УСН дифференцированы в зависимости от региона. Если перерегистрировать компанию на территории, например, Удмуртии, то можно рассчитывать на ставку 1% в год переезда и 3% в два последующих (при налогообложении “доходов”). Или же 5% на три года при УСН “доходы минус расходы”.
Пример экономии при УСН в Удмуртии
В релокации есть подводные камни. Например, не все регионы регламентируют сроки действия своих налоговых льгот на законодательном уровне. Так, в Чеченской республике, в Курганской области и еще ряде регионов срок действия не закреплен — это значит, что закон, утверждающий льготные налоговые ставки может действовать как годами, так и прекратиться в любой момент.Подробнее о ставках и условиях УСН в разных регионах мы рассказали в этом материале.
3. Экономия на страховых взносах
С 2023 года тариф страховых взносов поднялся с 22% до 30% — внушительная сумма, которая к тому же облагается налогом. Сэкономить можно двумя способами: страховой взнос по сниженной ставке и экономия на налоге.
Для поддержки малого и среднего предпринимательства ввели пониженный страховой тариф в размере 15%. Так можно сэкономить половину страховых отчислений.
Есть ряд требований к бизнесу, который может воспользоваться страховым взносом по сниженной ставке. Для этого необходимо соответствовать условиям:
- сохранять статус МСП;
- быть в реестре МСП на сайте ФНС. Для этого необходимо подать заявление на сайте ФНС и дождаться ответа Федеральной налоговой службы в течение 15 дней;
- вовремя предоставить сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
- не нарушать сроков сдачи налоговой отчетности.
Особые условия сниженной ставки страховых взносов есть для организаций и ИП определенных отраслей. Если, например, организация работает в сфере информационных технологий, то может рассчитывать на ставку 7,6% (вместо 30%!) на выплаты до 1 917 000 рублей, а свыше суммы — не оплачивать взнос вовсе.
Как рассчитать коэффициент налоговой нагрузки
Также организации и ИП могут сократить налог на страховые взносы. Если у предпринимателя нет сотрудников, он может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Дополнительные преимущества будут у тех, кто перешел на УСН. Так, если выбран режим “доходы”, руководитель компании может уменьшить налог и взносы за себя и за сотрудников до 50%. А если “доходы минус расходы”, то все страховые выплаты учесть в качестве расходов (минимальный налог — 1%).
Чтобы снизить налоговую нагрузку, стоит применять оба инструмента: и снижение тарифа страховых взносов, и сокращение их налогообложения.
4. Налоговые каникулы для ИП
Если бизнес переживает трудные времена, можно применить еще один инструмент поддержки МСП — налоговые каникулы. При соблюдении ряда условий можно будет совсем не платить налоги: при выборе УСН в течение двух лет после регистрации можно сохранять ставку 0% и отчислять только страховые взносы.
Для этого необходимо подать заявление 26.2-1 в течение 30 дней с даты постановки на учёт ИП на УСН. ИП на УСН уже постфактум предупреждает инспекцию о том, что решил воспользоваться налоговыми каникулами. Если же предприниматель при регистрации не выбирал УСН, сделать это возможно со следующего налогового периода. Механика перехода такая же, как и при регистрации ИП.
Разные регионы устанавливают свои условия и ограничения при применении налоговых каникул в сочетании с УСН. Например, в Удмуртской республике налоговая ставка 0% при применении УСН устанавливается для индивидуальных предпринимателей, работающих в ряде сфер: производство одежды, мебели, образование и так далее. При этом действует ограничение по доходам за налоговый период – 30 млн. рублей.
Суммируем все вышесказанное: бизнес может существенно и законно сэкономить на уплате налогов.
Первым делом перейти на УСН и выбрать выгодный режим (платить налоги с “доходов” или с “доходов минус расходы”), а при желании переехать в регион с лучшими условиями. Кстати, переезжать можно сколько угодно. Это может позволить сэкономить несколько миллионов в год.
Следующий шаг — сокращение расходов на страховые взносы. Выбор выгодного тарифа, а также пониженная налоговая ставка. Здесь УСН также пригодится: даст возможность аж до нуля сократить страховые взносы.
И последний инструмент — чуть более сложный, но такой же доступный для малого и среднего бизнеса — налоговые каникулы. Нужно соблюсти ряд условий, которые устанавливает региональный закон (льготный вид деятельности, ограничения по количеству сотрудников и выручи), но результат — освобождение от налогов на определенный период времени. А это означает существенную экономию средств, которые можно пустить на развитие бизнеса.
Это — четыре законных вида экономии на налогах, которые разработало государство для поддержки малого бизнеса. Все они регламентируются действующим законодательством. Без уловок и махинаций.
Незаконно дробить организацию на несколько маленьких, чтобы применять льготы и УСН. Незаконно уклоняться от уплаты НДС при помощи фирм-однодневок. Незаконно заключать с сотрудниками договор ГПХ (гражданско-правового характера) вместо трудового договора, а также переводить их в статус самозанятых.
Источник: vc.ru
Оценка налоговой нагрузки
Стремление к уменьшению налоговых обязательств является вполне понятным желанием собственника и руководителя в любом бизнесе. Применяемые способы минимизации налогообложения можно разделить на две группы: законные и незаконные.
Законные способы снижения налогов представляют собой различные варианты оптимизации налогообложения (разработку налоговой политики, налоговое планирование, составление налогового календаря). Под оптимизацией налогообложения понимается уменьшение налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий, включающих использование льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. К ним относится, в частности, квалифицированная организация дел по уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов и начисления налоговых санкций. Под незаконными способами минимизации налогов понимается криминальное уклонение от их уплаты. Это способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства снижает размер налоговых обязательств.
Налоговое планирование является важным направлением оптимизации налоговых обязательств. Можно выделить общие и специальные способы налогового планирования. Общие способы распространяются на все юридические лица. К ним относятся:
— определение места государственной регистрации юридического лица;
— выбор системы налогообложения (табл. 1);
— установление организационно-правовой формы хозяйствования (табл. 2);
— разработка учетной политики для целей налогообложения;
— использование льгот и освобождений.
Системы налогообложения в Российской Федерации
Общая система
налогообложения
Специальные налоговые режимы
Упрощенная
система
налогообложения
Система
налогообложения
в виде ЕНВД для
определенных
видов
деятельности
Система
налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
Налог на
добавленную
стоимость.
Единый социальный
налог.
Налог на прибыль.
Налог на имущество
организаций
Единый налог.
Страховые взносы
в Пенсионный
фонд РФ
Единый налог на
вмененный
доход.
Страховые
взносы в
Пенсионный фонд
РФ
Единый
сельскохозяйственный
налог.
Страховые взносы в
Пенсионный фонд РФ
Акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог,
государственная пошлина, налог на пользование водными биологическими
ресурсами и объектами животного мира, транспортный налог, земельный налог
Сравнение условий налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Общая система налогообложения
Налог на добавленную стоимость
Единый социальный налог в отношении выплат в
пользу физических лиц
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль
Единый социальный налог с разницы между
доходами и расходами
Налог на доходы физических лиц
Упрощенная система налогообложения
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в
отношении выплат наемным работникам
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде
фиксированного платежа
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в
отношении выплат наемным работникам
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде
фиксированного платежа
Специальные способы применяются в отношении отдельных сделок, заключаемых организацией, и включают:
— выбор формы договорных отношений (договор купли-продажи или комиссии, трудовой договор или договор подряда);
— дробление хозяйственной операции на составные части (например, разделение реконструкции здания на модернизацию и капитальный ремонт);
— перенос момента возникновения налогового обязательства на будущее (более позднее подписание актов выполненных работ, получение авансов неденежными средствами);
— сокращение объекта налогообложения (списание имущества, переоценка имущества).
При применении общей системы налогообложения налоговое планирование осуществляется в разрезе каждого налога (табл. 3). При этом следует учитывать взаимосвязи между налогами. Например, уменьшение величины единого социального налога приводит к росту налога на прибыль, поскольку сумма затрат уменьшается.
Некоторые способы оптимизации налоговых платежей
Налог на
добавленную
стоимость
Выбор системы налогообложения при регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).
Использование права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС по ст. 145 НК РФ.
Контроль за налоговыми вычетами по НДС (своевременность поставки и оприходования материальных ценностей, оформление счетов-фактур).
Выбор поставщиков — плательщиков НДС.
Реализация товаров (работ, услуг) в режиме экспорта
Налог
на прибыль
Выбор метода начисления амортизации по основным средствам в учетной политике.
Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу.
Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации по имуществу, используемому в условиях агрессивной среды или приобретенному по договорам лизинга.
Приобретение основных средств стоимостью до 20 000 руб., разукрупнение объекта основных средств, разделение договора купли-продажи основного средства на договор купли-продажи и
договор оказания информационно-консультационных услуг.
Использование лизинговых схем приобретения основных средств.
Выбор метода оценки материально-производственных запасов при их списании в учетной политике.
Заключение договоров с особым порядком перехода прав собственности на товары (результаты работ) к покупателю.
Создание резервов по сомнительным долгам.
Формирование продажной цены товаров с учетом положений ст. 40 НК РФ.
Выбор между кассовым методом и методом начисления при исчислении налога на прибыль.
Выбор способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: с начала года до окончания квартала (полугодия, 9 месяцев) или с начала года до окончания каждого месяца
Единый
социальный
налог
Стимулирование работников путем выплат по основаниям, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
Реализация права на применение регрессивной шкалы единого социального налога.
Оплата расходов за счет средств Фонда социального страхования (путевок).
Использование договоров гражданско-правового характера (в части ЕСН в ФСС)
Налог на
имущество
Проведение инвентаризации имущества, выявление и списание неиспользуемых объектов основных средств.
Приобретение основных средств стоимостью до 20 000 руб., разукрупнение объекта основных средств, разделение договора купли-продажи основного средства на договор купли-продажи и договор оказания информационно-консультационных услуг (транспортных услуг).
Продление нормативного срока строительства
Одним из наиболее эффективных и простых способов оптимизации налогообложения для фирм малого и среднего бизнеса является переход на упрощенную систему налогообложения (табл. 4). Для многих из них стоит проблема выбора варианта упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Предложим простое решение этого вопроса с помощью формул:
где ЕН — сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения;
ЕН = (Доходы — Расходы) x 15%;
Доходы x 6% = (Доходы — Расходы) x 15%;
0,15 x Расходы = 0,09 x Доходы;
Расходы = Доходы x 0,6.
Сравнительная характеристика вариантов упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Страховые взносы в
Пенсионный фонд
Уменьшают сумму единого налога, но не более чем на 50%
Уплачивается в размере 1% доходов, в случае если эта величина составит больше чем сумма единого налога
Определен гл. 26.2 НК РФ (перечень закрытый)
Если прибыль составляет более 40% выручки, то фирме выгоднее выбирать упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и платить единый налог по ставке 6%. Как правило, такой вариант подходит организациям, оказывающим услуги (аренда, юридические и консалтинговые услуги), поскольку расходы при таких видах деятельности незначительны. При этом реальная величина единого налога будет даже ниже 6% дохода, так как его сумма уменьшается на суммы страховых взносов в Пенсионный фонд и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Выбор упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы — расходы» выгоднее предприятиям со значительной долей материальных и других затрат.
В ходе налогового планирования необходимо оценить уровень налоговой нагрузки в организации. Предлагаем применять для этого систему показателей.
Общий коэффициент налоговой нагрузки может быть рассчитан как за год, так и за каждый месяц. При расчете коэффициента помесячно следует иметь в виду, что в марте, июне, сентябре, декабре должен иметь место относительный скачок значения коэффициента. Это связано с начислением налогов, отчетным периодом по которым является квартал, полугодие, 9 месяцев или год (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог).
Общий коэффициент налоговой нагрузки = (Сумма налогов, исчисленных за отчетный период / Выручка с НДС за отчетный период) x 100 (1)
В результате анализа и обобщения практических данных, полученных автором по ряду организаций г. Ярославля и Ярославской области, можно предложить следующие критериальные значения общего коэффициента налоговой нагрузки. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 20 до 25%, это означает, что система налогового планирования на предприятии работает эффективно.
Фирме следует проводить регулярный анализ изменений в законодательстве, чтобы своевременно вносить корректировки в налоговую политику и снижать налоговые риски. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 25 до 40%, это означает, что система налогового планирования работает недостаточно эффективно.
Организации можно рекомендовать привлечь налогового консультанта, чтобы выявить слабые места в системе бухгалтерского учета и разработать способы оптимизации налогообложения. В таком случае ситуацию можно улучшить и за счет внутренних резервов, т.е. опросив работников бухгалтерии, выяснив их идеи и предложения. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 40 до 70%, организация нуждается в серьезном пересмотре используемой системы налогообложения и рассмотрении альтернативных вариантов. Следует провести анализ законодательства с привлечением специалистов. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет более 70%, т.е. фирма более 70% выручки отдает государству в виде налогов, то такой бизнес целесообразнее ликвидировать.
Общий коэффициент налоговой нагрузки может быть детализирован. После проведения выездной проверки налоговыми органами для оценки эффективности работы бухгалтерии могут быть использованы показатели (2) и (3). При расчете коэффициента (3) в сумму начисленных за отчетный период налогов следует включать не только суммы, исчисленные организацией, но и суммы доначисленные налоговыми органами в этом периоде в результате камеральных и выездных проверок, включая штрафы и пени:
Коэффициент налогообложения до налоговой проверки = (Сумма налогов, исчисленных за период организацией самостоятельно / Выручка с НДС за период) x 100 (2)
Коэффициент налогообложения по результатам налоговой проверки = (Сумма налогов, исчисленных за период с учетом доначислений, выполненных налоговыми органами в ходе проверки / Выручка с НДС за период) x 100 (3)
По коэффициенту налогообложения, по результатам налоговой проверки можно оценивать эффективность работы бухгалтерской службы и использовать его для определения размера материального поощрения работников бухгалтерии.
Эффективность того или иного варианта оптимизации налоговых платежей можно оценивать с помощью коэффициента налоговой экономии. Он характеризует выгоду, которая будет получена в результате применения разработанной в ходе налогового планирования схемы:
Коэффициент налоговой экономии = ((Сумма налогов, начисленных при существующей системе налогообложения — Планируемая сумма налогов, начисленных после применения схемы оптимизации) / Выручка с НДС) x 100 (4)
Уровень налоговой нагрузки и эффективность налогового планирования можно оценивать также с помощью следующих показателей:
Коэффициент эффективности налогообложения = (Чистая прибыль / Общая сумма налоговых платежей) x 100 (5)
Чем выше значение коэффициента эффективности налогообложения, тем лучше для фирмы. Данный показатель увеличивается, если в результате налогового планирования организация платит меньше налогов. Так же можно рассчитать частные показатели, характеризующие долю налоговых платежей, например в цене продукции, в затратах, в прибыли:
Коэффициент налогообложения цены = (Сумма налогов, входящих в цену продукции (НДС, акцизы) / Цена продукции) x 100 (6)
Коэффициент налогообложения прибыли = (Сумма налоговых платежей, уплачиваемых из прибыли / Сумма прибыли до налогообложения) x 100 (7)
Коэффициент налогообложения затрат = (Сумма налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) за период / Себестоимость продукции (работ, услуг) за период) x 100 (8)
Принцип расчета частных показателей (6, 7, 8) одинаковый: соотношение части и целого. Следовательно, чем меньше показатель, тем лучше для компании, тем меньшую часть цены или прибыли фирма передает в бюджет и тем больше остается в ее распоряжении.
В отдельную группу можно выделить показатели эффективности использования налоговых льгот:
Коэффициент льготного налогообложения = (Налоговая экономия в результате использования налоговой льготы / Сумма налогов без учета налоговой льготы) x 100 (9)
Чем ближе значение коэффициента льготного налогообложения (9) к единице, тем лучше. Если данный показатель низок, то, возможно, целесообразно отказаться от применения налоговой льготы. Эффективность использования льготы слишком мала, а риск привлечения внимания налоговых органов высок, что может повлечь проведение более тщательных проверок:
Коэффициент эффективности льготирования = (Налоговая экономия в результате использования льготы / Выручка с НДС) x 100 (10)
Чем выше значение коэффициента эффективности льготирования, тем лучше. Если год от года данный показатель снижается, то, возможно, следует пересмотреть применение льготы.
Анализ предложенных коэффициентов — один из способов определить привлекательность того или иного варианта налогообложения или налоговой схемы. Расчет этих показателей можно принимать во внимание как при анализе результатов деятельности предприятия, так и в ходе планирования.
Источник: pnalog.ru
Налоговая нагрузка: формула расчета. Инструкция, особенности, примеры
Понятие налоговой нагрузки на сегодня является центральным показателем для отбора налоговой инспекцией кандидата на выездную налоговую проверку. Поэтому исследование данной категории и ее расчет в отношении предприятия является очень важным и значимым элементом анализа.
Общее представление
Совокупная налоговая нагрузка представляет собой общий объем финансовых средств, которые подлежат уплате в виде ввозных таможенных пошлин (за исключением особых видов пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательством Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды на день начала финансирования инвестиционного проекта.
Вам будет интересно: ЖК «Высота» (Иркутск): описание, инфраструктура, фото
В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах:
База расчета
В основе базы расчета относительной величины нагрузки лежат такие показатели, с которыми необходимо сопоставить налоговые платежи и оценить степень влияния на доходность компании и ее рентабельность за определенный период. Среди таких значений выделим:
- выручку (с НДС или без него);
- доходы от реализации;
- налоговая база для конкретного налога;
- бухгалтерскую или налоговую прибыль;
- плановую сумму выручки.
Вам будет интересно: Где взять кредит в Екатеринбурге? Выгодные процентные ставки
При этом следует учесть, что доля налогов может быть определена не только по отношению к их общей сумме, но и по отношению к отдельным определенным налогам. В таком случае она рассчитывается как за один налоговый период, так и за несколько. При расчете за несколько периодов данные необходимо суммировать.
Следует отдельно обратить внимание на ситуацию, когда налоги у компании отсутствуют. В таком случае налоговая нагрузка стремится к нулю. То же самое — и в отношении отдельных налогов.
Значение и роль понятия
Роль исследуемого параметра нагрузки можно кратко выделить в следующих аспектах:
- Для государства — с целью планирования и разработки налоговой политики как по регионам, так и в целом по стране. Изменяя состав налогов и их виды, изменяя ставки и льготы, государство определяет возможные допустимые уровни давления на бизнес и компании. Кроме того, данный показатель на макроуровне необходим для прогнозирования доходов бюджета, развития налоговых поступлений в целом по стране.
- Расчет данного параметра на уровне государства помогает провести сравнение с аналогичными параметрами других стран и сделать соответствующие корректировку в области налоговой политики.
- Данный показатель также оказывает влияние на формирование социальной политики в стране.
Формула расчета
Вам будет интересно: До какого числа нужно заплатить налоги? Сроки уплаты
Для определения необходимого равновесия, учитывая интересы каждой из сторон, необходимо выяснить, каким образом должна рассчитываться налоговая нагрузка на предприятия и какие ее показатели будут оптимальными для стратегии налоговой политики государства.
По мнению многих авторов, наиболее полным показателем налоговой нагрузки может быть соотношение абсолютной налоговой нагрузки к добавленной стоимости. Один из таких вариантов расчета дает в своей работе Сухетский С.П. Он показывает также отношение налоговой нагрузки и инвестиционной составляющей добавленной стоимости.
Представим формулу и инструкцию более наглядно:
где НН- налоговая нагрузка, %
НБ – налоговая база, т.р., Н – сумма налога, т.р.
Далее рассмотрим налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль более подробно.
Налоговая нагрузка по НДС
Основными объектами налогообложения по данному виду налога являются следующие категории :
- продажа услуг и работ;
- СМР;
- ввоз на территорию страны товаров.
В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, размеры ставок НДС регламентированы следующим образом:
- для экспортеров – 0%;
- для основной части продовольственных товаров – 10%;
- для основной части объектов налогообложения- 18%.
При расчете налоговой базы по НДС используют льготы, которые зафиксированы в НК РФ.
Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки по НДС более подробно.
Следует иметь в виду одну особенность: налоговая база для НДС может быть рассчитана двумя способами.
При первом способе налоговой базой является внутренний рынок по формуле:
ННндс = Нндс * 100 / НБрф,
где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс – сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела 1 декларации; НБрф – налоговая база, рассчитанная по данным 3 разд. декларации по российскому рынку.
Налоговая база по рынку РФ определяется как результат сложения строк 010-070 графы 3, где суммируются:
- база по продаже товаров по всем ставкам;
- продажа предприятия как комплекса имущества;
- СМР;
- авансы полученные.
При втором способе налоговая база определяется как сумма значений по внутреннему и внешнему рынку по формуле:
ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + НБ эксп),
где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс — сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела I декларации; НБрф – налоговая база определяется по III разделу декларации по российскому рынку; НБэксп – налоговая база, определяется суммой строк 020 IV разд. экспортной декларации.
Приведем пример расчета показателя.
Компания ООО «Ростра» находится на ОСНО. В I кв. 2017 года она осуществляла следующие операции.
22 января был отгружен товар на сумму 112000 рублей, в том числе НДС — 17084,75 руб. Оплаты была получена еще в декабре 2016 года при оформлении счета- фактуры на аванс и уплате налога.
4 февраля взята предоплата в размере 50% в счет будущей поставки в размере 40000 рублей при выставлении счета-фактуры на аванс. Отгрузка была произведена на сумму 80000 рублей, в том числе НДС – 12203,39 руб. Дата отгрузки — 24 февраля, остаток денег был перечислен в марте.
9 марта оказаны услуги по стоимости 100000 руб., в том числе НДС – 15254,20 руб. Подписан акт с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата прошла в апреле.
В 1 квартале ООО «Ростра» оплатила товаров на сумму 65800 рублей, в том числе НДС – 10037,29 руб., а также сумму без НДС в размере 42560 руб.
Определим налоговую базу по налогу на прибыль:
(112000-17084,75)+ (80000-12203,39) + (100000 – 15254,20) = 247457,70 руб.
(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 руб.
Налог на прибыль:
(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 руб.
Вам будет интересно: «Инвестстрой»: отзывы о строительной компании
Налоговая база по НДС:
40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 руб.
Сумма НДС для вычета:
17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 руб.
33559,32 – 33223,73 = 335,59 руб.
Показатель налоговой нагрузки (по налогу на прибыль и НДС вместе):
(16914,98 +335,59 ) / 247457,70 * 100 = 6,97%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль
Как рассчитывается налоговая нагрузка по налогу на прибыль, рассмотрим с помощью формулы ниже.
Формула может быть представлена в следующем виде:
ННприб = (Нприб * 100) / Д,
где ННприб – налоговая нагрузка на прибыль, %; Нприб – налог на прибыль до декларации, т.р.; Д- общая сумма доходов, указанных в декларации, т.р.
В знаменателе данной формулы достаточно часто указывается выручка от реализации и прочих доходов, в том числе проценты.
Рассмотрим, какие основные факторы оказывают влияние на данный показатель. Среди них можно указать:
- Сумму рассчитанного налога, а точнее, его ставку. Обычно это значение составляет 20%, но есть и исключения, когда ставка понижается в соответствии со ст. 284 НК РФ. Соответственно, чем ниже сумма налога, тем ниже налоговая нагрузка на прибыль.
- Доход от реализации, указанный в декларации. Чем выше указный доход в декларации, тем ниже нагрузка.
- Объем расходов по реализации. Чем выше расходы, тем ниже налог.
- Наличие убытков прошлых лет при их учете снижает налоговую базу, а значит, сводят и сам налог к нулю.
- Налоговые льготы снижают сумму налога.
Рассмотрим расчет налога на прибыль на конкретном примере.
Предположим, что выручка от реализации товаров (без НДС) составила 112 643 080 руб., прочие доходы – 41 006 руб.
Прямые расходы компании составили 76 303 701 руб., косвенные расходы – 34 197 987 руб.
Итого расходов: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 руб.
Прочие расходы составили – 115 953 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль составила:
112 643 080 + 41 006 — 110 501 688 – 115 953 = 2 066 445 руб.
Сумма исчисленного налога:
2 066 445 * 20/100 = 413 289 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей – 183 813 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате:
413 289 – 183 813 = 229 476 руб.
Налоговая нагрузка при УСН
Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки при УСН более подробно.
С этой целью может быть применена формула:
ННусн = Нусн * 100/ Д усн,
где ННусн – налоговая нагрузка при УСН, %; Нусн – УСН-налог по декларации, т.р.;
Дусн – до ходы по УСН-декларации, т.р.
Приведем конкретный пример налоговой нагрузки по формуле расчета при УСН.
В таблице представлены доходы и расходы, применяемые при расчете налогооблагаемой базы в ООО «ХХХ». Доходы и расходы связаны с реализацией услуг по организации общественного питания.
Анализ динамики доходов и расходов отражает ежегодный рост показателей практически по всем составным элементам.
Анализ доходов и расходов по услугам ООО «ХХХ» за 2014-2016 гг., тыс.руб. представлен в таблице ниже.
Источник: 1ku.ru
