Кто может работать на УСН

Текст обновлен 21 июня 2023 года

Бухгалтер.рф Бухгалтерская компания
Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Особенности УСН

Налоговый кодекс предлагает бизнесу на выбор пять специальных режимов налогообложения: УСН, АУСН (автоматизированная УСН), ПСН, ЕСХН и НПД (для самозанятых). Упрощенная система, или, как ее еще называют, «упрощенка», отличается универсальностью. Она подходит и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям. На «упрощенке» может работать микробизнес, малый и средний бизнес.

Предприниматель вправе совмещать УСН с другим спецрежимом — патентной системой. И все же «упрощенка» подходит не всем. Специальный режим имеет особенности: от ограничений по ряду параметров (выручка, количество сотрудников) до специфики налогового учета. Предлагаю разобраться в нюансах применения налогового режима на конкретном примере.

Топ-5 ошибок ИП и ООО на УСН. Бизнес и налоги.

За помощью с ведением бухгалтерии ко мне обратился начинающий предприниматель Андрей, открывший ИП — небольшую компанию, занимающуюся веб-разработкой. Расскажу, почему я рекомендовала выбрать УСН, какой вид этой системы применять и как по ней работать.

Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах

Бухгалтерия

Виды УСН

Существует два вида УСН. Определяющим фактором является объект налогообложения.

УСН «Доходы минус расходы»

Этот вариант предусматривает использование ставки 5–15 %. Она отличается в разных регионах. Именно на региональное законодательство следует ориентироваться, планируя работать на этом режиме налогообложения.

Так, в Москве предприниматели и компании на УСН считают и платят налоги по ставке 15 %. Льготная ставка 10 % установлена для отдельных сфер: животноводства, спорта, социальных услуг и других. В Санкт-Петербурге бизнес работает на «упрощенке» со ставкой 5% или 7% в зависимости от вида деятельности. Федеральным законодательством установлен нижний порог для суммы налога — 1 % от доходов. Предприниматели обязаны платить минимальный налог даже в убыточном налоговом периоде.

УСН «Доходы»

Второй вариант предусматривает налогообложение доходов. Расходы в формировании налоговой базы не участвуют. Стандартной считается ставка 6 %. В отдельных регионах действует льготная ставка, она варьируется от 1 до 5 %. УСН «Доходы» со ставкой 6 % можно применять, если доходы не превышают 150 млн рублей в год, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2023 году этот коэффициент увеличили до 1,257. Соответственно, лимит доходов для работы на УСН — 188,55 млн рублей. Если же их сумма составляет 150–200 млн в год, умноженные на коэффициент-дефлятор — в 2023-м это 251,4 млн рублей, — право на УСН сохраняется, но налог рассчитывается по ставке 8 %.

Алла Милютина, налоговый консультант, спикер курса «120 секунд» от Деловой среды:

Чтобы избежать налоговой проверки, нужно следить, чтобы доходы не подбирались вплотную к установленным лимитам. ФНС заметит близкие к верхним границам суммы. Внимание привлечет и налоговая нагрузка существенно ниже, чем средняя по отрасли.

Повышенные ставки налога действуют и тогда, когда компания нанимает на работу от 100 до 130 сотрудников. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» повышенная ставка — 20 %. У меня часто спрашивают, какая «упрощенка» лучше — с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Однозначного ответа нет. При выборе режима учитывают много факторов, в первую очередь, актуальные региональные ставки. Иногда бывает, что ставка налога для разницы между доходами и расходами ниже, чем ставка для доходов.

Кроме того, в некоторых регионах установлены налоговые каникулы с нулевыми ставками для тех, кто впервые регистрирует ИП на УСН.

Имеет значение и вид деятельности ИП или ООО, специфика бизнеса, планы на развитие, количество сотрудников сейчас и в будущем. Когда для налогообложения выбирается объект «Доходы минус расходы», оценивают долю расходов. Если она меньше 70 %, работать со ставкой 15 % невыгодно.

Автоматизированная УСН

В 2023 году налогоплательщики помимо стандартной «упрощенки» могут применять автоматизированную, но только в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.

Особенности АУСН

ИП и компаниям не нужно самостоятельно рассчитывать налог, за них это делает ФНС. Инспекция удаленно получает сведения о доходах и затратах через онлайн-кассы, банк или в личном кабинете налогоплательщика. На основе этих данных рассчитывает налог за предыдущий месяц и отправляет уведомление, которое нужно оплатить до 25-го числа. Никакую отчетность сдавать на АУСН не нужно. Ставки автоматизированной УСН выше, чем базовые на обычной «упрощенке», и не зависят от регионов или лимитов:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20%.

Режим может быть выгоден по следующим причинам:

1. ИП освобождены от уплаты фиксированных взносов за себя, в том числе дополнительного 1%.
2. За работников уплачивается только фиксированный взнос на травматизм в размере 2217 рублей в год, остальные страховые отчисления платить не нужно.

Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса

Условия применения «упрощенки»

Предпринимателю, который упоминается выше, в качестве системы налогообложения я рекомендовала УСН. Этот режим предполагает невысокие ставки налога, небольшое количество документов, которые нужно сдавать в налоговую, возможности для оптимизации налогообложения.

❗ Внимание
Работать по упрощенной системе не могут компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, производят подакцизные товары, оказывают адвокатские, финансовые, страховые услуги.

Компания Андрея соответствовала всем требованиям, которые предъявляются к такому режиму:

• планируемые доходы — меньше 188,5 млн рублей в год;
• число сотрудников — меньше 100 человек;
• сфера деятельности — разрешенная для УСН.

Веб-разработка — услуга, предполагающая минимум трат на ведение бизнеса, поэтому был выбран вариант УСН «Доходы», и компания стала платить налог в размере 6 % от доходов за год.

Мой опыт и простые математические подсчеты показывают, что такая система выгодна, если расходы на бизнес составляют не больше 60 % доходов. Одновременно я проверила региональное законодательство, поскольку в некоторых регионах ставка для компаний из отдельных сфер деятельности может быть ниже, но в случае Андрея такого снижения не было предусмотрено.

Для АУСН действуют другие ограничения:

• число работников не более пяти человек, в том числе по договорам ГПХ;
• доходы за год не выше 60 млн рублей;
• расчетный счет открыт в банке, одобренном ФНС;
• налогоплательщик не указан в ФЗ-17 — это производители подакцизных товаров, вредные производства и прочие;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей, но это только для юрлиц, ИП могут ее не учитывать.

Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Порядок перехода на УСН

Повторю, применять «упрощенку» можно, если соблюдать ряд условий. Общие я указала выше. Теперь несколько слов о переходе на режим налогообложения.

Порядок перехода отличается для нового и действующего бизнеса. В первом случае у предпринимателя или компании есть 30 дней с момента регистрации. В этот период нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Тем клиентам, которые консультируются со мной до открытия бизнеса, я рекомендую подавать заявление вместе с регистрационными документами. Это удобнее и проще.

Действующий бизнес может перейти на «упрощенку» с нового календарного года. Налоговая принимает заявления на переход до 31 декабря. Те же сроки предусмотрены для перехода на АУСН.

❗ Внимание
Если бизнес зарегистрировали в марте и заявление на УСН сразу не подавали, перейти на новый режим налогообложения можно будет только со следующего года — даже если фактически деятельность не велась.

Исключением является принудительный перевод действующего бизнеса с УСН на общий режим, ОСНО. Это происходит, если налогоплательщик утратил право применять спецрежим. Основанием для принудительного перехода служит превышение лимитов по выручке и количеству сотрудников.

Источник: dasreda.ru

Переход на УСН при регистрации ИП

Упрощенная система налогообложения остается одним из самых популярных режимов. УСН уже выбрали более трех миллионов плательщиков налогов, среди которых физические лица и предприниматели. Новые параметры и условия, которые позволяют сделать выбор в пользу упрощенной системы налогообложения, появляются каждый год. Последние годы отличаются некой стабильностью в этом вопросе. Кардинальных изменений замечено не было.

Кто может работать на упрощённой системе

Не каждая компания может перейти на УСН. Ниже представлены критерии, способствующие применению УСН:

• Численность работников компании не более сотни человек;
• Плательщик налогов не может заниматься определенными видами деятельности (ломбарда
• ми, страховой и банковской деятельностью);
• Годовой доход не должен превышать сто пятьдесят миллионов рублей;
• Организация не имеет филиалов;
• Доход, который получен от бизнеса за ближайшие девять месяцев должен составлять не более 112 миллионов рублей;
• Остаток основных средств не должен превышать 150 млн. рублей.

Последнее условие касается только организаций. Индивидуальные предприниматели не соблюдали данное требование.

Когда можно перейти работать на УСН

Следует помнить об одной ошибке, которую совершило большое количество предпринимателей. Перейти на УСН можно в таких случаях:

• В течении месяца после регистрации ООО;
• С начала года.

Без уточнений системы налогообложения, всех ставят на общую налоговую систему. После регистрации ООО дается один месяц на то, чтобы подать уведомления о переходе на упрощенную систему. При открытии частного предпринимательства или регистрации юридического лица, срок для уведомления составит три дня. В случае регистрации компании через МФЦ, можно повременить до двух недель. Разумнее сразу после оформления документации уточнить дату регистрации предприятия.

Срок насчитывается с момента регистрации. Если осуществить переход ИП на УСН в течение месяца, то новая возможность будет предоставлена лишь в новом году. Весь год необходимо платить НДС, вести отчетную документацию (фиксировать операции с финансами и подавать отчетность). Необходимо будет уплачивать ряд других налогов, например, на прибыль.

Деятельность на основной системе является неподъемной для многих бизнесменов. Известны случаи стремительного закрытия бизнеса из-за того, что владелец не успел перейти на УСН.

Этапы перехода на УСН

Специалисты рекомендуют подавать уведомление о переходе на УСН в процессе подачи документов на открытие ИП. Поступив таким образом, можно избежать лишних походов в фискальную службу и быть уверенным в бизнесе. Документы следует нести в налоговую, так как МФЦ не занимается таким вопросом. Сложным вопросом в процессе перехода на УСН является нюанс выполнения требований Налогового кодекса.

Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, стоит подать уведомление формы 26.2-1, форма КНД 1150001. Акт должен иметь копию: один остается в ФНС, а второй отдан заявителю. Уведомление включает такую информацию:

• Код налоговой инстанции, в которую подали уведомление. Документы подают по месту регистрации предпринимательства;
• Название организации ИП;
• Дату перехода на упрощенную систему;
• Доход за девять месяцев, если переход осуществляется с другого режима;
• Предмет обложения налогами;
• Информация о налогоплательщике или его представителе;
• Номер телефона заявителя;
• Документ, который подтвердит полномочия представителя.

Уведомление разрешено подать в электронном виде, наряду с документами на регистрацию ИП. Чтобы осуществить переход на УСН при регистрации ИП, следует зарегистрироваться и получить электронную подпись. Можно действовать через своего представителя, но в этом случае нужно оформить доверенность.

Преимуществами перехода можно считать: отсутствие налогов на прибыль, невысокие ставки, меньшее количество отчетов. Клиент сможет безболезненно сменить систему уплаты налогов при желании. Трудности переходного периода нивелируются. Недостатками можно считать отслеживание выручки, чтобы не лишиться возможности пользования УСН и риск потери основных клиентов. Среди минусов отмечают и необходимость возврата НДС, и закрытый список расходов.

Источник: xn--24-mlcpfwjefdehi2m.xn--p1ai

Условия для применения УСН (Упрощенной системы налогообложения)

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаютсяорганизации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)); налога на имущество; НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает ИП от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 35 % и 9 %, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Остальные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Условия применения

Учитывая особенную привлекательность режима УСН за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия его применения:

1) Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45.000.000 руб. Данная величина подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Так, при переходе на УСН с 2015 г. доходы организации за 9 месяцев 2014 г. не должны превышать 48.015.000 руб. (45.000.000 × 1,067) (приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. N 652 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2014 год» (далее — Приказ N 652)).

При переходе на УСН с 2016 г. — доходы организации за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать 51.615.000 руб. (45.000.000 × 1,147) (приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. N 685 (далее — Приказ N 685)).

2) Не вправе применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек (пп.15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

3) Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 100.000.000 руб. В данном случае учитываются те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ (пп.16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

4) Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (корме организаций, указанных в пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

5) Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации (пп.1 – 13, 17, 18 и 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

6) Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств по отношению к таким налогоплательщикам определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Для перехода на УСН организации и ИП подают уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов за 9 месяцев (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они могут применять УСН с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Объект налогообложения и ставки налога при УСН

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН могут быть:

• или «доходы». В этом случае ставка налога составит 6 % (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Данный объект максимально упрощает налоговый учет и позволяет избежать проблем с документальным подтверждением расходов;
• или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Тогда ставка налога составит 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для того чтобы выбрать для себя оптимальный вариант, налогоплательщику необходимо сравнить суммы налога, которые уплачиваются при разных объектах налогообложения.

Пример.

Организация собирается перейти на УСН, при этом:

• планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год — 30.000.000 руб.;
• планируемая сумма расходов, входящих в перечень, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ — 17.000.000 руб.;
• планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя — 1.500.000 руб.

Ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» — 15 %.

1.Организация выбирает УСН с объектом «доходы»:

• рассчитаем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог:

30.000.000 х 6 % / 2 = 900.000 руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Сравним эту величину с суммой планируемых к уплате страховых взносов и пособий: 1.500.000 руб. > 900.000 руб., следовательно, налог можно уменьшить на 900.000 руб.;

• рассчитаем сумму налога 30.000.000 x 6 % — 900.000 = 900.000 руб.

2. Если организация выберет УСН с объектом «доходы минус расходы», сумма налога составит: (30.000.000 – 17.000.000) x 15 % = 1.950.000 руб.

В данном случае, организации, при прочих равных условиях, выгоднее применять УСН с объектом «доходы».

Прекращение применения УСН

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик теряет право применять УСН:

1) если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп.1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60.000.000 руб. Данная величина индексируется на коэффициент-дефлятор. В частности, в 2014 г. доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не должны превышать 64.020.000 руб. (60.000.000 × 1,067) (Приказ N 652), в 2015 г. – 68.820.000 руб. (60.000.000 × 1,147) (Приказ N 685). В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам;

2) и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие условиям применения УСН, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, указанным выше.

Об этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение и (или) несоответствие.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. При этом вновь перейти на УСН он сможет не ранее чем через год (п. 6 и 7 ст. 346.13 НК РФ).

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в течение 15 дней со дня ее прекращения (п.8 ст. 346.13 НК РФ).

Источник: rosco.su