В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Документальное оформление отпуска
Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.
Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.
В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.
Предоставление и оплата учебного отпуска сотруднику
С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.
Срок выплаты отпускных
Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.
В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.
Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.
Расчет суммы отпускных
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)
Бухгалтерский учет
Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.
Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.
Кто платит декретные: государство или работодатель
Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.
Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.
Налог на прибыль организаций
Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.
Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).
По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных
Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.
Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.
Страховые взносы при расчете отпускных
Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.
Источник: alt-nn.ru
Вопрос дня: а кто же оплатит работникам недельный отпуск в частных фирмах?
Недельные выходные, в которые отправил страну Путин в своем обращении, оказались вовсе не так заманчивы.
Их уже успели отменить для своих сотрудников многие работодатели, поскольку не вполне поняли, кто их должен оплачивать. Предпринимателям в сегодняшних кризисных условиях такое решение показалось слишком затратным.
Причем некоторые, как это видно из сообщений в социальных сетях, вместо выходных отправили своих сотрудников домой – работать на удаленном доступе, а другие – не сделали даже этого! И что – кто-то будет жаловаться? В стране, где законы соблюдаются крайне избирательным образом, уж не говоря о пожеланиях президента.
Да и другие аспекты этого решения тоже смущают. Вот что пишет по этому поводу аналитик Вадим Жартун:
«Странная история, скажем прямо. Не карантин, а просто нерабочая неделя — как бы неплановые каникулы с барского плеча. То есть народ будет по-прежнему весело и беспечно шататься по городам и весям, разнося вирус, только теперь его будут получать не сослуживцы, а друзья и родственники. Ну, так себе мера, скажем прямо.
Даже если вы лично решите отсидеться дома, народ дружно рванёт за гречкой/туалетной бумагой, поэтому старайтесь — не старайтесь, а какая-нибудь зараза вам всё равно коронавирус притащит.
Про сохранение ЗП это здорово, конечно. Только не для тех, кто сидит на сделке или проценте с дохода. Для них сохранение ЗП — это сохранение нихрена.
Для малого и среднего бизнеса и вовсе дело дрянь: либо продолжай работать и плюй на рабочую/нерабочую неделю, либо увольняй людей — сохранять им зарплату и хотелось бы, да не из чего.
Напомню, что курс рубля лихорадит, импортные комплектующие и материалы только что взлетели в цене, покупательская активность снизилась, а тут ещё и четверть месячной выручки внезапно выпадает.
Многие бизнесы уже и без этого начали волну мягких сокращений — пока людей отправляют в отпуска и снижают зарплаты, но скоро пойдут и увольнения. »
А популярный блогер и дизайнер, возглавляющий собственное бюро, Артемий Лебедев и вовсе рассердился, и написал Путину «открытое письмо», полный текст которого мы привести не можем по причине того, что в нем – традиционно для Лебедева — присутствует ненормативная лексика. Вкратце же он пишет вот что:
«Дорогой Владимир Владимирович! Вы тут выступили и обещали всем оплачиваемый отпуск до 5 апреля.
Прям так и сказали: «объявляю следующую неделю нерабочей, с сохранением заработной платы. То есть выходные дни продлятся с субботы 28 марта по воскресенье 5 апреля.»
Я слушал и слегка офигевал. Это очень круто, что людям сохранят зарплату. А где на нее взять денег? А? Может, государство компенсирует частным компаниям бабло? Или как?
Быть щедрым за мой счет есть бесконечное количество желающих. Но в данном случае, Владимир Владимирович, мы продолжим работать как и прежде, потому что дизайн — не нефть, у нас тут сверхдоходов нет. И неделя отпуска даже по вашей просьбе грозит нам банкротством, а мы еще пригодимся стране.
Поэтому вынужден вам отказать. »
Ситуацию очень жестко комментирует канал «Красный Сион»:
«Известный бонвиван и дизайнер Артемий Лебедев только в телеге собрал 100 тысяч просмотров и 10 тысяч лайков на резкой отповеди Владимиру Путину — он отказался отпускать работников на неделю выходных, потому что у Артемия нет сверхдоходов на 7 дней оплачиваемого отпуска.
Уверен, что и в других соцсетях это заявление собрало множество позитивных откликов. Даже среди наших знакомых есть такие, который с восторгом пишут:»Красава! Все по делу пишет!». Причины тут две. Среди активных и образованных людей, сторонники Путина в меньшинстве и любая шпилька президенту вызывает бурные аплодисменты.
Даже от такого лоялиста как Артемий, который годами издевался над оппозиционерами, смеялся над избиениями людей в ходе летних протестов и разыграл пранк со своим «отъездом» из страны. Вторая причина — многие мелкие бизнесы и правда находятся на грани выживания. Жестокие игры нефтяных дельцов и корона-кризис пошатнули и без того слабое равновесие нашей экономики и могут причинить непоправимый ущерб, как минимум, нашей сфере услуг.
Но возмущаясь большим злом, не стоит забывать о малом: постоянном злоупотреблении дельцов вроде Артемия. Надо помнить, что многие малые бизнесы находятся в тяжелой кредитной кабале — они еще не открылись а уже всем должны: бюрократам, налоговикам, банкам. В таком положении нереально требовать от них идеального соблюдения ТК. Но пусть Артемий не прибедняется — его компашка и аналогичные ей являются ключевой частью деловой экосистемы. Все мы помним «П» «М» и прочие жо — гениальные креативы его конторы, получавшей миллионные контракты из бюджетов крупнейших городов страны.
Можно вспомнить еще и Тинькова (здоровья ему) и прочих наших жирных котов первой волны, выстроивших до поры успешный, но невероятно жестокий бизнес. Трагикомично, но в стране, в свое время, бывшей передовой по хотя бы декларируемым условия труда и трудовому законодательству, выстроена чудовищная пародия на лунную державу из «Незнайки»: работников терзают штрафами, бьют по голове неоплачиваемым отдыхом, распиливают словно демона из «Дума» разрывом ГПХ.
А работник еще и аплодирует своему мучителю: «Ишь! Как по Путину прошелся!». Одумайся, бедняга — у тебя в жизни ничего нет, кроме этих 17 тысяч, которые с недавней поры стали считаться признаком среднего класса (как невесело шутят наши коллеги). И ты позволишь чтобы твое благосостояние, от которого зависят и твоя семья, и твои перспективы, да и сама жизнь — чтобы оно зависело не от четких и понятных, установленных сверху правил, а от харизматичного дяди, который талантливо пишет в блоге и катается по миру на сэкономленные с тебя тысячи долларов?
Ну уж нет, думайте прежде всего о себе, ребята. И слушайте тех, кто втолковывает вам о собственных интересах, а не занимается популизмом: провластным, либеральным, правым или левым. Интересы же у нас пока такие: не быть «неграми» вроде несчастных и никому неизвестных чертей из студии Лебедева, работающих за гроши и сменяющих друг друга как перчатки, но быть людьми, которых этот барчук боится обидеть. Сказали тебе отпустить на неделю с сохранением зарплаты и ты владелец большого бизнеса, а не ИП с 5 сотрудниками — значит, засунул тряпку в пасть и отпустил. Сказали перевести постоянных работников с ГПХ на постоянный контракт — перевел и в сторонку отошел.
Ведь нестабильность нашего бизнеса, она не только из-за нестабильности нашей внешней и внутренней политики. Она из-за невероятной алчности и жадности многих бизнесменов, воспринимающих всех нас как свой рабочий скот. Да, меры объявленные Путином — это капля в море. Надо больше и шире — помогать каждому россиянину, потому что сегодня 99% из нас социально незащищены и обделены. Но спуску Артемиям тоже давать нельзя. Пускай крашеный под мультяшку тип помнит — его банкет накрыт за наш счет. »
Источник: newizv.ru
Оплачиваемый отпуск работникам
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работникам, в том числе дистанционным, ежегодно.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника через шесть месяцев его непрерывной работы в данной компании.
Отпуск за второй и последующие годы работы можно предоставлять в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков.
Предоставление отпуска отдельным работникам
Оплачиваемый отпуск до истечения шести месяцев непрерывной работы должен быть предоставлен следующим работникам по их заявлениям:
- женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него (ст. 122 ТК РФ);
- работникам в возрасте до 18 лет (ст. 122 ТК РФ);
- работникам, усыновившим ребенка в возрасте до трех месяцев (ст. 122 ТК РФ);
- мужу в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам (ст. 123 ТК РФ);
- работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет (ст. 262.2 ТК РФ);
- совместителю одновременно с ежегодным оплачиваемым отпуском по основному месту работы (ст. 286 ТК РФ);
- в других случаях, предусмотренных федеральными законами:
- а) супруге военнослужащего одновременно с отпуском военнослужащего (ст. 11 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ);
- б) гражданам, получившим суммарную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр) (ст. 2 Закона от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ).
Статьей 262.2 Трудового кодекса предусмотрено, что работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.
Обратите внимание: за каждый месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска. При определении количества дней причитающегося работнику отпуска месяц, отработанный не полностью, из подсчета отпускных исключается, если в нем отработано менее 15 дней, если более – считается как полный месяц.
Отпуск авансом
Минтруд России в письме от 20 ноября 2018 г. № 14-2/ООГ-9211 отметил, что при достижении согласия между работником и работодателем отпуск таким работникам может быть предоставлен до истечения шести месяцев.
Чтобы понять, имеет право сотрудник на отпуск или нет, нужно посчитать его стаж работы .
Правила об отпусках (утв. НКТ СССР 30 апреля 1930 года № 169), действующие в настоящее время в части, не противоречащей Трудовому кодексу, предусматривают, что отпуск можно предоставлять и до наступления права на него, то есть авансом.
Вопрос об отпуске авансом может быть также отрегулирован в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации.
Более того, в течение года работник может сходить в два очередных отпуска, поскольку для определения права на отпуск рассматривается не календарный, а рабочий год, – в индивидуальном порядке для каждого работника.
Как определить рабочий год для предоставления отпуска
Рабочий год составляет 12 полных месяцев со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. Рабочий год может начинаться с любого дня календарного года. Отпуск за второй и последующий годы работы в компании может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков (ст. 122 ТК РФ).
Пример. Как предоставлять очередной отпуск по рабочим годам
Смирнов поступил на работу в компанию 1 февраля 2021 года. Его первый рабочий год – с 1 февраля 2021 года по 31 января 2022 года. Очередной отпуск за первый рабочий год Смирнов использовал в январе 2022 года.
В силу различных причин у работника могут остаться неиспользованные дни от ежегодных отпусков за предыдущие рабочие периоды.
За такими работниками сохраняется право на использование всех полагающихся ежегодных оплачиваемых отпусков.
Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем (письмо Роструда от 1 марта 2007 года № 473-6-0).
Что нужно учесть при составлении графика отпусков
График отпусков обязателен как для работника, так и для работодателя.
График отпусков составляется не позднее чем за две недели до начала календарного года по форме № Т-7 (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). То есть, крайний срок утверждения – 17 декабря.
При этом график отпусков может быть утвержден и раньше, так как Трудовой кодекс не содержит запрета на утверждение графика в более ранние сроки.
Составление графика отпусков в более поздние сроки – это нарушение трудового законодательства. За такое нарушение, как и за его не соблюдение, могут оштрафовать по части 1 статьи 5.27 КоАП:
- должностных лиц — от 1 000 до 5 000 рублей;
- ИП — от 1 000 до 5 000 рублей;
- организаций — от 30 000 до 50 000 рублей.
Кого включать в график
График отпусков следует вносить всех работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе работников, с которыми в течение рабочего года будут расторгнуты трудовые договоры.
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем. Письмо Минтруда России от 27 марта 2020 № 14-2/В-321.
В графике указывают фамилии работников, имеющих право на отпуск, их должности, структурное подразделение, в котором они работают, количество дней и запланированный период отпусков.
Деление отпуска на части
Закон не запрещает работнику брать один или пять дней отпуска, но должно быть соблюдено правило, что одна часть отпуска не может быть меньше 14 дней.
Не предоставлять отпуск работнику в течение двух лет подряд запрещается.
Очередной ежегодный отпуск нужно предоставлять до истечения текущего рабочего года.
Если есть причины, мешающие работнику уйти в отпуск, и они наступили до его начала, то нужно определить новый срок.
Обратите внимание: одному из родителей (опекуну, попечителю, приемному родителю), воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по его желанию в удобное для него время (ст. 262.1 ТК РФ).
При составлении графика отпусков учитываются пожелания работников. Они вправе решать, когда им выгодно брать отпуск.
Когда выгодно брать отпуск
Отпуск может казаться выгодным с разных точек зрения:
- по количеству дней отпуска, когда берется меньше дней, но отдых получается более продолжительным;
- по оплате.
В первом случае, когда нужно взять как можно больше дней отдыха, можно использовать январские праздники и майские выходные. Кроме того, можно брать отпуск, например, на пять календарных дней (с понедельника по пятницу). Отдыхать при этом получится девять дней (с учетом четырех выходных дней).
Что касается выигрыша в деньгах, то и он может иметь место. Чаще всего — когда берется отпуск в выходные дни, так как они входят в количество календарных дней отпуска и оплачиваются (в отличие от праздничных дней).
Выплата в месяц отпуска, как правило, состоит из двух частей:
- зарплата за отработанное время;
- отпускные.
Отпускные в любом месяце при одной и той же заработной плате будут одинаковыми. А вот зарплата — тем больше, чем больше рабочих дней в месяце будет отработано.
То есть по деньгам выгоднее всего брать отпуск в месяце с меньшим количеством выходных и праздничных дней и максимальным количеством рабочих дней.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
