Поводом для обращение в суд послужило предписание региональной КСП, содержащее требование о возврате части целевого МБТ, предоставленного муниципальному образованию в целях модернизации коммунальной инфраструктуры на условиях софинансирования. Причина возврата средств – оплата муниципальных контрактов подрядчикам, применяющим УСН, по цене, определенной с учетом НДС (Постановление Шестого ААС от 7 марта 2023 г. № 06АП-585/23).
Дело в том, что в указанных муниципальных контрактах изначально было заложено неустранимое противоречие: в одном из пунктов указано, что НДС не предусмотрен, в то же время локальные сметы, которые являются неотъемлемой частью муниципального контракта, составлены с включением в них НДС по ставке 20%. Данное противоречие привело к тому, что в актах о приемке выполненных работ (форма № КС-2) указан НДС по ставке 20%, но при этом во всех остальных документах: справках о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), платежных поручениях, счетах и счетах-фактурах на оплату, прочих актах, стоимость выполненных работ указана без НДС. При этом НМЦК определена на основании локальных смет, которые предусматривали НДС по ставке 20%.
Госзакупки. Платить ли НДС, если Вы на УСН при подписании госконтракта по 44-ФЗ?
Руководствуясь правовой позицией Верховного Суда по данному вопросу, суд признал требования ревизоров обоснованными. В тех случаях, когда по отдельным видам объектов строительства законодательством установлены льготы по уплате НДС, в данную строку включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг (в том числе по проектно-изыскательским работам). Размер этих средств определяется расчетом в зависимости от структуры строительно-монтажных работ. Вместе с тем, заказчик не представил доказательств того, что применяющие УСН подрядчики уплачивали НДС при покупке строительных материалов и использовании строительных машин и механизмов.
Таким образом, муниципальному образованию предстоит возвратить в региональный бюджет часть МБТ, а именно – 20% стоимости работ, оплаченных применяющим УСН подрядчикам.
Источник: xn--80aaaj1bbscjoddkdh8s.xn--p1ai
Как правильно работать с НДС и УСН на субподряде: проверки, судебная практика и возможность вычета
«Каков риск возникновения проблем с налоговой инспекцией, если мы работаем на ОСН, но взяли на субподряд организацию на УСН, не проверили ее статус, заключили договор с НДС и указывали его во всех платежках, но организация-субподрядчик не подает счет-фактуру и не платит НДС? Какие меры необходимо принять, включая возможность убрать НДС к вычету и проведение камеральной проверки, с учетом существующей судебной практики по данному вопросу?»
| Егор , Москва
Ответы юристов (1)
Ермаков Ярослав Юрист,
Надо ли платить НДС на УСН, если налог выделен в первичных документах?
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
В данной ситуации, на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, ответственность за правильность начисления и уплаты НДС несёт организация, принявшая на себя обязательства по заключенному договору с НДС. Организация-заказчик в данном случае несет ответственность за правильность указания НДС в счетах-фактурах и в платежных документах.
Если субподрядчик в действительности должен был применять УСН, а не ОСН, то он не является налогоплательщиком НДС и соответственно, не может отчитываться перед налоговыми органами по этому налогу.
Поэтому, если камеральная проверка подтвердит тот факт, что субподрядчик не обязан был начислять и уплачивать НДС, то налоговые органы не будут обязывать его уплатить НДС. Однако, в таком случае, возможна ситуация, когда организация-заказчик не сможет списать сумму НДС, указанную в платежной документации и счете-фактуре.
Но в любом случае, для получения более точного ответа на вопросы по данной ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому юристу или налоговому консультанту.
#1935842 2023-01-25 17:03:42
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Для решения данного вопроса, необходимо ознакомиться с договором на субподряд, счёт-фактурами, списком налоговых деклараций и другими документами, связанными с совершенной сделкой. При этом, если в договоре было указано, что подрядчик работает на УСН, а накладные и счета-фактуры выставлялись с НДС, то в данной ситуации ООО может быть обязано самостоятельно уплатить НДС в бюджет РФ и не расходовать его на получение налоговых вычетов. Кроме того, стоит учитывать, что камеральная проверка носит индивидуальный характер и зависит от множества факторов, включая правильное заполнение отчетов и наличие всех необходимых документов. Насчет наличия судебной практики, можно сообщить, что ранее в суде было рассмотрено несколько дел, где подрядчик выставлял счета-фактуры без НДС, в то время как заказчик списывал НДС и был обязан его уплатить в бюджет РФ. Однако, каждое дело имеет свои особенности и решение конкретного вопроса требует анализа всех существующих документов и обстоятельств.
#2038789 2023-01-25 17:03:42
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Статьи закона, которые могут быть применимы для данного случая: — Статья 158 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Ответственность за нарушение порядка представления налоговых деклараций и расчетов по налогам, сборам и иным обязательным платежам»; — Статьи 173-174 НК РФ, касающиеся налоговых проверок и возможных последствий нарушения налогового законодательства; — Статья 170 НК РФ «Ответственность за нарушение условий договора на оказание работ или услуг», которая предусматривает возможность требования возмещения ущерба, причиненного нарушением условий договора.
Отмечу, что юридические последствия данного случая могут быть различными в зависимости от конкретных обстоятельств. Исходя из имеющейся информации, возможно возложение на субподрядчиков обязанности оплаты НДС, а также уменьшение права на вычет НДС у ООО. Однако окончательные выводы могут быть сделаны только на основе полного и точного анализа всех фактов и документов.
Источник: prav.io
Применяющий УСН подрядчик не обязан платить НДС по госзакупкам даже при условии отражения в смете
На цену контракта на строительство, остающуюся неизменной, не может влиять налоговый статус подрядчика-упрощенца. Поскольку льготный режим освобождает от начисления НДС, то обязательство по уплате в бюджет возникает только при формировании счета-фактуры с его включением. Следовательно, если подрядчик не будет платить налог, то возникает вопрос о его отражении в документе о приемке.
Финансовое ведомство в письме от 14.03.2023 года № 24-06-06/21248 акцентировало внимание на необязательности применения типовых форм актов, однако не внесло ясности относительно включения налога при условии его неуплаты подрядчиком. Предоставляемые агентством «КУБ» юридические услуги для компаний помогут правильно оформить закрывающие документы, учитывая разную конечную стоимость на сумму НДС показателей сметы и акта выполненных работ при условии невключения налога. Чтобы получить разъяснения по теме вопроса, воспользуйтесь правом на первую консультацию, предоставляемую бесплатно. Для этого просто позвоните нам или напишите на e-mail.
Юридические, бухгалтерские и технические услуги бизнесу
- Юридические услуги
- Бухгалтерские услуги
- Техническая поддержка
- Кадровый консалтинг
г.Калининград , ул.Горького 81А , 3 этаж, оф.305 (БЦ «Агат», территория СК «Трудовые резервы)
пн-пт:: 09:00-18:00
сб-вскр:: выходные
2015-2023 ООО Комплексные услуги бизнесу Все материалы данного сайта являются объектами авторского права (в том числе дизайн). Запрещается копирование, распространение (в том числе путем копирования на другие сайты и ресурсы в Интернете) или любое иное использование информации и объектов без предварительного согласия правообладателя.
Источник: www.kub39.ru
