Вопрос: Правомерно ли требование налогового органа к индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН по виду деятельности «Грузоперевозки», о представлении в рамках налоговой проверки документов — договоров об оказании услуг, актов выполненных работ, путевых листов, товарно-транспортных накладных? В каких случаях (кроме ст. 93.1 НК РФ) налоговый орган вправе запрашивать документы для проверки деятельности индивидуального предпринимателя на ПСН с учетом того, что индивидуальный предприниматель не представляет отчетность и не учитывает расходы?
Ответ: Требование налогового органа к индивидуальному предпринимателю, применяющему патентную систему налогообложения по виду деятельности «Грузоперевозки», о представлении в рамках налоговой проверки договоров об оказании услуг, актов выполненных работ, путевых листов, товарно-транспортных накладных правомерно только в случае его предъявления в порядке ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, то есть в рамках так называемой встречной проверки. При проведении выездной налоговой проверки в отношении самого индивидуального предпринимателя полагаем, что налоговый орган может запросить документы, подтверждающие доходы от реализации по соответствующему виду деятельности, в целях контроля соблюдения им предельного размера доходов.
Как ИП гробят рынок среднетоннажных грузоперевозок
А.Ю. Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
07.08.2017
Источник: soveturista77.ru
Какие документы запрашивает налоговая при проверке грузоперевозки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы запрашивает налоговая при проверке грузоперевозки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В идеале любой законопослушный предприниматель должен придерживаться позиции неправомерности истребования налоговым органом документов, не предусмотренных НК РФ и законодательством о бухгалтерском учете. Право обязывать компанию вести те документы, ведение которых не предусмотрено действующим законодательством, у налогового органа отсутствует.
На самом деле для ИП не выделяется каких-то особых условий при проведении исследований. Нет специального регламента, который бы позволял проводить процесс нетрадиционным методом.
Материалы по теме
Перечень наиболее распространенных ситуаций, когда следует беспрекословно представить налоговикам то, что они просят (на законных основаниях, естественно), приведен в таблице ниже.
ИП применяет ЕНВД. В отношении контрагента данного предпринимателя проводится налоговая проверка. Налоговая инспекция запросила у предпринимателя первичные документы, касающиеся деятельности проверяемого контрагента. Документы представлены не были.
В ходе проверки контролеры могут истребовать у проверяемого лица необходимые документы (п. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с пунктом 2 статьи 37 Закона № 212-ФЗ истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Причем копии документов заверяются подписью руководителя компании и ее печатью.
Филипп зашёл в квартиру и положил конверт на стол. От налоговой — неужели он что-то недоплатил? Внутри конверта оказался лист бумаги с заголовком «Повестка о вызове на допрос в налоговую». Перед глазами промелькнуло подземелье, прикованные ноги и человек с раскалённым клеймом. Стоп, дальше сказано: «в связи с проверкой контрагента».
Налоговой интересен не он, а его контрагент.
Что такое транспортные расходы?
Что касается ТТН (форма 1-Т), она является первичным документом, не только подтверждающим транспортные расходы организации, но и отражающим информацию, необходимую для списания и оприходования ТМЦ.
Была ли подана отчетность, и когда это было сделано. Как известно, существуют крайние сроки передачи. Поэтому нарушение их – это серьезный проступок.
Суды считают, что если запрашиваемые документы не касаются деятельности проверяемого налогоплательщика и содержащаяся в них информация не может повлиять на определение размера его налоговых обязательств, то неисполнение такого требования ответственности не влечет.
Когда получите требование от налоговой, лучше сразу отреагировать. Чтобы ответить на вопросы, у вас есть 5 дней. Чтобы прийти с документами или отправить их заказным письмом — 10 дней.
Налоговый кодекс не содержит перечень документов, которые могут быть истребованы в рамках выездной проверки. На практике инспекторы нередко запрашивают бумаги, которые не относятся к первичным документам и не служат основанием для исчисления налогов.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Конкретный перечень документов, которые вправе истребовать налоговая инспекция в рамках проверки контрагента компании, НК РФ не содержит.
Налоговые органы вправе истребовать у плательщиков документы, подтверждающие их право на налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). При этом данная норма разрешает фискальному органу истребовать только такие документы, которые подтверждают право на применение именно льготы.
В каких случаях налоговая инспекция может направить требование
Например, Василий работает парикмахером в Москве. Он задекларировал 300 000 дохода в год. Программа подсказывает инспектору, что другие парикмахеры без сотрудников зарабатывают больше. Инспектор смотрит платежи по расчётному счёту — и видит миллионы.
Один мой хороший знакомый является директором и единственным учредителем посреднической фирмы, которая в прошлом году попала под выездную налоговую проверку.
Получение писем из налоговой инспекции нельзя назвать приятным сюрпризом, особенно, если речь идет о требовании представить пояснения или какие-то документы. Такое требование может прийти в любой момент, даже если в отношении организации не проходит ни камеральная, ни выездная проверка.
Один мой хороший знакомый является директором и единственным учредителем посреднической фирмы, которая в прошлом году попала под выездную налоговую проверку.
Получение писем из налоговой инспекции нельзя назвать приятным сюрпризом, особенно, если речь идет о требовании представить пояснения или какие-то документы. Такое требование может прийти в любой момент, даже если в отношении организации не проходит ни камеральная, ни выездная проверка.
Права налоговых органов по истребованию пояснений, информации и документов в полной мере относятся не только к налогам, но и к страховым взносам.
Как долго длятся налоговые проверки
Перечень общих документов, которые необходимо запросить, проверить и проанализировать в ходе проверки, приведен в Методических рекомендациях по организации выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденных распоряжением правления ПФР от 11 мая 2010 г. № 127Р. Перечень весьма внушительный.
Контролеры сверят информацию, содержащуюся в отчетах, а также сопоставят ее с имеющимися первичными документами.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Выездная проверка проводится на территории (в помещении) плательщика страховых взносов (п. 1 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Если у предприятия отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, проверка может проводиться по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.
Подтверждение транспортных расходов — документы, служащие этой цели, чрезвычайно важны для обоснования такого рода затрат.
Самым распространенным видом транспортных услуг является доставка товара от поставщика к покупателю. Сторона, на которую ложатся сами расходы, определяется условиями договоров купли-продажи.
Учитывая массовый переход на упрощенную систему налогообложения, а также появление все большего количества различных ухищрений со стороны предпринимателей по снижению дотаций в бюджет РФ, надзор ФСН постоянно ужесточается. И налоговая проверка ИП может буквально нагрянуть в любой момент.
По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы. Налогоплательщик обязан представить только те документы, представление которых вместе с налоговой декларацией (расчетом) прямо предусмотрено НК РФ.
Дефиниция налоговой льготы приведена в ст. 56 НК РФ. Согласно данной норме льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
По результатам выездной налоговой проверки фирме доначислили НДС в размере 255 000 рублей, так как она занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты. Вдобавок из-за учета сверхнормативных затрат на рекламу и представительские расходы был доначислен налог на прибыль в размере 270 000 рублей.
Что делать, когда налоговая требует у вашей компании документы или информацию, хотя не имеет права это делать? При этом нет разницы, по каким причинам у налогового органа возникла необходимость получить документы или информацию о деятельности вашей компании.
Все это похоже на классическое «отмывание денег». И вопросы могут появиться уже не гражданского, а уголовного характера.
Но к этому чуть позже, когда будем рассматривать истребование документов и информации через призму отдельных проверочных мероприятий (выездных и/или камеральных проверок).
Как обосновать транспортировку, произведенную покупателем?
Суммы, доначисленные по итогам проверки, приходится выплачивать до сих пор. Причем пени увеличиваются, и это будет продолжаться до тех пор, пока вся недоимка не будет погашена.
Что необходимо знать / Rusbase», «headline»: «Налоговая «просит» предоставить документы и информацию о вашей компании.
По возможности, сохраните фотографии его складских помещений, протоколы совещаний, докладные записки и прочее. По мнению Верховного Суда РФ (Определение от 19.09.2018 № 307-КГ18-14038 по делу № А42-7751/2017), отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля носит формальный характер и не свидетельствует о недействительности требования инспекции.
В последнее время налоговые органы очень часто злоупотребляют своими полномочиями и требуют те документы и информацию, которые требовать недопустимо.
Некоторые случаи неправильного толкования действующего налогового законодательства выглядят не только странно, но и могут вызвать глубокое недоумение, так как фактически направлены не на проверку фактов хозяйственной деятельности компании, а напоминают сбор «компромата».
Если этот срок нарушить, штраф за несвоевременное представление документов (информации) от налоговиков «прилетит» только так, причем не только организации, но и ее директору (иному должностному лицу). И совершенно неважно, в отношении кого проводилась проверка: вас или вашего контрагента.
ТН (утв. постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200 и обязательна к применению с 01.01.2021 года) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов.
Два месяца займет оформление акта проверки. После вручения акта у вас есть месяц, чтобы подготовить возражения. Как только истечет срок на подачу возражений, налоговый орган может приступить к рассмотрению материалов проверки и принять итоговое решение. Его принимает начальник налогового органа или его заместитель после того, как рассмотрит материалы проверки (п. 1 ст.
101 НК РФ).
Важно правильно определить дату получения требования, чтобы рассчитать крайний срок представления документов. Налоговое законодательство предусматривает право инспекторов на запрос документов вне рамок налоговой проверки.
Похожие записи:
- Как получить путевку на косулю в Воронежской области
- Справка по лишению родительских прав
- Пособия на 3 ребенка в 2021 в Удмуртии
Источник: club-licard.ru
Как убедить суд в реальности транспортных услуг
Транспортные услуги – популярное прикрытие для обналички.
Об этом знают и налоговые инспекторы, и бизнесмены. Либо налогоплательщик обращается напрямую к транспортной компании – «фирме-однодневке». Либо поступает «умнее»: через промежуточную компанию, которая обладает признаками «жизни», выходит на обнальную контору. В этих двух случаях ничего никогда и никем не перевозилось.
Есть третий вариант. Транспортная компания (ОСН) – посредник между заказчиком услуг (ОСН) и реальными перевозчиками («физики» либо ИП на спецрежимах). В этой схеме услуги оказаны, но с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Ради НДС.
Как доказать реальность транспортных услуг в третьем варианте? Доказать, что эти услуги «не для получения вычетов НДС»… Разберем примеры из свежей судебной практики.
Неправильно
Постановление АС Восточно-Сибирского от 26.09.2018 года по делу №А33-31014/2017. Налогоплательщик сотрудничал с транспортной компанией, которая привлекала для перевозок ИП. Может быть, индивидуальные предприниматели на самом деле перевозили товар… Но какое это имеет значение, если налогоплательщик и его контрагент безграмотно оформляли документы и не учли детали. Итак, какие ошибки совершили фигуранты дела.
Ошибка №1. Документы не содержат обязательные реквизиты:
- В путевых листах отсутствуют: номера удостоверений водителей, инициалы водителей, сведения о прицепе, расстояние от места отбытия груза до пункта назначения, масса груза, конкретные адреса места отгрузки и места разгрузки, идентифицирующая груз информация (в графе «наименование груза»).
- В товарно-транспортных накладных нет информации о перевозчиках, подписей ответственных лиц экспедитора и сведений, позволяющих достоверно идентифицировать груз.
Ошибка №2. Документы содержат противоречивые сведения:
- Транспортные средства, указанные в ТТН, принадлежат индивидуальным предпринимателям. Эти ИП не являлись сотрудниками транспортной компании, а также не оказывали услуги по договорам ГПХ.
- Водители, указанные в ТТН и путевых листах, не состояли в трудовых или гражданско-правовых отношениях с транспортной компанией и не получали вознаграждение.
Ошибка №3. Индивидуальные предприниматели не подтвердили факт оказания услуг:
- По расчетному счету перевозчика отсутствуют платежи за транспортные услуги индивидуальным предпринимателям.
- Директор транспортной компании указал, что арендовал транспортные средства у ИП. Но ИП эту информацию не подтвердили документально.
Ошибка №4. Отсутствие косвенных обстоятельств реальности отношений:
- Транспортная компания не предоставила документы на приобретение и списание ГСМ, их оприходование и дальнейший учет. Эти документы смогли бы подтвердить отношения с владельцами транспортных средств (статья 636 ГК РФ и статья 646 ГК РФ о несении арендатором расходов, связанных с эксплуатацией автомобилей).
Правильно
Постановление АС Центрального округа от 21.11.2018 года по делу №А36-8901/2016. Похожая история: налогоплательщик сотрудничал с двумя перевозчиками, у которых не было водителей и транспортных средств. На первый взгляд, эти перевозчики не оказывали услуги. Но это субъективная оценка… Они выполняли функции диспетчеров, т.е. подбирали для заказчиков водителей с личным авто и координировали доставку грузов. Налогоплательщик доказал реальность услуг следующими аргументами.
Аргумент №1. Документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства:
- Договоры. Привлечение третьих лиц прописано в условиях договора.
- Акты оказанных услуг.
- Реестры с учетом перевезенного товара.
- Товарные накладные по форме ТОРГ-12.
- Товарно-транспортные и транспортные накладные.
Аргумент №2. Свидетельские показания:
- Руководители контрагентов подтвердили факт сотрудничества и указали ИП и физлиц, которых привлекли для перевозок. Доставку товара подтвердили и грузополучатели.
Аргумент №3. Анализ расчетного счета:
- Налогоплательщик перечислял перевозчикам денежные средства за «автотранспортные услуги», затем эти деньги с таким же назначением платежа перевозчики перечисляли физическим лицам и ИП.
Аргумент №4. Информация во всех документах совпадает:
- «При этом реестры с актами оказанных услуг позволяют проследить движение груза от заявителя до покупателей и соотносятся с товарными накладными и актами сверок». Инспекция не доказала согласованность действий налогоплательщика и «настоящих» перевозчиков (ИП и физлиц).
Одно «НО»
Грамотно оформленные документы не означает «достоверные». Учтите, что инспекция проверит указанную информацию (марку и номер и машины, водителей), сделает запрос в ГИБДД и установит настоящих перевозчиков. Реальные исполнители услуг расскажут правду и… есть шанс, что расходы по налогу на прибыль признают. Как и произошло в Определении ВС РФ от 23.11.2018 года № 306-КГ18-18926 по делу №А57-28349/2017.
Проверяющие установили, что транспортные услуги оказывали индивидуальные предприниматели на спецрежимах. Чтобы получить вычет НДС, между ИП и налогоплательщиком появились перевозчики на ОСН. Предприниматели с потрохами сдали компанию. Тем не менее, инспекция признала расходы по налогу на прибыль:
«Доводы жалобы о том, что затраты на оплату услуг по перевозке грузов учтены налоговым органом в расходах для целей налогообложения прибыли в полном объеме сами по себе не свидетельствуют о том, что налоговый орган признал реальность спорных операций с указанными контрагентами, а также достоверность информации, содержащейся в представленных документах».
Ольга Никитина
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»
Любой руководитель и бухгалтер должны помнить: согласно п.1 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме утвержденной в приложении № 4 Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 №272 (с изм. от 16.03.2018) «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом».
