Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке (ст. 346.12 НК РФ).
Малые предприятия имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором малое предприятие подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысил 15 млн. руб. (без учета НДС). Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (ст. 346.12 НК РФ). На 2009 год он был принят равным 1,538. [14 С.233]
Некоторые предприятия и организации, даже будучи малыми, права, перейти на УСН не имеют в связи с существующими ограничениями по видам деятельности. Так не могут применить УСН следующие организации:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
негосударственные пенсионные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. Здесь учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;
бюджетные учреждения (с 1 января 2006 года);
иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации (с 1 января 2006 года).
Организации и ИП, переведенные на особый режим налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога, а также являющиеся участниками СРП, не могут быть переведены на УСН.
Вместе с тем в 2004 году определенное исключение сделано для организаций и ИП, переведенных на уплату ЕНВД. Т.о., если организация или индивидуальный предприниматель в установленном порядке были переведены на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то они могут применять и упрощенную систему налогообложения к оставшимся видам своей деятельности. При этом ограничения, которые устанавливаются к этим предприятиям по размеру дохода, численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов, будут определяться уже исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. [6 С. 536]
Источник: www.studwood.net
Какие налоги платит ИП на УСН
Индивидуальный предприниматель (ИП), который выбирает упрощенную систему налогообложения (УСН), может воспользоваться рядом преимуществ, включая упрощенные бухгалтерские ведомости и сниженные налоговые ставки. Однако важно понимать, какие налоги включены в состав УСН, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и не нарушить законодательство.
На УСН ипотека охватывает следующие налоговые обязательства:
1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Данный налог платится ИП на основе вмененных норм расходов, которые зависят от вида деятельности (например, торговля, услуги). ЕНВД обязателен для ИП, занимающихся определенными видами деятельности.
2. Налог на имущество.
ИП, работающий на УСН, также обязан заплатить налог на имущество, если у него есть объекты недвижимого и/или движимого имущества.
3. Налог на землю. Если ИП является владельцем земельного участка, то он может быть обязан уплатить налог на землю в зависимости от кадастровой стоимости участка и его назначения.
4.
Основной и дополнительный страховые взносы в ПФР и ФФОМС. ИП на УСН также обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов зависит от заработной платы ИП.
Для ИП, выбравших УСН, важно знать, какие налоги они обязаны уплачивать и своевременно соблюдать требования налогового законодательства. Это поможет избежать штрафов и проблем с налоговыми органами в будущем.
Полный перечень налогов, которые платят ИП на УСН
Индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) платят несколько видов налогов:
| НДС (налог на добавленную стоимость) | Если деятельность ИП подпадает под УСН по предельным показателям, то налог не уплачивается. Иначе уплачивается ставка 6% от выручки за предыдущий календарный год |
| Налог на доходы физических лиц | 15% от доходов за предыдущий календарный год |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Применяется для сельскохозяйственной деятельности, размер определяется в соответствии с видом деятельности и объемом производства продукции |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Применяется для отдельных видов деятельности, размер определяется согласно перечню действующих отраслей |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД-Дополнительный) | Применяется для дополнительной деятельности, размер определяется согласно перечню действующих отраслей |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД-Сельхозпроизводители) | Применяется для дополнительной сельскохозяйственной деятельности, размер определяется согласно перечню действующих отраслей |
| Налог на имущество предпринимателей | Уплачивается налог на основе учетной стоимости имущества, находящегося в собственности предпринимателя, на 2,2% годовых |
Это полный перечень налогов, которые платят ИП на УСН. Однако, ставки и условия могут меняться в зависимости от региона и вида деятельности ИП, поэтому всегда рекомендуется проконсультироваться со специалистами или проверить актуальную информацию на сайтах налоговых органов.
НДС
В соответствии с УСН ИП обязаны уплачивать НДС в следующих случаях:
| Если обороты ИП превышают 2 млн. рублей в год и он выполняет деятельность в области торговли (за исключением отдельных видов товаров) | 20% | Плательщик НДС |
| Если ИП входит в реестр перевозчиков, имеет некоммерческую цель деятельности и выполняет транспортные услуги на территории России | 10% | Плательщик НДС |
| Если обороты ИП превышают 60 млн. рублей в год | 10% | Обязательное введение учета в покупно-продажных ценах и НДС |
| В иных случаях, ИП на УСН не обязан уплачивать НДС и ведет бухгалтерию на принципах простого учета доходов и расходов. | — | Не плательщик НДС |
Единый налог на вмененный доход
ЕНВД применяется в случае, если ИП осуществляет определенный вид деятельности, установленный законом. Обычно это связано с торговлей, розничной или оптовой продажей товаров.
Размер ЕНВД устанавливается в процентном соотношении к величине основного документально подтвержденного дохода. Ставки ЕНВД могут различаться в зависимости от региона и вида деятельности. Эта информация указывается в региональном законодательстве или нормативных актах.
Важно отметить, что ИП, платящий ЕНВД, освобождается от уплаты других налогов, таких как налог на имущество и налог на землю. Это позволяет упростить налоговое учетное обязательство ИП и уменьшить его налоговые издержки.
Оплата ЕНВД производится ежеквартально, и сумма для уплаты рассчитывается на основе доходов, полученных ИП за отчетный период.
Однако ЕНВД имеет свои ограничения и сложности, и какой режим налогообложения выбрать — ИП должен решать с учетом особенностей своей деятельности и планируемых доходов. В случае сомнений или неопределенности следует проконсультироваться с налоговым специалистом или юристом.
| Применяется для определенных видов деятельности. | Упрощенная система налогообложения. | Ограничения по выбору видов деятельности. |
| Ставки налогов могут различаться в зависимости от региона и вида деятельности. | Исполнение налоговых обязательств осуществляется ежеквартально. | Ограничение по доходам. |
| Освобождение от других налогов. | Удобство для небольших предприятий. | Ограничение по сотрудникам. |
Единый сельскохозяйственный налог
ИП, выбравший ЕСХН, платит налог на доходы, полученные от сельскохозяйственной деятельности, по ставке 6% от суммы дохода. При этом налоговая база считается в соответствии с установленными правилами и может быть скорректирована на основании таких факторов, как расходы на приобретение сельскохозяйственных товаров, услуги и материалы.
ЕСХН не предусматривает уплату НДС и работодательских взносов на заработную плату сотрудников. Это позволяет ИП существенно сэкономить на налогах и упростить бухгалтерский учет. Однако, при выборе ЕСХН необходимо помнить о некоторых ограничениях и обязательствах, которые накладывает налоговая система на индивидуальных предпринимателей.
Основные ограничения и обязательства, связанные с ЕСХН, включают следующее:
- Ограничение по объему выполняемой деятельности. Для применения ЕСХН необходимо выполнять деятельность в сфере сельского хозяйства и при этом сумма дохода от этой деятельности не должна превышать установленные лимиты, которые регулируются законодательством.
- Учет и контроль расходов. ИП обязан вести учет всех расходов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, и иметь соответствующую документацию для подтверждения расходов. Для снижения налоговой базы важно точно отразить все применимые расходы и затраты в бухгалтерском учете.
- Обязательство сообщать о полученных доходах. ИП, применяющий ЕСХН, обязан в сроки, установленные законодательством, предоставлять отчетность и информацию о доходах, полученных от сельскохозяйственной деятельности.
Источник: bazarmusicbar.ru
Упрощенная система учета и налогообложения
Вопрос о том, насколько эффективно применение упрощенной системы учета и налогообложения, и стоит ли вообще ее использовать, довольно часто возникает у малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. В этой статье М.В. Семенова, к.э.н., аттестованный аудитор рассматривает основные характеристики упрошенной системы и делает некоторые выводы относительно ее эффективности.
- Кто может применять упрощенную систему налогообложения?
- Основные характеристики упрощенной системы налогообложения
- Какие налоги платятся при применении «упрощенки»?
- Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — закон), субъекты малого предпринимательства имеют право на добровольной основе применять наряду с традиционной упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения.
Субъектами упрощенной системы учета и отчетности (далее — упрощенной системы) могут быть индивидуальные предприниматели и организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что они отвечают следующим требованиям, установленным законом:
— предельная численность работающих, в том числе в филиалах и подразделениях (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) составляет до 15 человек, независимо от вида деятельности (пункт 1 статьи 2 закона);
— совокупный размер валовой выручки в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, не превышает 100 000-кратного минимального размера оплаты труда (пункт 3 статьи 2 закона). При расчете норматива применяется размер минимальной оплаты труда, установленный в статье 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», который с 1 января 2001 года составляет 100 руб. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой и снабженческо-сбытовой деятельностью, в качестве показателя валовой выручки принимается годовой оборот (пункт 3 приказа Минфина России от 15.03.96 № 27 «О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»).
Упрощенная система (согласно пункту 2 статьи 2 Закона) не распространяется на организации:
— занятые производством подакцизной продукции,
— созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также
— кредитные организации, страховщиков, инвестиционные фонды, профессиональных участников рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующих субъектов других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Следует иметь в виду, что переход на упрощенную систему не допускается, если указанные виды деятельности являются лишь одним из направлений деятельности организации и формируют даже небольшую долю доходов. Все перечисленные ограничения касаются организаций в целом, филиалы и иные обособленные подразделения не могут выступать самостоятельными субъектами упрощенной системы.
Кто может применять упрощенную систему налогообложения?
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — закон), субъекты малого предпринимательства имеют право на добровольной основе применять наряду с традиционной упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения.
Субъектами упрощенной системы учета и отчетности (далее — упрощенной системы) могут быть индивидуальные предприниматели и организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что они отвечают следующим требованиям, установленным законом:
— предельная численность работающих, в том числе в филиалах и подразделениях (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) составляет до 15 человек, независимо от вида деятельности (пункт 1 статьи 2 закона);
— совокупный размер валовой выручки в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, не превышает 100 000-кратного минимального размера оплаты труда (пункт 3 статьи 2 закона). При расчете норматива применяется размер минимальной оплаты труда, установленный в статье 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», который с 1 января 2001 года составляет 100 руб. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой и снабженческо-сбытовой деятельностью, в качестве показателя валовой выручки принимается годовой оборот (пункт 3 приказа Минфина России от 15.03.96 № 27 «О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»).
Упрощенная система (согласно пункту 2 статьи 2 Закона) не распространяется на организации:
— занятые производством подакцизной продукции,
— созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также
— кредитные организации, страховщиков, инвестиционные фонды, профессиональных участников рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующих субъектов других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Следует иметь в виду, что переход на упрощенную систему не допускается, если указанные виды деятельности являются лишь одним из направлений деятельности организации и формируют даже небольшую долю доходов. Все перечисленные ограничения касаются организаций в целом, филиалы и иные обособленные подразделения не могут выступать самостоятельными субъектами упрощенной системы.
Основные характеристики упрощенной системы налогообложения
Организации, соответствующие необходимым для применения упрощенной системы требованиям, имеют право перейти на упрощенный порядок оформления первичных документов, а также вести книгу учета доходов и расходов по упрощенной форме, без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, согласно пункту 4 статьи 1 закона. Во исполнение закона, Минфин России приказом от 22.02.96 № 18 «О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» утвердило формы книги учета доходов и расходов, а также порядок отражений в ней хозяйственных операций. При невыполнении требований, установленных законом, организации должны переходить на ведение учета по общим правилам.
Переход на ведение учета по упрощенной схеме является добровольным, и отказ от него не влечет за собой налоговых последствий. То есть, отказавшись от права вести учет по упрощенной схеме, организация не теряет права на применение упрощенной системы налогообложения.
Субъекты малого предпринимательства, имеющие право на применение упрощенной системы, могут перейти на уплату единого налога. Объектом обложения единым налогом по упрощенной системе является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Объект обложения и ставки единого налога устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации.
Налог уплачивается в форме приобретения патента, который представляет собой официальный документ, удостоверяющий право субъекта малого предпринимательства применять упрощенную систему, и одновременно авансовой формой уплаты единого налога.
Налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Суммы, внесенные в оплату патента, зачитываются при расчете налога исходя из данных о размере облагаемой базы за отчетный период. При этом сумма, подлежащая доплате, не корректируется на ставку рефинансирования Центрального Банка России.
Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности в порядке, предусмотренном приказом Минфина России от 15.03.96 № 27. Патент оплачивается отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности. Соответственно, индивидуальные предприниматели и организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому осуществляемому на основе патента виду деятельности. Порядок ведения раздельного учета не регламентирован в нормативных документах и должен быть разработан налогоплательщиком самостоятельно.
Если объектом налогообложения признается совокупный доход, налоговая база определяется как разница между выручкой и расходами. Для целей налогообложения учитываются расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 закона. Перечень указанных расходов является закрытым и не соответствует составу себестоимости для целей налогообложения прибыли: Положение о составе затрат…, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, предусматривает более широкий состав себестоимости. В частности, не включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение облагаемой базы по единому налогу, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам.
У плательщиков единого налога возникают многочисленные вопросы по порядку определения расходов, подлежащих вычету, о чем свидетельствуют разъяснения официальных органов (например, см. письмо Минфина России от 14.05.2001 № 04-02-03/83, письмо Минфина России от 11.04.2001 № 04-02-05/2/44).
Определение налоговых обязательств исходя из показателя выручки также вызывает затруднения. Согласно пункту 3 статьи 3 закона, валовая выручка для целей расчета единого налога определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов, состав которых не уточнен. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи (пункт 2 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 22.02.96 № 18), а также средства, полученные от реализации простого векселя (см. письмо от 15.05.01 № 04-02-05/2/71).
Какие налоги платятся при применении «упрощенки»?
Согласно пункту 2 статьи 1 закона, единый налог заменяет для организаций, перешедших на упрощенную систему, совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Закон не содержит перечня налогов, которые заменяет единый налог, но указывает, что для субъектов упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды*.
* С 01.01.01 взносы в социальные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом (взносом).
Одним из наиболее сложных вопросов, возникающих на практике, является определение совокупности налогов и сборов, которые подлежат уплате субъектами упрощенной системы.
1. НДС. Организации, перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС согласно пункту 2 статьи 1 закона. Указанное положение осталось в силе после введения главы 12 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, поскольку закон не вошел в перечень законодательных актов, утрачивающих силу в связи с введением второй части Налогового кодекса.
Напротив, индивидуальные предприниматели, в том числе перешедшие на упрощенную систему с 1 января 2001 года, являются плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно статье 143 НК РФ, поскольку единый налог заменяет для них только уплату налога на доход от предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 1 закона), а соответствующие изменения в связи со вступлением в силу главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ в законодательство о налогах и сборах внесены не были. Соответственно, индивидуальные предприниматели должны выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж в порядке, установленном Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему, должен уплачивать налог с продаж, поскольку, как мы указали выше, единый налог по упрощенной системе для индивидуальных предпринимателей заменяет только уплату налога на доходы от соответствующего вида деятельности (согласно пункту 3 статьи 1 закона).
3. Единый социальный налог (ЕСН). Субъекты упрощенной системы производят отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды, согласно пункту 2 статьи 1 закона. С введением главы 24 «Единый социальный налог» НК РФ указанные организации и индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога (взноса), которым были заменены взносы в социальные внебюджетные фонды (см. письмо Минфина России от 08.12.2000 № 04-03-11). При этом индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог как с выплат и иных вознаграждений работникам по всем основаниям, так и с дохода от предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, определяют налоговую базу по ЕСН в части доходов от предпринимательской деятельности, исходя из стоимости патента, согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ. Например, если стоимость патента составляет 1200 руб., доход по нему и соответствующая налоговая база составляют 9230 руб. (1200*100/13), где 13 – ставка налога на доходы физических лиц в процентах (см. подробнее письмо Минфина России от 11.01.2001 № 04-04-07/6).
Порядок обложения ЕСН, предусмотренный для субъектов упрощенной системы, исключает возможность применения налоговых льгот, предусмотренных пунктом 4 статьи 236 НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему, не могут освобождать от ЕСН выплаты за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль, поскольку не являются плательщиком указанного налога, а специальных положений, касающихся субъектов упрощенной системы, в Налоговом кодексе не предусмотрено.
4. Налог на доходы физических лиц. Для индивидуальных предпринимателей приобретение патента заменяет уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных по видам деятельности, переведенным на уплату единого налога. Соответственно, индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться вычетами, предусмотренными главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, если они не получают доходов, кроме доходов, облагаемых единым налогом.
Субъекты упрощенной системы должны исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в общем порядке, предусмотренном статьей 226 НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему, не могут воспользоваться льготами по налогу на доходы физических лиц, предусмотренными пунктами 9 и 10 статьи 217 НК РФ, в части освобождения от налога на доходы физических лиц выплат за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль, поскольку они не являются плательщиками налога на прибыль (см. письмо МФ РФ от 17.08.01. 304-04-07/138).
Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
Возможности ведения бухгалтерского учета по упрощенной системе представляют интерес для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, хозяйственная деятельность которых однотипна, не предполагает сложных технологических или финансовых схем, а число хозяйственных операций этих субъектов невелико. В противном случае переход на упрощенную систему учета не будет обеспечивать информационные потребности бизнеса.
Решение о переходе на уплату единого налога по упрощенной системе также требует детальной проработки. Оценивая его привлекательность, следует иметь в виду неоднозначность подхода к определению налоговой базы по единому налогу (состав доходов и расходов законодательно четко не определен), а также несимметричность обложения различных субъектов упрощенной системы — индивидуальных предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения менее привлекательна для индивидуальных предпринимателей, поскольку они не получают освобождения от НДС и налога с продаж, тогда как для организаций единый налог заменяет уплату указанных косвенных налогов.
Источник: buh.ru
