«Упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть не начисляют НДС при реализации товаров (работ, услуг). Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете «упрощенца» появляется так называемый «входной» налог. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН, или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей?
Правило № 1
Правила учета «входного» НДС на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы различаются в зависимости от того, что купил налогоплательщик.
Ситуация 1. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги. В данном случае в момент списания стоимости покупки на расходы вы вправе признать и входной НДС при УСН. При этом в Книге учета доходов и расходов нужно делать две записи. Одна будет на сумму «входного» НДС. Другая — на сумму остальной покупки.
Если вы учитываете только часть покупки, то и налог признавайте в расходах частично. Такой порядок следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
НДС при УСН
Напомним, чтобы списать на расходы при УСН стоимость работ, услуг или материалов, их достаточно оприходовать и оплатить продавцу. Для товаров предусмотрено дополнительное условие — они должны быть еще и реализованы. Факт оплаты их покупателем, вашим клиентом, значения не имеет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275).
Соответственно в отношении «входного» НДС действуют такие же правила списания.
При этом не забывайте, что на расходы списываются только те траты, которые прямо поименованы в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Если нет оснований списать саму ценность, то и «входной» НДС по ней на расходы при УСН не относится.
Ситуация 2. Куплены основные средства или нематериальные активы. Такие объекты отражают в налоговом учете при УСН по мере их ввода в эксплуатацию и оплаты по первоначальной стоимости, которая сформирована в бухучете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А она включает в себя НДС (подп.
3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 8 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Поэтому в Книге учета цену основных средств и НМА указывайте вместе с «входным» налогом. Отдельной строкой налог в Книге учета не выделяется. Также напомним, что для основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, предусмотрено дополнительное условие их учета — должны быть поданы документы на регистрацию указанных прав.
Правило № 2
Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки ( п. 3 ст. 168 НК РФ ). «Входной» НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.
Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как «входной» НДС, так и остальную стоимость покупки.
Компания на упрощенке, которая не получает от поставщика счета-фактуры, вправе учесть входной НДС в расходах на основании платежки или кассового чека. Для этого нужно заключить письменное соглашение с поставщиком.
В перечне расходов, которые можно учесть на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», отдельным пунктом идет входной НДС. Раньше в Минфине считали, что для документального подтверждения этого вида расходов нужен правильно оформленный счет-фактура (письмо от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147).
Но с 1 октября продавец может договориться с покупателями на спецрежимах о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Чиновники подтвердили, что в этом случае покупатель вправе включить НДС в расходы без счета-фактуры. Его заменит либо платежка, либо кассовый чек или бланк строгой отчетности.
Главное, чтобы в них была выделена сумма НДС.
Таким образом, безопаснее следить, чтобы в платежных поручениях и чеках всегда присутствовала сумма налога. Кроме того, НДС можно учесть только по тем товарам, работам и услугам, которые приобретены и подлежат включению в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А факт приобретения доказывают накладные и акты сдачи-приемки.
Поэтому, хотя Минфин и не упомянул эти документы в своем разъяснении, безопаснее приводить их в книге учета доходов и расходов при списании НДС.
Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Заметьте: счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет, счета-фактуры могут не выставлять.
Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п. 6 ст.
168 НК РФ). Но если налог все-таки выделен, чек ККТ или бланк строгой отчетности можете приравнять к счету-фактуре. Об этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/767111).
Sorry, comments are closed for this post
Источник: 38glavbux.ru
НДС на «упрощенке»: учитываем и отчитываемся по новым правилам
Напомним, что вести такой журнал нужно было и ранее, но сдавать его в ФНС не было необходимости. Теперь же электронный журнал учета счетов-фактур, согласно п. 5.2 ст. 174 НК РФ, следует направлять налоговикам не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А вот налогоплательщики, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, журнал учета счетов-фактур вести больше не обязаны.
Обратите внимание! Если по тем или иным причинам посредник, который обязан вести журнал учета счетов-фактур, представляет в налоговый орган декларацию по НДС, то журнал налоговикам направлять не нужно.
При этом, если упрощенец-посредник является налоговым агентом, то он обязан внести сведения из журнала учета счетов-фактур в налоговую декларацию по НДС, которая подается в электронном формате до 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Если посредник освобожден от уплаты НДС на основании статей 145 и 145.1 НК РФ и не является налоговым агентом по этому налогу, он должен направить в налоговую инспекцию электронный журнал учета счетов-фактур до 20 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Изменения в декларации по НДС
С 1 января 2015 г. упрощенцы, выставляющие счета-фактуры с НДС, согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ, обязаны отражать данные каждого такого документа в декларации по НДС в специально предназначенном для этих целей разделе 12. Сдавать декларацию по новым правилам необходимо с отчетности за I квартал этого года.
Акцентируем ваше внимание: декларация по НДС теперь подается только в электронном виде. Причем это касается:
– плательщиков НДС;
– налоговых агентов;
– неплательщиков НДС либо налогоплательщиков НДС, которые освобождены от уплаты налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, однако в рамках обычной деятельности выписали счет-фактуру с выделенной в ней суммой налога на добавленную стоимость.
Изменения коснулись также ответственности и штрафов. Если в прошлом году за несдачу бумажной декларации в срок максимальный штраф составлял 200 руб. (причем оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ в этом случае налоговики не могли), то теперь действуют иные правила.
Так, если декларация будет сдана на бумаге, а не в электронной форме, это будет приравнено к тому, что она вообще не сдана. При этом минимальный штраф за такое нарушение составит 1000 руб. И еще одна неприятность – за несданную отчетность (а равно, если она будет сдана в бумажном виде) п. 11 ст. 76 НК РФ разрешает налоговикам даже заблокировать счет.
Правда, в 2015 г. у некоторых налогоплательщиков все же сохранилась возможность сдавать декларацию на бумаге. Это налоговые агенты, которые одновременно:
– не считаются плательщиками НДС (освобождены от уплаты налога в рамках норм ст. 145 НК РФ);
– не обязаны вести журнал учета счетов-фактур.
Благодаря новым правилам, теперь отследить то, что компания, работающая на «упрощенке», выставляет счета-фактуры с НДС, но не отчитывается и не платит налог в бюджет, инспекторы смогут очень легко: поскольку сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах необходимо включать в налоговые декларации, налоговики легко заметят вычет, заявленный контрагентом упрощенца.
Сроки уплаты НДС и подачи декларации
В 2015 г. для уплаты НДС и подачи декларации дали 5 дополнительных дней:
– уплачивается НДС не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом;
– декларация по НДС в налоговую инспекцию представляется не позднее 25-го числа месяца квартала, следующего за отчетным кварталом.
Изменения, касающиеся восстановления НДС
В случае получения компанией освобождения от обязанностей плательщика НДС в рамках ст. 145 НК РФ налог восстанавливается:
– в предшествующем квартале – если правом по освобождению от НДС фирма начинает пользоваться с первого месяца квартала;
– в текущем квартале – если компания применяет право на освобождение от налога со второго или третьего месяца этого квартала.
При этом для получения права на освобождение от уплаты НДС (или для его подтверждения) копия журнала учета счетов-фактур теперь не требуется.
Не платите НДС – заключите соглашение
Если вы работаете на «упрощенке», а ваш поставщик применяет общий режим налогообложения, он может не выдавать вам счета-фактуры, но только в том случае, если между вашими фирмами будет заключено специальное соглашение, закрепляющее согласие обеих сторон на невыставление счетов-фактур.
Дело в том, что действующая редакция п. 3 ст. 169 НК РФ разрешает налогоплательщикам не выписывать счета-фактуры при совершении освобожденных от НДС операций. К их числу относятся, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) неплательщикам НДС, а также плательщикам, освобожденным от уплаты этого налога на основании статей 145, 145.1 НК РФ.
Но это возможно только в случае наличия письменного согласия сторон.
Данные законодательные новшества вступили в силу с 01 октября 2014 г. и, будем надеяться, помогут значительно упростить документооборот между фирмами, одна из которых – «упрощенец», а другая применяет ОСН.
В каких случаях «упрощенец» платит НДС в 2015 году?
Давайте вспомним, в каких случаях фирма на «упрощенке» обязана заплатить НДС. Обратите внимание, что возникновение обязанности по уплате НДС не делает из упрощенца налогоплательщика.
1. Ввоз товаров в РФ из-за рубежа (кроме стран – участниц ЕАЭС). Налог в данном случае считается по следующей формуле: сумма, состоящая из таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза, умножается на соответствующую ставку налога (18% или 10%). НДС необходимо уплатить до выпуска товаров с таможни.
2. Ввоз товаров в РФ из стран – участниц ЕАЭС. Налог по ставке 18% или 10% рассчитывается с суммы цены сделки без НДС и акциза. Уплачивается НДС согласно Приложению 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г., не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором товары были приняты к учету.
3. Упрощенец выдал своему покупателю счетфактуру, в котором выделил налог. В этом случае необходимо будет заплатить НДС в бюджет в той сумме, которая указана в счете-фактуре, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он был выставлен.
4. Покупка работ или услуг у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, при этом местом реализации данных работ или услуг признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). Налог в этом случае берется по ставке 18/118 или 10/110 с цены сделки с учетом НДС, а платится он при перечислении денег иностранному продавцу.
5. Упрощенец-посредник получил деньги за реализованные в РФ товары (работы, услуги) иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ. Налог рассчитывается исходя из ставки 18% или 10% с цены сделки без НДС. Платится по 1/3 суммы рассчитанного НДС не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором была совершена данная хозяйственная операция.
6. Покупка упрощенцем товара у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах, на территории РФ. Налог рассчитывают с цены сделки с учетом НДС по ставке 18/118 или 10/110. Платится по 1/3 суммы рассчитанного налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором была совершена данная хозяйственная операция.
Подводим итоги
В заключение кратко резюмируем все, что было сказано выше. С 2015 г. у фирм, применяющих «упрощенку», появились новые обязанности:
– упрощенцы, которые являются налоговыми агентами-посредниками, обязаны включать в декларацию по НДС сведения, зафиксированные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, касающиеся посреднической деятельности;
– фирмы на УСН, в случае выставления ими счетов-фактур, обязаны включать в декларацию сведения об этих счетах-фактурах.
Упрощенцы-посредники, не являющиеся налоговыми агентами, в случае выставления или получения ими счетов-фактур в отношении данного вида деятельности должны направить в ФНС электронный журнал учета счетов-фактур, касающийся посреднической деятельности, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налога и подачи декларации в 2015 г. увеличились на 5 дней. Декларация по НДС, за редким исключением, сдается в электронном виде. Ответственность за несданную или сданную не в срок отчетность ужесточилась – вплоть до блокировки счета. Будьте, пожалуйста, внимательнее!
Источник: dis.ru
УСН: НДС – миссия выполнима!
Организации и предприниматели, работающие на УСН, НДС не начисляют, но очень часто сталкиваются с клиентами и поставщиками, применяющими общий режим налогообложения, который предполагает наличие этого налога. Помимо этого, есть случаи, когда фирма должна выставлять счета-фактуры, составлять отчетность и уплачивать налог в бюджет. Давайте разберемся во всей этой кухне.
УСН: НДС – основание для счет-фактуры
Существует несколько случаев, когда на УСН НДС необходимо учесть и для этого выставляют счет-фактуру, независимо от того, что ваш режим – упрощенка.
Первый случай: если ваша фирма – налоговый агент. Проще говоря, посредник между налоговой и организацией, которая должна перечислить деньги в бюджет, если вы у нее что-то приобретаете. Почему данная фирма сама не может заплатить налог? Ответ – она либо иностранная компания, которая не имеет российских филиалов, либо является органом власти.
В первом случае вы можете покупать товары, работы или услуги (они должны облагаться НДС), а во втором приобретать или брать в аренду муниципальное имущество. Это наиболее распространенный случаи, когда упрощенец является налоговым агентом. Весь перечень, когда вы им можете стать перечислен в ст. 161 НК РФ.
Второй случай: ваша организация является посредником. Перед тем как вы решите заняться такой деятельностью, разберитесь со всеми понятиями: принципал, комитент, клиент. Иначе запутаетесь.
Итак, вы — это агент, продавец товаров, работ или услуг, с которым вы заключаете договор, чтобы совершать сделки от его имени – принципал, покупатель, которому вы будете продавать товары, работы или услуги принципала – клиент. Другой случай: организация поручает вам за комиссионное вознаграждение продать свои товары, работы или услуги. Тогда она будет комитентом, а вы комиссионером. Если вы действуете в рамках этих сделок от своего имени, то необходимо выставлять счет-фактуру.
Третий случай: вы пошли на уступки и по просьбе клиента выставили счет-фактуру. Несмотря на то, что ваш режим УСН НДС все же выделили. В данном случае вы просто нажили себе проблемы. Нужно будет заплатить выделенный налог в бюджет, сдать декларацию. Помимо этого, вы не сможете отразить НДС при УСН на «доходах, уменьшенных на величину расходов» в своих затратах, а доход будет учтен в полной сумме.
Декларация по НДС на УСН
Раз уж вы выставляли счета-фактуры, нужно будет сдать декларацию по НДС. Её представляют в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующим за окончанием квартала. Теперь несколько слов о способе сдачи отчета. С 1 января 2014 года организации обязаны отчитываться только в электронном виде. Но для налоговых агентов есть исключение – они могут представить декларацию в бумажном виде.
А вот если вы, являясь налогоплательщиком УСН, НДС выделили в счет-фактуре по обычной продаже, как я описывала выше, в третьем случае, тогда вам придется отправлять отчет электронно. Организации-посредники не представляют налоговую отчетность по НДС, но при этом обязаны вести журнал учета счетов-фактур. В 2015 году планируется ряд поправок в законодательство, одной из которых будет требование вести журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Если ваша фирма совместит обязанности посредника и налогового агента, декларацию нужно будет сдать, а в 2015 году в ИФНС вместе с отчетом отослать журнал учета счето
В каких случаях необходимо платить НДС на УСН?
Теперь перейдем к оплате налога. Если в посреднических операциях НДС не платится, то когда фирма выступает в качестве налогового агента (для иностранной организации и при сдаче в аренду или покупке муниципального имущества), обязанность по уплате налога тут же возникает. При ввозе иностранных товаров для их последующей реализации вы также заплатите НДС.
Конечно же, не забудем про случай, когда вы, совершенно добровольно, предоставили вашему покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Именно эту сумму вы и перечислите в бюджет. Деятельность по доверительному управлению имуществом по договорам простого товарищества и концессионным соглашениям (если вы имеете к этому отношение), также облагается НДС и подлежит уплате. Ну и пара случаев, довольно редко встречающихся на практике: когда упрощенец продает конфискованное или бесхозное имущество по решению суда или является владельцем судна, на которое не зарегистрировано в международном реестре судов в установленный 45-дневный срок после перехо
да права собственности на него. Правильно, вы также будете обязаны перечислить НДС в бюджет.
Что касается сроков уплаты, то тут тоже все непросто. Разбираемся:
Куда платится УСН
УСН это система налогообложения, при которой сдача отчетности и оплата налога происходит по месту жительства (в частности для ИП) или по месту регистрации (для ООО). Но, деятельность можно вести в одном месте, а отчитываться и оплачивать налог нужно по месту регистрации или прописки (в случае с ИП). Об этом гласит ст 346.21 НК РФ и ст 346.23 НК РФ.
Уплаченный налог распределяется между уровнями бюджета, поэтому УСН платится в бюджет по такому принципу: 90 % уходят в бюджет субъекта федерации — область, а 10 % в бюджет федерального уровня (согласно статье 56 бюджетного кодекса).
Источник: ppt.ru