Автор
Марина Климова,
профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.
39638 просмотров
26.01.2022 11:07
Самое время обратить внимание на ключевые моменты заполнения и проверки Расчета за 2021 год.
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
Строки этого раздела изменениям не подвергались, но важно обратить внимание, что в поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, фактически удержанная за последние три месяца отчетного периода. Таким образом, в годовом Расчете следует указать только сумму, которая была удержана у налогоплательщиков при выплате им доходов, а не просто исчислена налоговым агентом, причем такое удержание произошло во временном интервале с 01.10.2021 по 31.12.2021.
В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. При этом не важно на какой период приходится срок перечисления налога в бюджет – дата вполне может относиться к следующему кварталу (году).
Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал
В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных НДФЛ»
Строка 112 + строка 113 в 6-НДФЛ ≥ строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, т.е.
сумма выплаченного дохода по трудовым договорам и ГПД, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по данным формы 6-НДФЛ не может быть меньше базы для исчисления страховых взносов на ОПС по данным Расчета по страховым взносам.
Доходы включаются в базу по страховым взносам независимо от их фактической выплаты, в то время как в 6-НФДЛ отражаются только выплаченные суммы, и не будет покоя пока с работниками (исполнителями) не рассчитаются.
Например, премию за декабрь 2021 г. выплатили 28.02.2022. Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. бухгалтер представил в налоговый орган 15.02.2022. Сумма этой премии входит в базу для исчисления ВОПС за 2021 г. и отражена в РСВ за 2021 г., а в форме 6-НФДЛ за 2021 г. она первоначально отражения не находит, поскольку к моменту представления отчетности премия еще не выплачена. Не показывают в первичном варианте 6-НДФЛ по строке 140 раздела 2 и сумму начисленного с премии налога. Лишь не ранее 28.02.2022 следует представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 г., включив эту выплату в строки 110 и 112 раздела 2, а начисленный с нее НДФЛ – в строку 140 раздела 2. Но, поскольку фактическое удержание НДФЛ с премиальной выплаты пришлось уже на февраль 2022 г., то в строки 020, 022 и 160 сумма налога войдет в Расчете за 1 кв. 2022 г., а не за 2021 г.
Нельзя обойти стороной еще одно важное изменение, – но уже в самом бланке – в разделе 2. В форму добавлена строка 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Ее очень не хватало в первоначальной редакции формы 6-НДФЛ, поскольку невозможно было отразить «скидку», которую получают налогоплательщики при удержании НДФЛ с дивидендов по правилам п. 3.1 ст. 214 НК РФ и данные в отчетности ложно свидетельствовали о неполном удержании налога налоговым агентом. По этой строке отражается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.
Приложение № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
За налоговый период 2021 г. и последующие годы налоговые агенты не формируют отдельно справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, а включают их как составную часть в Расчет 6-НФДЛ (приложение № 1, далее – Справка). Порядок представления информации в этом приложении схож со структурой отмененной формы 2-НФДЛ.
Отдельный код 2015 определен для суточных, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации.
Сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» * ставка / 100) минус «Сумма налога исчисленная» Раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ) = не больше 1 руб.
Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ * ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб.
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ — «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 = не больше 1 руб.
Предусмотрены вышеозначенным письмом и другие интересные контрольные соотношения.
Самые коварные «контрольные точки»
Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» – строка 140 «Сумма налога исчисленная» ≥ сумма выплат, произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящихся к соответствующему периоду
Это контрольное соотношение предполагает, что все выплаты по банковским счетам налогового агента в пользу физических лиц за соответствующий период не превышают «чистой» суммы доходов, причитающихся налогоплательщикам. Если соотношение не выполняется, возникают подозрения в неполном удержании налога или выплате доходов, которые не нашли отражения в 6-НДФЛ.
Впрочем, ничего априори криминального в этом нет. Доходы могли быть полностью не подлежащими налогообложению и поэтому не найти отражения в Расчете, могут производиться выплаты индивидуальным предпринимателям или самозанятым и т.п. Тем не менее, налоговый орган направит налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений со стороны налогового агента будет установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, могут быть проведены дополнительные мероприятия налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
Средняя заработная плата ≥ МРОТ
Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Справки, относящихся к оплате труда.
Если этот показатель ниже МРОТ, то начинается работа по выявлению потенциальных налоговых схем, связанных с «серыми» зарплатами, фиктивным переводом работников на неполный рабочий день, неполную ставку и т. п.
Такой же эффект ожидаем при невыполнении еще одного контрольного соотношения:
Средняя заработная плата ≥ средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики
Для него средняя заработная плата определяется по-другому: в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Справок, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.
Данные о средней зарплате в субъекте РФ по тому или иному виду деятельности можно почерпнуть на портале «Прозрачный бизнес» в разделе «Налоговый калькулятор».
Источник: taxcom.ru
Как правильно сдавать 6 ндфл при осуществлении деятельности ИП не по месту регистрации?
ИП ведет деятельность не по месту регистрации. 2 ндфл и среднесписочную сдавали по месту осуществления деятельности. Куда сдавать 6 ндфл.
Ответы на вопрос (1):
07.04.2016, 09:28,
6-НДФЛ необходимо сдавать в тот же налоговый орган, в который был перечислен НДФЛ.
1 Нужно ли встать на учет в налоговой по месту осуществления деятельности?
Скажите, пожалуйста, ООО на учете стоит в одном районе, а предпринимательскую деятельность по ЕНВД ведет в другом районе:
1 Нужно ли встать на учет в налоговой по месту осуществления деятельности?
2 Куда платить и сдавать отчетность по ЕНВД?
3 Куда платить и сдавать отчетность по пенсионным взносам, ФСС, в какую налоговую и фонды района осуществления деятельности или постановки на учет?
Читать ответы: 1 15.02.2009
Где сдавать отчетность ИП: по месту жительства или по месту осуществления деятельности?
Открыли ИП — по месту жительства индивидуального предпринимателя, а деятельность осуществляеться в другом районе города. Отчетность в налоговую нужно сдавать по месту жительства ИП или по месту осуществления деятельности ИП?
Читать ответы: 1 07.01.2013
Как подать форму-уведомление №19 для иностранного гражданина с патентом
Наша организация — работодатель зарегистрирована в Белогорске по юр.адресу, а деятельность ведет в Симферополе. Принимаем на работу иностранного гражданина с патентом. Форму-уведомление №19 подавать в Белогорскую ФМС или в Симферополь, т.е. по месту регистрации предприятия или по месту осуществления деятельности?
Читать ответы: 5 18.02.2016
Где получать лицензию: по месту регистрации или по территории основной деятельности?
Вопрос о лицензировании.
Получать лицензию необходимо по месту регистрации юридического лица или это возможно по мету осуществления основной деятельности. (Место регистрации и территория осуществления деятельности — это разные регионы.)
Читать ответы: 1 28.03.2002
Где нужно платить налоги при ИП: по месту регистрации или осуществления деятельности?
Я зарегистрировала ИП по месту своей регистрации, а деятельность будет в другом районе, в какой район надо платить налоги по месту регистрации или по месту осуществления деятельности? (разные только районы город один)
Читать ответы: 2 26.07.2014
Имеет ли право предприниматель без образования юр.лица отчитываться в налоговой инспекции по месту занятия своей деятельности
Имеет ли право предприниматель без образования юр.лица отчитываться в налоговой инспекции по месту занятия своей деятельности, а не по месту постоянного места жительства и регистрации. Например, зарегистрирован в качестве предпринимателя и имеет постоянное место жит-во в Томске, а работает (ведет деятельность предпринимательскую) в Тюмени, может ли сдавать отчетность (и платить налоги) в ГНИ города Тюмень, а не Томска.
Читать ответы: 1 07.10.2002
Куда подать заявление на ЕНВД: по месту регистрации ИП или по месту осуществления деятельности?
Зарегистрировала ИП месяц назад, одновременно подавала заявление на УСН. Предпринимательскую деятельность начинаю только со следующей недели. В другом городе. Хочу сразу перейти на ЕНВД. Куда подавать заявление — по месту регистрации ИП, или по месту осуществления деятельности?
Спасибо.
Читать ответы: 1 13.05.2014
Какие документы нужно подать в налоговые при смене места жительства ИП
ИП осуществляет деятельность в трех разных субъектах, находится на ЕНВД, платит налог, сдает декларации и платит НДФЛ на работников по месту осуществления деятельности. (в каждую налогову отдельно). Теперь он сменил место жительства, но не прекратил деятельность в этих субъектах. Как ему быть? Какие документы надо подать в налоговые?
Читать ответы: 1 28.04.2017
Отчетность ип по системе упрощенного налогообложения в Краснодарском крае: где сдавать?
Открыл ип в краснодарском крае система налогообложения упращенка код деятельности 47.11 деятельность буду вести в самом Краснодаре куда здавать отчеты? По месту регистрации ип или в городе подскажите пожалуйста.
Читать ответы: 1 26.09.2016
Какому лицензирующему органу нужно обратиться для осуществления образовательной деятельности в разных регионах?
Я ИП зарегистрирован в Волгоградской области, планирую осуществлять образовательную деятельность в Брянской области. В лицензирующий орган какой области мне необходимо обратиться по месту моей регистрации или по месту осуществления деятельности? Далее планирую осуществлять свою деятельность ещё в 5 регионах.
Источник: www.9111.ru
Декларация 6-НДФЛ: бланк и порядок его заполнения
Индивидуальные предприниматели и организации, которые используют наемный труд работников и являются работодателями, с 2016 года кроме стандартной налоговой отчетности, обязаны сдавать в ИФНС декларацию по форме 6-НДФЛ.
Федеральная налоговая инспекция регламентирует порядок и правила заполнения декларации, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году, а также ответственность за нарушение установленных норм заполнения и просрочку предоставления данной отчетности.
Заполнение формы 6-НДФЛ не представляет собой особой сложности, но налоговому агенту необходимо знать различные нюансы, чтобы предостеречь себя от нежелательных последствий.
Что такое 6-НДФЛ?
По российскому законодательству физические лица, являющиеся как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации, получающие какой-либо доход на территории страны, обязаны уплачивать налог со своих доходов. Чаще всего они не занимаются этим лично. Налог в установленном законом порядке исчисляется и удерживается работодателем с заработной платы сотрудника. Работодатель кроме этого обязан предоставлять отчеты в налоговую инспекцию об этих доходах и налогах.
6-НДФЛ – это документ, в котором в полном размере отображается информация обо всех доходах наемных сотрудников, начисленных налогах и другие данные, которые требуются для исчисления НДФЛ за сотрудников. Другими словами, это справка, которая нужна, чтобы предприниматель мог отчитываться по доходам наемных работников.
Форма 6-НДФЛ – новая отчетность для всех работодателей, введенная с 2016 года соответствующим законом. В декларации отображается не только сумма выплаченной заработной платы, но и любые другие официальные отчисления в пользу работника, например, премии, отпускные и так далее.
Кто должен подавать декларацию 6-НДФЛ?
ИП и предприятия, которые нанимают сотрудников и заключают с ними трудовой договор, обязаны в определенные сроки подавать в ИФНС декларацию по форме 6-НДФЛ, заполненную в установленном порядке.
Кроме того, физические лица, которые прибегают к услугам наемных работников, таких же физических лиц, обязаны отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ.
ВАЖНО: декларация 6-НДФЛ отображает общую сумму исчисленного налога на доходы всех физических лиц, работающих по найму у предпринимателя. Справка 2-НДФЛ отображает аналогичную информацию, но по каждому работнику отдельно.
Сроки подачи 6-НДФЛ
С началом 2017 года предприниматель должен отчитываться в ИФНС по месту постановки на учет по форме 6-НДФЛ ежеквартально, то есть каждые три месяца.
Декларация 6-НДФЛ должна быть подана не позднее последнего дня того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. А декларация за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
Таким образом, крайние даты для подачи отчетности по форме 6-НДФЛ:
Мнение эксперта
Юрист Консультант
Бесплатно помогу и отвечу на ваши вопросы
Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!
За 1 квартал (3 месяца) – не позднее 30 апреля текущего года;
За 2 квартал (6 месяцев) – не позднее 31 июля текущего года;
За 3 квартал (9 месяцев) – не позднее 31 октября текущего года;
За 4 квартал (12 месяцев) – не позднее 1 апреля следующего года.
Датой предоставления отчета по форме 6-НДФЛ будет считаться день подачи или отправки декларации по почте или каналам электронной связи.
Как подавать 6-НДФЛ
Подать декларацию в ИФНС можно на бумажном носителе, либо отправить данные через интернет в электронном виде.
- Если численность сотрудников, работающих у предпринимателя по найму, меньше 25 человек, то декларацию можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.
- Если численность сотрудников, работающих у предпринимателя по найму, 25 и более человек, то декларация подается только в электронном виде.
ВАЖНО: если предприятие имеет обособленное подразделение, то декларация заполняется отдельно на каждое такое подразделение и подается по месту его регистрации.
Способов предоставления декларации в ИФНС несколько:
- Можно лично посетить налоговую инспекцию и подать заполненную декларацию лично.
- Декларацию может подать доверенное лицо предпринимателя. Для этого должна быть оформлена и заверена у нотариуса доверенность на третье лицо.
- Декларацию можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Важно сохранить у себя квитанцию оплаты и копию описи вложения.
- Декларацию можно подать в электронном виде через интернет по доступным каналам связи.
Ответственность за нарушение порядка и сроков подачи декларации по форме 6-НДФЛ
- При задержке подачи декларации с ежеквартальным отчетом по форме 6-НДФЛ на предпринимателя налагается штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
- За подачу недостоверной информации в отчете 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ, в котором такая информация отображена (согласно ст. 126.1 НК РФ).
- При неправильной форме подачи отчетности (например, декларация подана в бумажном виде, тогда как должна была быть подана в электронном виде) предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ.
- Кроме того, если отчетность не подана в течение 10 дней после истечения срока подачи декларации, представители налогового органа имеют законное право заблокировать банковский счет предпринимателя (через сотрудников банка, разумеется).
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: какой штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ?
Ответ: за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ предусмотрен достаточно высокий штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Вопрос: нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ?
Ответ: нет. Если по итогам отчетного периода от предпринимательской деятельности не было получено дохода, то сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ не требуется, так как предприниматель не будет являться налоговым агентом (согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, декларацию 6-НДФЛ должны предоставлять налоговые агенты). Но так как за несвоевременную подачу налоговой отчетности предусмотрена ответственность, необходимо отправить в ИФНС письмо с изложением ситуации в свободной форме.
Источник: investingclub.ru
