Исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей (далее ИП), в отношении которых применима общая система налогообложения (ОСНО) осуществляется с помощью книги учета доходов и расходов (КУДиР), в которой отражаются все хозяйственные операции ИП. Ведение книги является одним из основных требований налогового законодательства РФ.
Основные требования при общем режиме налогообложения
Уплата НДФЛ (на основании всех осуществленных расходов и доходов), отражается в КУДиР для ИП. Ведение всех операций проводится в течение налогового периода, методом кассового учета, при этом необходимо вносить все сведения о прошедшей оплате строго в хронологическом порядке, независимо от того, оплата произведена авансом или является окончательным платежом. Однако расходные операции по авансовым платежам не учитываются. Расходные операции вносится в книгу при наличии двух условий:
- Поставляемая услуга (товар) оплачена;
- Поставляемая услуга(товар) получена.
Виды документов, подтверждающих расходные операции:
- накладные;
- кассовые чеки;
- платежные поручения;
- квитанции;
- акты.
Порядок внесения записей
Действующие требования подразумевают внесение в КУДиР данных по поступившим и расходным платежам в момент совершений приходно-расходных операций, исключительно в российском рубле. Операции с валютой, индексируются с учетом действующего курса по отношению к российскому рублю, по данным Центробанка РФ.
Отсутствие КУДиР на ОСНО. Что влечет?
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает штрафные санкции в случае отсутствия Книги учета, при проведении проверок. Штраф составляет – двести рублей.
Источник: kudir.ru
Почему расходы не попадают в КУДиР ИП на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения – один из самых сложных вариантов ведения учёта. И, к сожалению, информации для данной категории налогоплательщиков в сети интернет довольно мало. Инструкций же по отражению операций в 1С – ещё меньше. Поэтому мы решили разобрать один из часто задаваемых нам вопросов – это проблемы с отражением расходов в книге доходов и расходов ИП. Расскажем, при каких условиях расходы должны попадать в КУДиР, а также дадим полезные ссылки на другие наши статьи, которые помогут разобраться с текущими ошибками.
Каждый ИП на ОСНО обязан вести Книгу доходов и расходов ИП руководствуясь Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изменениями от 19.06.2017г.).
Заполнение КУДиР ИП
У предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, на основании статьи 221 НК РФ, расходы должны попадать в книгу доходов и расходов ИП при одновременном выполнении условий:
— услуги поставщиков отражаются в Книге, если они оприходованы и есть оплата поставщику;
— материалы должны быть оприходованы, оплачены поставщику и переданы в производство;
— товары необходимо оприходовать и оплатить поставщику;
— основные средства нужно принять к учёту, оплатить поставщику и начислить амортизацию;
— заработная плата должна быть начислена и выплачена.
Но, зачастую, мы сталкиваемся с ситуациями, что все условия выполнены, а расходы в Книгу не попадают. Почему так происходит? Самыми популярными причинами являются: неверная настройка программы, ручная корректировка документов, операции, введённые вручную, а также некорректно заполненная аналитика. Рассмотрим все эти пункты более подробно.
1. Настройка учётной политики
Начнём с первоначальной настройки программы.
Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Налоги и отчёты».
В открывшемся окне перейдём на вкладку «НДФЛ (ИП)» и проверим, не установлен ли флаг «Получение дохода от реализации (оплаты покупателя)». Данный флаг не даёт принять в расходы реализованные товары, материалы до тех пор, пока не будет получена оплата от покупателя, даже если оплата поставщику проведена. Установленная галочка будет замедлять процесс принятия расходов при незакрытой дебиторской задолженности.
Всё дело в том, что в Приказе Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 в пункте 15 подпункте 1 сказано: «Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг». Если перевести данный текст на простой язык, то получается, что расходы на покупку товаров и материалов мы можем принять лишь тогда, когда они будут и реализованы, и оплачены поставщику, да ещё и оплачены нам покупателем. Но, решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010г. №ВАС-9939/10 данный пункт был отменён. А в НК РФ об этом вообще чётко не сказано. И получается, что данный флаг до сих пор является спорным, так как разные инстанции высказывают разное мнение о нём.
Дополнительные подробности настройки учетной политики ИП на ОСНО мы рассматривали ранее в видеоуроке.
2. Бардак на 60 счёте при включении дополнительной аналитики
Как уже говорилось ранее, товары и материалы отражаются в Книге только если они оплачены поставщику.
Вы заходите в Банковские выписку и видите оплату, но товары всё равно не попадают в расходы. Зачастую такая ошибка наблюдается из-за неразберихи по счёту 60. Перейдите в раздел «Отчёты» и выберите пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту». Затем нажмите на кнопку «Показать настройки» и на первой вкладке «Группировка» установите все флаги:
После чего нажмите на кнопку «Сформировать». Если в полученном отчёте вы видите отрицательные значения, значит оплата лежит не на том документе, и данная сумма в книгу не попадает. Пример ошибки приведён на рисунке:
Как это исправить? Сделать это можно двумя способами.
Способ 1: если ошибка, которую вы нашли произошла в текущем периоде, то может помочь перепроведение или перезаполнение документов. Например, в документе оплаты может быть указан способ погашения задолженности «По документу», при том, что оплата была не за указанное поступление. В таком случае поможет изменение способа погашения задолженности на «Автоматически». Или, допустим, была нарушена последовательность ввода документов, и тогда на помощь придёт обработка «Групповое перепроведение документов», расположенная в разделе «Операции».
Способ 2: если ошибка была совершена не в текущем периоде, то вам поможет ввод документа «Корректировка долга», в разделе «Покупки».
При помощи кнопка «Создать» вводим новый документ. В поле «Вид операции» выбираем «Прочие корректировки». В графах «Дебитор» и «Кредитор» выбираем поставщика, по которому обнаружены ошибки, и в шапке документа нажимаем на кнопку «Заполнить» — «Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчётам».
Программой будут заполнены две вкладки документа «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность». Задача пользователя – уравнять суммы на этих вкладках, если при заполнении их суммы не равны. Например, в нашем примере, отрицательная сумма составляла 10000 рублей, а положительная 20000 рублей.
Соответственно, взаимозачёт мы можем сделать лишь по наименьшей сумме задолженности, в нашем случае 10000 рублей. Поэтому на вкладке «Кредиторская задолженность» мы сумму исправили вручную, изначально программой была заполнена сумма – 20000 рублей на кредиторской задолженности, и 10000 на дебиторской. Когда поле «Разница» будет равна нулю – проводим документ.
Проведённый документ даст проводки не только по счетам учёта, но и сделает запись в регистр для включения этой суммы в расходы при выполнении всех остальных условий принятия к учёту затрат.
Оборотно-сальдовая ведомость будет выглядеть так:
Выделенные суммы были сформированы документом «Корректировка долга».
3. Перекрёстное сальдо на 60 счёте
Это ещё одна популярная ошибка на счёте 60. Зачастую она происходит из-за неверно выбранных договоров. Например, оприходовали товары по Договору №1, а оплату произвели по Договору №2. В этом случае, программа считает, что товары не оплачены и оплата по Договору №2 ложится на счёт авансов. Исправление данной ошибки так же может производиться двумя способами: исправление договора в документе оплаты и перепроведение документов периода, или ввод документа «Корректировка долга». Выявить данную ошибку помогает также отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 60»:
О дополнительных способах наведения порядка на 60 счете мы тоже рассказывали в отдельном видеоуроке.
4. Ручные операции
В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 ведётся как бухгалтерский, так и налоговый учёт. Для верного ведения бухгалтерского учёта используются счета учёта, а для формирования налогового – специальные налоговые регистры, такие как: ИП Доходы, ИП МПЗ, ИП Обороты МПЗ, ИП МПЗ Отгруженные, ИП Иные материальные расходы, ИП Расходы на оплату труда, ИП Прочие доходы, ИП Прочие расходы, ИП РБП.
Когда для отражения каких-то начислений используется документ «Операции, введённые вручную», пользователи забывают о том, что помимо сумм начислений по счетам учёта, также необходимо ещё вводить суммы по специальным регистрам. В итоге это приводит к неверному отражению расходов предпринимателя.
Например, начисление заработной платы пользователь 1С производит в сторонней программе 1С: ЗУП. Но синхронизация программ не настроена, и пользователь решает перенести сводно заработную плату вручную. Он заходит в раздел «Операции» и выбирает документ «Операции, введённые вручную» и вводит документ:
И вроде всё правильно, но, если бы данный документ был введён в разделе «Зарплата и кадры» документом «Отражение зарплаты в бухучёте» или документом «Начисление зарплаты», то он бы сформировал не только такие же проводки, но и специальные регистры. С регистрами можно ознакомиться нажав на значок в проведённом документе начисления заработной платы. Вкладки с регистрами выделены на рисунке красным:
То есть, в данном случае, мы рекомендуем использовать унифицированные документы программы 1С, вместо ручных.
5. Бардак на 10, 41 или 43 счетах
Помимо перечисленных выше ошибок, мы также часто встречаем ошибки на счетах учёта товарно-материальных запасов, в следствие задвоения номенклатурных позиций или неверно выбранного подразделения или склада.
Например, купили материал на Основной склад, а в производство передают уже с Оптового. Или, оприходование произошло в подразделение Производство, а реализация из подразделения Продажи. Для того, чтобы обнаружить такие ошибки, необходимо формировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учёта запасов с максимально включённой аналитикой.
Допустим, вы формируете оборотно-сальдовую ведомость по 10 счёту, и она выглядит так:
На первый взгляд всё хорошо, на складе лежит Кирпич на сумму 5000 рублей. Теперь перейдём по кнопке «Показать настройки». На первой вкладке «Группировка» установим все флаги, и на вкладке «Показатели» установим флаг «Количество».
Мы получим отчёт, в котором уже видны ошибки:
В нашем примере, материалы были приобретены на Основной склад, а переданы в производство с Дополнительного. В этом случае необходимо изменить склад в документе производства. Также мы часто сталкиваемся с ситуациями, когда пользователь базы обнаружил данную ошибку, но исправил её путём ввода документа «Операции, введённые вручную». В данном случае, этим документом мы лишь приводим оборотно-сальдовую ведомость к идеальному виду, а расходы так и остаются не принятыми.
Дополнительные ошибки, приводящие к бардаку на счетах учета ТМЦ, а также способы их исправления мы рассмотрели в более ранней публикации.
Конечно же, рассмотреть все ситуации, встречающиеся в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 при ведении одного из самых сложных видов учёта – невозможно. Но мы попытались раскрыть самые популярные ошибки, с которыми сталкиваемся на консультациях. Надеемся, наша статья Вам поможет!
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Книга учета доходов и расходов (КУДиР): кто обязан вести и как
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это специальный налоговый регистр учета доходов и расходов, в котором налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, отражает хозяйственные операции с целью формирования налоговой базы для расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Для чего нужен
КУДиР – необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.
Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответствующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.
ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.
Каким образом формируется
Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.
Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).
Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.
Особенности и общие сведения
Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.
Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.
В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.
Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.
Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.
Общие требования к заполнению
Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:
- хронологический порядок отражения доходов и расходов;
- подтверждение их первичными документами;
- полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
- нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
- исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
- КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
- в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
- оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.
ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.
Кто обязан вести Книгу
Книгу обязаны вести:
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенку, общую систему налогообложения, патентную систему налогообложения, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог (т.е. все предприниматели кроме, исчисляющих ЕНВД);
- Организации, применяющие упрощенку.
Основные правила ведения
Основные правила ведения Кудир:
- На каждый налоговый период заводится новая КУДиР.
- Каждая операция отражается в КУДиР в хронологическом порядке отдельной строкой и должна иметь документальное подтверждение. Подтверждающими документами могут быть: договор с контрагентом, товарная накладная, акт выполненных работ или оказанных услуг, кассовый чек, платежное поручение, и т.п.
- Записи в КУДиР ведутся только в полных рублях.
- Книги учета доходов и расходов может вестись в бумажном или электронном виде.
- При ведении Кудир в электронном виде, по окончании налогового периода книгу учета доходов и расходов необходимо вывести на бумажный носитель.
- Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована, пронумерована и завизирована подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя, и заверена печатью (при наличии).
- Не заполненные разделы Кудир также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
- При отсутствии хозяйственной деятельности, доходов или расходов, прибыли организации и индивидуальные предприниматели должны иметь нулевую книгу учета доходов и расходов. Отсутствие хозяйственных операций не освобождает от необходимости формировать документ.
- Сдавать документ в инспекцию не нужно. Однако необходимо быть готовым в любой момент предоставить ее для проверки по требованию сотрудников налоговых органов. За ее отсутствие налоговая инспекция штрафует.
Ответственность за не предоставление
Если по первому требованию налоговых органов организация или индивидуальный предприниматель не смогли предоставить Кудир, то в этом случае налоговые инспекторы могут выписать штраф 200 рублей на основании статьи 126 НК РФ.
Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки, то в этом случае штраф составит 10 тысяч рублей согласно статье 120 НК РФ. Если организация или индивидуальный предприниматель не смогли предоставить КудиР более чем за один год, то в этом случае штраф составит 30 тысяч рублей.
Если инспекторы докажут, что отсутствие учета хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя привело к занижению налоговой базы и единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, то организации или индивидуальному предпринимателю грозит штраф в размере 20% от неоплаченной суммы налога, но не менее 40 тысяч руб.
Бланки КУДиР
В зависимости от системы налогообложения в 2020 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:
Источник: 1c-md.com
