Физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, вправе совершать сделки купли-продажи недвижимости без ограничений, если иное не установлено законом (например, в отношении земельных участков лесного фонда, объектов безопасности, др.).
Имущество индивидуального предпринимателя не обособляется юридически от имущества физического лица, не используемого в предпринимательских целях (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П). В связи с чем для налогообложения доходов от отчуждения недвижимого имущества квалифицирующее значение приобретают назначение, цели и характер использования этого имущества.
Налоговое законодательство РФ предусматривает два вида налогообложения доходов в связи с совершением указанных сделок:
1) в соответствии с применяемой индивидуальным предпринимателем системой налогообложения (в подавляющем большинстве случаев речь идет об упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы», но это также может быть общая система налогообложения),
Вывод активов на физ лицо Вывод имущества компании на физическое лицо
2) в соответствии с налогом на доходы физических лиц с возможностью освобождения от налогообложения или уменьшения налогооблагаемой базы (глава 23 Налогового кодекса РФ).
Для определения порядка налогообложения и исчисления налога, подлежащего уплате необходимо проверить наличие следующих признаков (совокупности признаков), влекущих налогообложение в соответствии с применяемой индивидуальным предпринимателем системой
- основной вид деятельности индивидуального предпринимателя, указанный в Едином Государственном реестре индивидуальных предпринимателей – продажа или сдача в аренду собственного недвижимого имущества на момент приобретения (распоряжения) (ОКВЭД 68.10, 68.20, др.)
(Письма Минфина России от 05.03.2022 г. № 03-04-05/16195, от 16.11.2021 г. № 03-11-11/92368, от 09.09.2020 г. № 03-11-11/79032);
- объект недвижимости, как на момент приобретения, так и на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не был предназначен для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях (например, исходя из разрешенного использования, местоположения, др.)
(Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2021 г. по делу № А33-14861/2020, Постановления Арбитражных судов Центрального округа от 06.04.2022 г. по делу № А35-8063/2020, Западно-Сибирского округа от 04.08.2021 г. по делу № А03-7373/2020);
- объект недвижимости фактически использовался физическим лицом в предпринимательских целях (например, на основании заключенных договоров аренды), доходы от чего отражались в налоговых декларациях предпринимателя
(Постановления Арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 04.05.2021 г. по делу № А33-14861/2020, Северо-Кавказского округа от 11.06.2020 г. по делу № А53-27776/2019, Письмо Минфина России от 05.03.2022 г. № 03-04-05/16195);
- объект недвижимости фактически использовался третьим лицом (арендатором) в предпринимательских целях (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.12.2021 г. по делу № А78-1520/20210);
- систематический характер операций по отчуждению объектов недвижимости (прав требований на объекты недвижимости) при незначительном сроке нахождения их в собственности
(Постановления Президиума ВАС от 29.10.2013 г. № 6778/13, Арбитражных судов Волго-Вятского округа от 10.03.2022 г. по делу № А17-9698/2020, Поволжского округа от 19.01.2022 г. по делу № А65-5568/2021, Уральского округа от 02.07.2021 г. по делу № А76-27043/2020);
- жилое помещение не использовалось для целей проживания предпринимателя, членов его семьи (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.03.2021 г. по делу № А76-4532/2020);
- в отношении объекта недвижимости представлялось заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.12.2021 г. по делу № А02-246/2021).
Об отсутствии предпринимательского характера совершенной сделки по продаже объекта недвижимости могут свидетельствовать следующие признаки (совокупность признаков), влекущие исчисление НДФЛ с возможностью освобождения от налогообложения (уменьшения налогооблагаемой базы:
- разовый характер сделки с объектом недвижимости (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.04.2019 г. по делу № А76-26698/2018);
- жилые помещения, земельные участки изначально приобретались / использовались для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (для проживания членов семьи, улучшения жилищных условий, строительства / ремонта жилого дома, др.)
(Постановления Арбитражных судов Поволжского округа от 23.12.2021 г. по делу № А12-9658/2021, Уральского округа от 19.06.2019 г. по делу № А76-24610/2018, Волго-Вятского округа от 18.02.2019 г. по делу № А28-9683/2017);
- право собственности на объект недвижимости возникло до приобретения статуса индивидуального предпринимателя (Постановления Арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 05.03.2019 г. по делу № А53-18839/2016, от 18.02.2019 по делу № А28-9683/2017);
- объект недвижимости приобретен в результате наследования и реализован без изменения его назначения, технических характеристик
(Постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.04.2021 г. по делу № А33-10411/2020, Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.06.2020 г. по делу № А62-8754/2018);
- расходы на приобретение объекта недвижимости не учитывались при исчислении расходов (если предприниматель применяет общую систему налогообложения или систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы») (Письмо Минфина России от 13.08.2019 г. № 03-11-11/60923);
- объект недвижимости реализован по цене приобретения (по стоимости менее цены приобретения) (Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.2021 г. по делу № А12-9658/2021, Арбитражного суда Уральского округа от 19.06.2019 г. по делу № А76-24610/2018).
Справочно:
- в силу п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке;
- индивидуальный предприниматель вправе осуществлять сделки по отчуждению объектов недвижимости независимо от сведений о видах деятельности, внесенных в Единый Государственный реестр индивидуальных предпринимателей (Постановление Второго Арбитражного апелляционного суда от 22.10.2021 г. по делу № А28-16086/2020);
- отсутствие в договорах купли-продажи указания на наличие у продавца (покупателя) статуса индивидуального предпринимателя само по себе не является доказательством того, что сделки совершены не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;
- в соответствии с ч. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение;
- нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
- пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ:
при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже:
жилых домов, квартир, дач, земельных участков, и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года / 5 лет и более,
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже данного имущества.
- Указанные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Источник: audit-vela.com
Что нужно знать гражданину о налоге с продажи недвижимости?
Купля-продажа объекта недвижимости — серьезный и непростой шаг, как для покупателя, так и для продавца.
Заключая такую сделку, необходимо не только понимать процедурные особенности, но и учитывать все последствия, в том числе и возникающую у продавца обязанность по уплате налогов.
В действующем законодательстве РФ отсутствует понятие «налог с продажи недвижимости». Налог на доход от продажи квартиры или иного недвижимого имущества напрямую зависит от того, является ли лицо, получившее такой доход, физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (ИП).
Так, граждане, получившие доход в результате продажи, в том числе недвижимого имущества, обязаны отчитаться о получении такого дохода и уплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ).
В случае, когда в роли продавца выступает юридическое лицо, ситуация с исчислением подлежащих уплате налогов несколько иная и зависит от следующих факторов:
- выбранная компанией система налогообложения;
- перечень основных видов деятельности;
- назначение отчуждаемого объекта недвижимого имущества (жилая или коммерческая недвижимость);
- является ли юридическое лицо налоговым резидентом РФ или не является таковым.
В случае продажи недвижимого имущества ИП, использующего отчуждаемое имущество в предпринимательской деятельности, доход от продажи квартиры или иного недвижимого имущества облагается налогом в соответствии с применяемым ИП режимом налогообложения (общая система (ОСН), упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и др.)
В данной статье мы расскажем, какие же налоги необходимо будет уплатить продавцу-физическому лицу при получении дохода от продажи квартиры или иного объекта недвижимости и какие нюансы необходимо учитывать при заключении сделки купли-продажи?
Содержание:
1. Налог на доходы физического лица: плательщики и налоговая ставка
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в системе налогов и сборов в РФ является федеральным налогом, подлежащим уплате на всей территории РФ. Он взимается с зарплаты и других доходов налогоплательщиков-физических лиц.
Согласно ст. 208 НК РФ к доходам налогоплательщиков относится, в том числе доход, полученный от реализации (продажи) недвижимого имущества, расположенного как в пределах территории РФ, так и за ее пределами.
Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физического лица, то есть: является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
По общему правилу плательщиками НДФЛ признаются:
- физические лица — налоговые резиденты РФ;
- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Налоговыми резидентами (для цели исчисления НДФЛ) признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство физического лица значения не имеет.
Однако существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:
- если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
- выезд за границу на учебу сроком не более полугода (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Действующим налоговым законодательством РФ установлено, что доходы физического лица — налогового резидента от продажи объекта недвижимости, находящегося как в РФ, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13% и должны быть задекларированы.
Доходы физических лиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
2. Освобождение от налогообложения доходов при продаже недвижимости
При определенных условиях доходы физического лица-резидента РФ от продажи недвижимости могут быть освобождены от обложения НДФЛ или уменьшены на величину имущественного налогового вычета либо на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости.
Льготных категорий граждан, которые были бы в принципе освобождены от уплаты данного налога при продаже недвижимости, в НК РФ нет.
НК РФ установлено, что доходы от продажи квартиры или иного объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Указанная норма не распространяется на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
До принятия Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон № 382-ФЗ) доходы физического лица-налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года и более. При этом было неважно, на основании каких документов и каким образом данный объект недвижимости приобретен.
С вступлением в силу 01.01.2016 принятых Законом № 382-ФЗ изменений минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности в отношении которого возникло после 01.01.2016, увеличился и составляет 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества (п. 6 ст. 217.1 НК РФ)
Однако и сегодня для освобождения от НДФЛ срок владения может составлять не 5 лет, а 3 года. Применение указанного срока возможно, если право собственности на объект недвижимости приобретено:
- в порядке наследования или по договору дарения от лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ;
- в результате приватизации;
- в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, а также для иного имущества (ненедвижимости) – минимальный срок владения остался прежним – 3 года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).!
Если физическое лицо по итогам календарного года утратит статус налогового резидента РФ, его доход от продажи в этом периоде квартиры или иной недвижимости, находящейся в РФ, будет облагаться НДФЛ независимо от срока нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика.
3. Определение налогооблагаемой базы (дохода гражданина) при продаже недвижимости. Зависимость данного критерия от даты приобретения объекта недвижимости
До 1 января 2016 года налогооблагаемый доход определялся исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи.
При этом кадастровая стоимость объекта никак не влияла на налог при его продаже. В связи с чем недобросовестные продавцы пытались уйти от налогового бремени и указывали в договорах заниженную стоимость объекта недвижимости.
Чтобы прекратить эту практику, с 1 января 2016 года в НК РФ предусмотрена зависимость НДФЛ от кадастровой стоимости недвижимости.
Теперь налог рассчитывается по-разному в зависимости от года приобретения объекта недвижимости в собственность:
- если недвижимость приобретена до 2016 года, то действуют старые правила и налог на доходы исчисляется из суммы, указанной в договоре купли-продажи;
- если недвижимость была приобретена после 1 января 2016 года, то учитывается кадастровая стоимость.
Если объект недвижимости был приобретен после 1 января 2016 года, то доход от его продажи в целях налогообложения определяется следующим образом:
Если указанная в договоре цена ниже, чем 70% кадастровой стоимости данного объекта на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на него, то налог с продажи недвижимости будет исчисляться исходя из его кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7 (п. 5 ст. 217. 1 НК РФ).
Если указанная в договоре цена выше 70% кадастровой стоимости, то налог с продажи недвижимости будет исчисляться исходя из цены договора.
Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ.
В случае, если кадастровая стоимость отчуждаемого объекта недвижимого имущества, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, указанные положения не применяются (абз. 2 п. 5 ст. 217.1 НК РФ).
4. Имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости или уменьшение суммы доходов на сумму расходов?
Законом предусмотрены случаи, когда продавец недвижимого имущества, доход которого подлежит налогообложению, может по выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на:
- сумму имущественного налогового вычета
- сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В определенных случаях уменьшение суммы доходов на сумму подтвержденных документально расходов на приобретение этого имущества может быть выгоднее, чем применение имущественного налогового вычета.
4.1. Имущественный налоговый вычет
Имущественный налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает величину облагаемого НДФЛ дохода.
Размер имущественного налогового вычета при продаже недвижимости установлен пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ и составляет:
- 1 000 000 рублей — при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе;
- 250 000 рублей — при продаже иного недвижимого имущества (например, нежилых помещений, гаражей и др. недвижимого имущества, не указанного в предыдущем перечне).
Например, Иванов И.И.- резидент РФ в 2018 году продал за 4 000 000 руб. квартиру, приобретенную им по договору купли-продажи в 2016 г., по цене 3 500 000 руб.
Т.к. квартира находилась в собственности Иванова И.И. менее 5-ти лет (минимального предельного срока владения, применяемого в данном случае), в отношении дохода, полученного от продажи данной квартиры, Иванов И.И. обязан уплатить налог на доход от продажи квартиры по ставке 13% и предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г.
При применении в декларации о доходах имущественного налогового вычета облагаемый доход Иванова И.И. составит 3 млн. рублей, а расчет НДФЛ будет осуществлен следующим образом:
- НДФЛ= (4 000 000 руб.-1 000 000 руб.) *13% = 390 000 руб.
В случае, когда полученные от продажи имущества доходы не превышают указанные суммы (1 000 000 руб. или 250 000 руб.), обязанность по уплате налога не возникает, но сохраняется обязанность по представлению декларации с указанием в ней доходов с продажи квартиры или иного недвижимого имущества.
Если по одному договору купли-продажи продано имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее минимального предельного срока владения, имущественный налоговый вычет (1 000 000 руб. либо 250 000 руб.) распределяется между совладельцами этого имущества:
- пропорционально их доле (в случае с долевой собственностью);
- по договоренности между ними (в случае с совместной собственностью) (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в установленном размере (1 000 000 руб. либо 250 000 руб.).
Если налогоплательщиком за 1 год было продано несколько объектов имущества, указанные имущественные налоговые вычеты применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.
4.2. Уменьшение суммы доходов на сумму расходов
Вместо получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимости налогооблагаемый доход по выбору налогоплательщика может быть уменьшен на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Рассмотрим вышеприведенный пример, но применим при расчете налогооблагаемого дохода не имущественный налоговый вычет, а уменьшение суммы доходов на сумму расходов.
При этом расчет НДФЛ будет осуществлен следующим образом:
- НДФЛ= (4 000 000 руб.-3 500 000 руб.) *13% = 65 000 руб.
4.3. Применение вычетов по объектам недвижимости, приобретенным после 01.01.2016
По объектам недвижимости, приобретенным после 1 января 2016 года, налоговым законодательством также предусмотрено применение по выбору налогоплательщика имущественного налогового вычета либо уменьшения суммы доходов на сумму расходов возможно.
Однако, как уже было рассмотрено выше, налогооблагаемая база для таких объектов определяется исходя из кадастровой стоимости проданного имущества (в случае, если цена в договоре ниже установленной кадастровой стоимости умноженной на применяемый понижающий коэффициент.)
В 2017 г. Иванов И.И. продал квартиру по договору купли-продажи за 4 600 000,00 руб.
Квартира приобретена в январе 2016 г. за 4 700 000 руб.
Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 по данным Росреестра — 8 090 452,8 руб.
В данном случае налогооблагаемый доход при продаже квартиры определяется исходя не из цены, указанной в договоре купли-продажи (4 600 000 руб.), а из кадастровой стоимости квартиры, умноженной на 0,7, т.е. (8 090 452,8 руб. * 0,7), и составляет 5663316,96 руб.
При этом полученный налогооблагаемый доход может быть уменьшен по выбору налогоплательщика на сумму расходов на покупку данной квартиры (4 700 000 руб.).
Следовательно, расчет подлежащего уплате НДФЛ производится по следующей формуле:
- НДФЛ =(8 090 452,8 руб. * 0,7 -4 700 000) * 13 % = 125 231,2 руб.
5. Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию при продаже физическим лицом объекта недвижимости?
Для того чтобы отчитаться в налоговую инспекцию о полученном доходе от продажи объекта недвижимости физическим лицам необходимо подать в налоговые органы налоговую декларацию.
Налоговая декларация – это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов, а также могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимости или уменьшения суммы полученных доходов.
Этим же приказом установлены требования к порядку заполнения налоговой декларации.
Декларация о доходах с указанием в них сведений о доходах с продажи квартиры или иной недвижимости заполняется либо «от руки», либо в электронном виде.
Декларация по НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).
Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (например, в 2018 году окончательный срок «декларационной компании» о доходах, полученных в 2017 году, был перенесен на 3 мая 2018).
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 227 НК РФ).
По общему правилу уплата налога производится физическими лицами самостоятельно.
Для оплаты суммы налога на сайте ФНС можно воспользоваться сервисом «Уплата налогов физических лиц» .
Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:
- заполнить налоговую декларацию по окончании года по установленной форме.
- представить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.
Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, дополнительно необходимо представить:
- копии документов, подтверждающих такие расходы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.).
Имущественный вычет (в т.ч. вычет в сумме расходов), связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять столько раз, сколько раз Вы будете реализовывать имущество, но не чаще 1 раза в год.
Вам также может быть интересно:
Источник: vladeilegko.ru
Инструкция по заполнению 3-НДФЛ при продаже нежилой недвижимости
Сразу отметим существование 2 вариантов: когда физлицо продает нежилую недвижимость (гараж, подсобку и т.д.) и когда ИП продал коммерческую или иную недвижимость (магазин, склад), которая приносила ему доход. В первом случае все просто, заполнение декларации 3-НДФЛ в программе элементарно, во втором — существуют варианты, которые будут рассмотрены ниже.
Образец 3-НДФЛ при продаже гаража или иного нежилого помещения физическим лицом
Открываем вкладку доходы и сразу выбираем 13% желтого цвета. Далее нажимаем на плюс, чтобы заполнить сведения об источнике выплат. Если гараж куплен физическим лицом заносим сведения о нем из договора. Дополнительные реквизиты потребуется ввести только если покупателем является юрлицо.
Далее самое интересное, налогоплательщик должен заполнить в декларации информацию о проданной нежилой недвижимости. Для этого создаем новую запись в поле ниже и вносим информацию. Код дохода при продаже гаража или магазина — 1512.
Сумму берем из ДКП. Обратите внимание, что здесь потребуется указать кадастровый номер и стоимость объекта (чтобы их узнать перейдите по ссылкам). Если вы продали недвижимое имущество дешевле 70% от его КС — налог будет исчисляться по ней (на год заключения сделки).
Теперь что касается имущественных вычетов при продаже нежилого имущества:
- Код вычета 903. Если у вас сохранился договор купли помещения, где вы покупатель вы можете снизить размер налогооблагаемой базы на сумму понесенных расходов на её приобретение. Допустим гараж куплен за 400000 рублей, а продан за 500000. Вы получили чистый доход 100000 и вам потребуется заплатить 13% с него, а именно 13000.
- Код вычета 902. Будет предоставлен имущественный вычет 250000 р. Если развивать взятый выже пример, то на основе декларации физлицу доплатить в бюджет 32500 ((500000-250000)*13%). Если же вы продали дешевле чем купили, налог по декларации 3-НДФЛ будет отсутствовать, но обязанность по сдаче до 30 апреля за вами остается.
- Если выбрать код ноль, вычет не предоставляется и налогооблагаемая база будет соответствовать цифре из ДКП.
Заключительным аккордом указываем сумму вычета 400000 (за которую покупали), пишем месяц сделки из договора и жмем «да». На этом заполнение 3-НДФЛ завершено. Осталось удостовериться в корректности внесенных данных и распечатать её либо сохранить в формат ПДФ.
Декларация о доходах если недвижимость продал ИП (магазин, киоск, склад и т.п.)
Если индивидуальный предприниматель осуществил продажу помещения, не участвующее в ПД и не приносящее ему доход, тогда процесс заполнения декларации ничем не отличается от образца приведенного выше. 3-НДФЛ подается в ИФНС только если магазин был в собственности меньше 5 лет.
Если же ИП реализовал коммерческую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности, он обязан отчитаться о доходах в соответствии с выбранной ранее системой налогообложения: УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД, ЕСХН. При этом срок владения имуществом не имеет значения и он не может воспользоваться вычетом для снижения базы. То есть при продаже имущества за 1 млн. рублей ИП на УСН обязан оплатить налог 6%, а именно 60000 р.
Если вы не заполняли другие разделы программы ознакомьтесь с образцами, перейдя по ссылкам:
5. Декларация при продаже нежилой недвижимости
Источник: 3ndfl-prodazha.ru
