Квартира как товар для перепродажи УСН

Как отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение здания?

Здание стоимостью 9 000 000 руб. (в том числе НДС 1 372 881 руб.) приобретено в июне. В этом же месяце здание оплачено, введено в эксплуатацию, уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию права собственности. В августе организацией получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. Срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета установлен равным 20 годам. Амортизация начисляется линейным способом.

Гражданско-правовые отношения

По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя здание или другое недвижимое имущество (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 549 Гражданского кодекса РФ).

Переход права собственности на недвижимость к покупателю подлежит государственной регистрации, осуществляемой на основании Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Право собственности на недвижимое имущество у покупателя возникает с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст.

551 ГК РФ).

Государственная пошлина

За государственную регистрацию перехода права собственности организация уплачивает государственную пошлину в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона N 122-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретенное здание принимается к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат организации на его приобретение (п. п. 4, 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). В данном случае фактическими затратами являются сумма, уплачиваемая продавцу в соответствии с договором купли-продажи здания (с учетом НДС), и уплачиваемая государственная пошлина (абз.

3, 7 п. 8 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Указанные затраты отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в размере договорной стоимости (с учетом НДС)) и кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в размере уплаченной государственной пошлины) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Принятие здания к учету в составе ОС отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08, субсчет 08-4. В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость здания составляет 9 015 000 руб. (9 000 000 руб. + 15 000 руб.).

В данном случае срок полезного использования объекта ОС установлен организацией равным 20 годам (240 месяцам) исходя из ожидаемого срока его использования (п. 20 ПБУ 6/01). Таким образом, начиная с июля организация ежемесячно в бухгалтерском учете начисляет амортизацию по данному зданию в размере 37 562,5 руб. (9 015 000 руб. / 240 мес.) (п. п. 17, 18, 19, 21 ПБУ 6/01, п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Сумма начисленной амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др.) (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Приобретенное здание в целях налогообложения является объектом ОС (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Расходы на приобретение здания в налоговом учете признаются с момента ввода здания в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В качестве расходов учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в размере договорной стоимости здания с учетом НДС и уплаченной государственной пошлины (см., например, Письмо Минфина России от 25.07.2007 N 03-11-04/2/187).

В рассматриваемой ситуации приобретенное здание оплачено, введено в эксплуатацию и поданы документы на государственную регистрацию права собственности на него в июне. Соответственно, расход на приобретение здания признается организацией в следующем порядке:

30 июня — 3 005 000 руб. (9 015 000 руб. / 3);
30 сентября — 3 005 000 руб.;
31 декабря — 3 005 000 руб.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 01:

01-1 «Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано»;
01-2 «Объекты недвижимости, право собственности на которые зарегистрировано».

Источник: glavbuh-info.ru

Минфин разъяснил, можно ли при УСН учесть расходы на товары для перепродажи, купленные через «подотчетника

Организация приобретает товары для перепродажи через подотчетное лицо. Можно ли учесть расходы на их покупку при расчете единого налога в рамках «доходно-расходной» УСН? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 11.02.21 № 03-11-11/9094.

По общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть расходы на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи. Об этом сказано в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. По мнению Минфина, это положение действует и в случае приобретения таких товаров через подотчетное лицо. Важно лишь правильно оформить эту операцию.

Прежде всего, у организации или ИП должны быть платежные документы, подтверждающие закупку товара. Как известно, «упрощенщики» ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 22.10.12 № 135н.

В графе 2 данной книги указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена операция. Как разъясняется в комментируемом письме, к таким документам относятся:

• платежное поручение;
• выписка банка по операциям на расчетном счете;
• кассовый чек;
• иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар.

Кроме того, необходим документ, подтверждающий выдачу денег подотчетному лицу. Это расходный кассовый ордер 0310002, который оформляется согласно распорядительному документу организации или ИП, либо согласно письменному заявлению подотчетного лица (подп. 6.3 п. 6 указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). В свою очередь от подотчетного лица требуется авансовый отчет с приложенными к нему платежными документами, подтверждающими закупку товара.

При наличии перечисленных платежных и иных подтверждающих документов налогоплательщик на УСН-15% вправе учесть расходы на оплату товаров, приобретенных через подотчетника.

Источник: www.top-buhgalter.ru

ИП-упрощенец не всегда может списать расходы на квартиру для перепродажи

Минфин разъяснил, в каких случаях не действует правило, позволяющее упрощенцам учесть в расходах затраты на приобретение товаров для реализации.

Ведомство отметило , что ИП может учесть только те расходы на приобретение недвижимости для дальнейшей перепродажи, произведённые после госрегистрации в качестве ИП.

Если же ИП приобрёл квартиру до получения статуса предпринимателя, а продал после этого, то списать стоимость квартиры в расходах он не имеет права.

Минфин ранее сообщил , что затраты на ремонт вторичного жилья не могут уменьшить доход от его продажи.

Последние новости

Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня

Спасибо за ваше обращение!

14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?

Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

Вы переходите в систему КонсультантПлюс

• Калькуляторы
• Производственный календарь
• Путеводители
• Удаленная поддержка
• Приложение Информер
• Помощь Информер
• Тесты

• Вакансии
• Контакты
• О нас
• Политика конфиденциальности
• Новости законодательства

• Прайс-лист 1С
• Записаться на семинар
• Большой тест-драйв
• Купить Консультант Плюс
• Купить 1С

ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56

Согласие на обработку персональных данных

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

• • фамилия, имя, отчество;
• • место работы и занимаемая должность;
• • адрес электронной почты;
• • номера контактных телефонов

3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
  ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
  ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
  ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
  ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
• ООО «ЧДВ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
  ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
• ООО «СЕРВИС СОФТ»
  Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
  ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
  ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.

Источник: www.4dk.ru