Общество полагает, что правомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов, т. к. осуществляет льготируемый вид деятельности и применяет УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Общество применяет УСН и ЕНВД, при этом основной вид деятельности (льготируемый) облагается ЕНВД. Доля дохода от этого вида деятельности составляет более 70% общего дохода общества. Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является льготируемый вид деятельности, но по нему плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Определение Верховного Суда РФ от 2021-02-09 № 306-ЭС20-23027 по делу N А55-31654/2019 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: pravovest.ru
Виды деятельности на УСН для пониженных взносов с 2018 года
Льготируемые виды деятельности усн
Для спецрежимников, осуществляющие социально значимые виды деятельности, на 2017 – 2018 годы установлены льготные тарифы страховых взносов.
Виды льготируемой деятельности для страхователей на УСН перечислены в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Среди них производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, обработка древесины и производство изделий из дерева, химическое производство, производство готовых металлических изделий, машин и оборудования, мебели, спортивных товаров, игр и игрушек и многое другое. Вид экономической деятельности, являющийся основным, должен составлять в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг не менее 70 процентов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ и дающие право «упрощенцам» на применение пониженных тарифов по страховым взносам, кроме того, что должны быть основными, должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 6 ноября 2001 года № 454-ст. Но с 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).
В новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. И может случиться, что если согласно старому классификатору при работе на УСН их ведение позволяло применять пониженные тарифы страховых взносов, то согласно новому они ему уже не соответствуют.
Поэтому «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следовало сверить свои виды деятельности с учетом тех отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.
Льготные виды деятельности и ограничения УСН
Источник: buhgod.ru
Применение пониженной ставки налога на доход
Вопрос: Добрый день! С какого момента у ИП на УСН возникает право на применение пониженной ставки налога на доход, предусмотренной региональным законодательством для предприятий определенных видов деятельности, при смене ОКВЭД на подходящий для применения такой льготы?
Ответ на вопрос подготовил, Евгений Петров, юрист практики «Структурирование бизнеса» юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»:
Законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные дифференцированные ставки в связи с применением УСН. Причем органы государственной власти вправе устанавливать налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Использовать пониженные ставки налога вправе ИП, когда выполняются все установленные региональными законами условия их применения. К таким условиям могут относится, например, определенный размер доли дохода по виду деятельности налогоплательщика, количеству его наемных сотрудников, а также необходимость осуществления им определенного вида деятельности (ОКВЭД).
При этом нормами НК РФ не регулируется вопрос, связанный со сменой налогоплательщиком ОКВЭДа на ОКВЭД, по которому допускается применение пониженной региональной ставки по УСН. В частности, налоговым законом не установлен механизм распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в зависимости от периода осуществления налогоплательщиком разных видов деятельности («льготируемых», «нельготируемых»).
Необходимо сказать, что Минфин России в своем Письме от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86, рассматривая вопрос применения ставки по УСН в ситуации, когда налогоплательщик «перешел» из одного региона в другой, в котором действовала пониженная ставка по УСН, сделал «положительны» вывод для предпринимателя о том, что НК РФ не предусматривает применение одним налогоплательщиком в течение одного налогового периода нескольких ставок по УСН. Поэтому налог при УСН за налоговый период должен начисляться по ставке, действующей на последний день налогового периода.
По такой же логике можно допустить, что если по окончанию налогового периода налогоплательщик осуществляет льготируемый вид деятельности и это подтверждается документально (ИГРИП, ЕГРЮЛ), то налогоплательщик вправе применять налоговые преференции субъекта, но, естественно, при выполнении прочих условий, установленных законом субъекта (например, по размеру дохода от льготируемого вида деятельности).
Тем не менее, учитывая наличие неопределенности в урегулировании данной ситуации, считаем целесообразным обратиться налогоплательщику за разъяснениями с соответствующим письменным запросом в налоговый орган (ст. 21 НК РФ).
Материал подготовлен для издания Финансовый Директор
Источник: lkpconsult.ru
