Общество находится на УСН (объект налогообложения доходы минус расходы), при этом осуществляет три вида деятельности: для двух применяются пониженные тарифы по страховым взносам, для одного — общеустановленные. Подскажите, каким образом производится подсчет 70 процентов доли дохода для применения пониженного тарифа, можно ли сложить доход по двум видам «льготной» деятельности?
Для целей признания соответствующего вида экономической деятельности, предусмотренного пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, основным видом экономической деятельности должно выполняться условие о том, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом общий доход определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, то есть с учетом доходов от реализации и внереализационных доходов.
Доля доходов по «льготной» деятельности рассчитывается так: сумма дохода, полученного от деятельности, подлежащей льготированию, делится на общую сумму доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и умножается на 100 процентов.
УСН. Упрощенка. Налоговые льготы
Суммирование доходов по льготным видам деятельности для целей подтверждения права на пониженный тариф Федеральным законом № 212-ФЗ не предусмотрено.
По нашему мнению, оснований для применения пониженного тарифа в 2011 году у Вашей организации нет.
Территориальные отделения ПФР обязаны разъяснять плательщикам порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Рекомендуем обратиться к ним с ПИСЬМЕННЫМ запросом о чем говориться в подпункте 1 пункта 1 статьи 28, подпункте 3 пункта 3 статьи 29 Федерального закона № 212-ФЗ.
Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.
В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы «1С:Предприятие», на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.
Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь
Источник: www.1cbit.ru
Два вида деятельности ИП, один из которых попадает под налоговые каникулы
Недавно открыл ИП. Работают по УСН. Деятельность попадает под нулевую ставку налога в моем регионе. Если я открою еще один оквэд и буду вести еще один вид деятельности, который не попадает под «налоговые каникулы», и прибыль он нее превысит 30% общей прибыли компании, придется ли мне платить налог и с того вида деятельности, которая попадает под нулевую ставку?
03 октября 2016, 09:34 , Александр Шурша, г. Санкт-Петербург
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день! Да, придется, так как льготная ставка по УСН 0% применяется в отношении вида деятельности, попадающего под «налоговые каникулы», при условии, что доход по льготному виду деятельности должен быть не менее 70% от общей выручки. В ином случае вы должны уплатить налог в полном объеме от всех видов деятельности.
Льготные виды деятельности и ограничения УСН
03 октября 2016, 10:21
Александр Шурша
Клиент, г. Санкт-Петербург
Большое спасибо за ответ. Подскажите, пожалуйста, а если я куплю патент на тот вид деятельности, который попадает под налоговые каникулы (такая возможность есть в моем регионе), и одновременно буду заниматься вторым видом деятельности, который не попадает под патент, в таком случае я не должен платить налог с тех сумм, которые ведутся по деятельности на патенте?
03 октября 2016, 10:29
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Подскажите, пожалуйста, а если я куплю патент на тот вид деятельности, который попадает под налоговые каникулы (такая возможность есть в моем регионе), и одновременно буду заниматься вторым видом деятельности, который не попадает под патент, в таком случае я не должен платить налог с тех сумм, которые ведутся по деятельности на патенте?
Александр
Должны, так как выручка по этому виду деятельности все равно будет менее 70% от общей выручки по всем видам деятельности.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
03 октября 2016, 10:44
Показать еще 1
Похожие вопросы
Лицензирование
Каким образом можно оформить договорные отношения. Есть три стороны: — первая сторона — физическое лицо (ИП, самозанятый), который занимается обучением (предлагает унимальные курсы), но не миожет выдавать документы об образовании установленного образца (только сертификаты, которые не имеют никакой силы); — вторая сторона — физическое лицо, которое хочет обучиться у первой стороны, т.к. у нее есть уникальный курс, отсутствующий в образовательных организациях; — третья сторона — образовательная организация с лицензией на образовательную деятельность, которая готова выдавать документ установленного образца клиентам первой стороны за вознаграждение с оформлением необходимых документов и аттестацией. При этом первая сторона от своего имени и за свой счет будет искать и обучать клиентов (вторая сторона), а третья сторона только выдавать документ и надлежащим образом проводить по своей документации.
Показать полностью
20 сентября, 17:03 , вопрос №3851937, Алексей, г. Москва
Предпринимательское право
К какому виду предпринимательской деятельности относится открытие игрового клуба?
20 сентября, 11:04 , вопрос №3851427, Зарина, г. Рыбинск
Предпринимательское право
Добрый день! Возможно ли совмещать работу в найме и самозанятость ИП? Для вида деятельности (изготовление вязаных игрушек) необходима сертификация продукции. Просто самозанятый оформлять сертификаты не имеет права, а самозанятый ип может оформить.
Показать полностью
19 сентября, 14:10 , вопрос №3850343, Ольга, г. Ангарск
Предпринимательское право
Я хочу открыть своё агентство маркетинга и школы журналистики — на первых этапах стартапа (с опробованием и обкаткой видов деятельности и возможными денежными девидентами) обязательно регистрировать ИП или самозанятость? Какой закон на это указывает?
Источник: pravoved.ru
Льготные виды деятельности при усн как считать
Организация на УСН осуществляет два «льготных» вида деятельности. Можно ли суммировать доходы от этих видов бизнеса для того, чтобы выполнить одно из условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, а именно: условие о 70-процентной доле дохода от основного вида деятельности? В Минфине России полагают, что так делать нельзя, если «льготные» виды деятельности относятся к разным классам по ОКВЭД. Подробности — в письме финансового ведомства от 12.09.18 № 03-15-06/65283.
Авторы письма напоминают, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов имеют «упрощенщики», у которых основным видом деятельности является один из видов производственной или социальной деятельности, названных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это, в частности, строительные работы, деятельность по обслуживанию зданий и территорий, производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и некоторые другие виды деятельности, классифицированные в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). Для таких налогоплательщиков на период до 2018 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — 20,0%,
- на обязательное медицинское страхование — 0%,
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.
Льготные тарифы можно применять при соблюдении следующих ограничений (подп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ):
- годовые доходы налогоплательщика не должны превышать 79 млн. рублей;
- доля доходов по основному виду экономической деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.
В комментируемом письме рассматривается следующая ситуация. Организация осуществляет два «льготных» вида деятельности — обслуживание зданий и территорий (код ОКВЭД 81) и специализированные строительные работы (код ОКВЭД 43). Может ли налогоплательщик суммировать доходы от этих видов бизнеса, чтобы выполнить условие о 70-процентной доле дохода от основного вида деятельности? Нет, не может, считают в Минфине.
Дело в том, что Налоговый кодекс не предусматривает возможность суммирования доходов от осуществления нескольких «льготных» видов деятельности, относимых, согласно ОКВЭД, к разным классам. Из этого следует, что если ни один из таких видов деятельности не имеет 70-процентной доли в общем объеме доходов «упрощенщика», то он не вправе платить взносы по пониженным тарифам.
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai