Порядок определения расходов при использовании УСН установлен ст. 346.16 НК РФ. Налоговые органы считают, что перечень расходов, предусмотренный п. 1 данной статьи, не содержит расходы на лицензирование. Следовательно, данные расходы не могут учитываться при определении объекта налогообложения по единому налогу (Письмо УМНС России по г. Москве от 16.06.2004 N 21-09/40251).
Но, на наш взгляд, такой категоричный вывод не соответствует нормам налогового законодательства. Подпунктом 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
За лицензирование какого-либо вида деятельности взимается государственная пошлина, размеры которой установлены ст. 333.33 НК РФ. Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций или физических лиц (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
Под сбором согласно п. 2 ст. 8 НК РФ понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Лицензия на алкоголь (инструкция)
Поэтому сбор за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии (300 руб.) и сбор за предоставление лицензии (1000 руб.), предусмотренные пп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, могут быть учтены налогоплательщиком в составе расходов при исчислении единого налога на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом следует учитывать, что для признания тех или иных затрат необходимо, чтобы они среди прочих условий были направлены на получение дохода (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).
Отметим, что если организация несет какие-либо дополнительные расходы, связанные с лицензированием, помимо указанных выше (например, по подготовке и составлению документов и т.п.), такие затраты не могут быть учтены в составе расходов при исчислении единого налога, так как перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.
И.Горшкова
Подписано в печать
13.09.2005
«Малая бухгалтерия», 2005, N 4
Источник: www.zonazakona.ru
Бухгалтерский и налоговый учет в обособленном подразделении и лицензия на алкоголь
Предприятие существует с 19.05.2015 г. Система налогообложения УСНО 6%. К этому предприятию создано обособленное подразделение для получения лицензии на алкоголь, т. к. адрес в договоре аренды (по которому ведется деятельность по розничной продаже алкоголя) не совпадает с юридическим адресом предприятия. Расчетный счет открыт на основное предприятие, все сотрудники приняты на работу в основное предприятие и вся деятельность ведется по основному предприятию. Подскажите верно ли это и можно ли не отчитываться в налоговую по месту регистрации обособленного подразделения и сдавать туда только нулевые декларации, а адрес по аренде, присвоенный по уведомлению об открытии обособленного подразделения считать фактическим адресом основного предприятия?
Лицензия на Алкоголь.Как получить лицензию на алкоголь
Дата: 19.12.2015 20:22
Поделиться
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
Поделитесь со своими друзьями юридической информацией.
В консультации принимал участие
Ответ эксперта
Юрист, Россия, г. Симферополь
Обратиться
- Консультация на сайте
- По телефону
- Whatsapp/Viber
- В чате
- Создать задачу
Согласно ст. 289 Налогового кодекса РФ – налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и/или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (далее «ОП»), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации.
Организация, в состав которой входят ОП, по окончании каждого отчётного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по ОП.
Согласно Приказу Федеральной службы Государственной статистики от 28.10.2013 № 428 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения» — форму федерального статистического наблюдения №П- 4 «Сведения о численности и заработной плате работников» предоставляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех видов экономической деятельности и форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства).
Юридические лица предоставляют указанные формы федерального статистического наблюдения в
территориальный орган Росстата по месту своего нахождения.
При наличии у юридического лица обособленных подразделений формы . П- 4. заполняются по каждому обособленному подразделению и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.
При регистрации ОП в налоговой вам присвоили КПП именно для этого ОП.
Поэтому сдавать отчёты и перечислять НДФЛ вам нужно туда, где вы встали на учёт по ОП и в платёжном поручении указывать не свой основной КПП, который вам присвоили при регистрации предприятия, а тот, который присвоили именно этому ОП.
Каждая налоговая, если они у вас получаются разные, присвоит свой КПП и при сдаче отчётности по НДФЛ за работников, вы тоже должны будете указать КПП того ОП, по которому отчитываетесь.
Из практики — на УСН декларация сдаётся одна по организации в целом по месту регистрации организации, по работникам НДФЛ сдаёте по месту регистрации ОП, а ФСС и ПФР в головной тоже по месту регистрации организации (как и УСН), так как у вас просто магазины, а не ОП с отдельным расчётным счётом и балансом.
Анна! Ваш вопрос в определённой мере сложный так как в законодательстве нет чёткого указания по нюансам связавнным со сдачей отчётности ОП.
Так что, если мой ответ для Вас не достаточно полный — присылайте дополнительные и уточняющие вопросы, на которые будем искать ответы.
Источник: consjurist.ru
Как открыть ИП для кальянной: нужна ли лицензия?
В 2013 году Федеральным законом «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» установлены ограничения на курение в общественных местах, а также продажу и рекламу табачной продукции.
Но запрет лишь подогрел интерес потребителей. А предприниматели, внимательно читавшие закон, тут же воспользовались ажиотажем и принялись открывать кальянные, законно обходя запреты.
Давайте разбираться, как открыть кальянную законно и на что обратить внимание при заполнении заявления для налоговой.
ОКВЭД: какой вид деятельности прописать в документах
ОКВЭД — это Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, в котором все виды деятельности обозначены числовыми кодами. Эти коды понадобятся вам при заполнении заявления на открытие ИП.
Как найти классификатор
Просто вбейте в поисковике “ОКВЭД” и выберите надёжный источник (при написании статьи мы пользовались ОКВЭД, размещённым на https://regforum.ru/).
Как правильно подобрать ОКВЭД
ВАЖНО: избегайте ОКВЭД, связанных с общественным питанием. Запрет на курение в местах общественного питания прямо предусмотрен в законе.
Так как кальянная относится к сфере развлечений, находим в классификаторе подходящий раздел:
Раздел R — Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений.
Проваливаемся внутрь раздела и подбираем вид деятельности, который нам подходит:
Код ОКВЭД 93.2 Деятельность в области отдыха и развлечений.
Однако при регистрации вы должны указать ОКВЭД, состоящий минимум из 4 цифр, поэтому ищем дальше:
Код ОКВЭД 93.29 Деятельность зрелищно-развлекательная прочая.
Чтобы убедиться, что этот код нам подходит, открываем пояснение к нему и в первой строчке видим:
Таким образом ищем и прописываем в заявлении все подходящие виды деятельности:
96.09 Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки.
47.26 Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах.
46.35 Торговля оптовая табачными изделиями.
47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
47.25 Торговля розничная напитками в специализированных магазинах.
47.78 Торговля розничная прочая в специализированных магазинах.
Не переживайте, если забыли указать какой-то вид деятельности, его можно добавить, подав в налоговую соответствующее заявление. А вот прописывать в заявление все существующие виды деятельности “на всякий случай” не стоит. Какие-то требуют лицензии, а какие-то нельзя совмещать (как в нашем случае общепит и курение), и можно нарваться на штраф от налоговой и Роспотребнадзора.
Как открыть ИП
Чтобы зарегистрировать ИП, нужно подать заявление в ИФНС по месту прописки. Сделать это можно лично, через интернет, либо через посредников.
Срок рассмотрения заявления всегда один — 5 рабочих дней с момента подачи заявления.
По результатам рассмотрения на почту приходит выписка из ЕГРЮЛ с электронной подписью ИФНС.
Теперь рассмотрим каждый вариант подробнее.
Вариант 1. Через Госуслуги
- нотариально заверенная копия паспорта (все страницы)
- заявление по форме Р21001
- подтвержденный аккаунт на госуслугах
- усиленная квалифицированная электронная подпись
Если у вас нет электронной подписи, её можно оформить через аккредитованные удостоверяющие центры или банк. Стоимость открытия — от 450 р.
Заверить паспорт у нотариуса будет стоить — 400-600 р.
Заполнить заявление можно самостоятельно, бланк есть на Госуслугах.
Как видите, оформить ИП бесплатно и не выходя из дома, через Госуслуги не получится. А ведь всё так хорошо начиналось.
Вариант 2. Подать заявление лично
- копия паспорта (все страницы) + паспорт
- заявление по форме Р21001
- оплаченная госпошлина — 800 р.
Госпошлину можно оплатить в банке или в автоматах для оплаты госпошлины, которые часто стоят прямо в ИФНС.
Вариант 3. Через МФЦ
Многофункциональный центр — это посредник между гражданином и государственным органом. Он не осуществляет регистрационные действия, а лишь передаёт документы в нужную инстанцию.
- копия паспорта (все страницы) + паспорт
- заявление по форме Р21001
Удобно, что в случае подачи заявления через МФЦ вам не нужно заверять у нотариуса паспорт и заявление, но при этом освобождение от уплаты госпошлины сохраняется.
Вариант 4. Через банк
Многие банки предлагают услугу по открытию ИП бесплатно при открытии у них счёта: Точка, Тинькофф, Сбербанк.
Большой плюс этого способа в том, что заполнять заявление самостоятельно не придётся. И это может здорово сэкономить время, потому что порой одна неверно написанная буква может привести к отказу в регистрации ИП.
А ещё банк за вас подберет коды ОКВЭД и поможет выбрать систему налогообложения.
Как выбрать систему налогообложения
Заявление на систему налогообложения подаётся вместе с заявлением на регистрацию. В следующий раз вы сможете сменить её только в начале календарного года (исключение Патент и ЕНВД).
Из всех существующих систем налогообложения под деятельность кальянной подходят только две:
- ОСНО — общий режим налогообложения
- УСН — упрощенная система налогообложения
Если численность работников кальянной не превышает 100 человек, а стоимость ваших основных средств не более 150 млн. рублей, вы имеете право применять упрощенную систему налогообложения.
Теперь нужно выбрать ставку УСН:
- УСН 6% — налог уплачивается со всего дохода.
- УСН 15% — налог уплачивается с прибыли (доход-расход).
Второй вариант подходит тем, у кого очень большие официальные расходы (ок. 70%, например закупка расходников/аренда с оплатой со счета). Поэтому лучше всего использовать УСН 6%.
Когда нужна лицензия
Деятельность кальянной и продажа табачной продукции не входит в список лицензируемых видов деятельности. Однако, если вы решите продавать в кальянной алкоголь, лицензия вам потребуется.
Можно ли работать без кассы
Согласно Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 N 54-ФЗ организациям, оказывающим услуги населению и реализующим товар, работать без ККТ нельзя.
Главные требования к ККТ — наличие сертификации и внесение в Государственный реестр ККТ. Онлайн-касса — ККТ нового поколения, обладающая необходимыми требования.
Если в кальянной вы планируете реализовывать товар, выбирайте кассу с возможностью списывать товары с кодами маркировки (сканер штрих-кода).
Источник: hookah.work