строительству и сдаче объекта». В дальнейшем ООО «Строй-Профит» прекратил выполнение работ в связи с направлением ему предложения о прекращении договорных отношений со стороны ООО «ГРАД-СТРОЙ». ООО «Строй-Профит» обратилось в Арбитражный суд РК с иском к ООО «ГРАД-СТРОЙ» (Решение АС РК от 12.08.2009 по делу № А29-2815/2009).
ООО «Строй-Профит» (ИНН 11010487385) состоит на налоговом учете с 22.03.2006, зарегистрировано по адресу: 167000, г.Сыктывкар, ул. Седова, д.6 А; размер заявленного Уставного капитала – 10 000,00 руб. Заявленный вид деятельности по ОКВЭД код 45.21.1 «Производство общестроительных работ по возведению зданий». Имеет лицензию. Руководитель Шиханова Ольга Леонидовна.
Последняя отчетность по УСН сдана за 12 месяцев 2009 года — «ненулевая»; отчетность по Пенсионному страхованию за 12 месяцев 2008 г.- с ненулевыми показателями. Система учета УСН (доходы); численность 5 человек; сведениями об имуществе и транспортным средствам и обособленным подразделениях (филиалах) инспекция не располагает. АКБ Северный народный банк ОАО предоставил сведения о движении денежных средств за период
уплату при наличии достаточной денежной суммы на расчетном счете на день перечисления. ИФНС требования не признала, ссылаясь на то, что в настоящее время по месту учета кредитной организации проводятся контрольные мероприятия по вопросу своевременности исполнения платежных поручений клиентов банка с установлением сумм имеющейся задолженности по состоянию на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций, до завершения которых обязанность налогоплательщика по уплате сумм обязательных платежей не может быть признана исполненной. В дополнительных письменных пояснениях ИФНС указывает на непредставление доказательств наличия обязанности в спорной сумме, на оплату ранее срока наступления обязанности, на иной, не налоговый, характер данного платежа. Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил: Как следует из материалов дела, 1 июля 2016 года Заявитель во исполнение обязанности по уплате авансового платежа по УСН за второй квартал 2016г. предъявил в обслуживающий банк – Филиал «Калининград» ПАО КБ «ЕвроситиБанк» платежное поручение № 116 на перечисление в бюджетную систему 370 000
рублей. Штраф ИП Филиппенко составил 134 766,8 рублей, снижен в два раза с учетом смягчающих обстоятельств: трудное финансовое положение, в связи с тем, что выплачивает кредит, имеет на иждивении ребенка, к налоговым правонарушениям привлечен впервые.
В ходе рассмотрения дела заявитель неоднократно ссылался на то, что создание ООО «Виктория» было обусловлено лишь необходимостью получения лицензии на продажу алкоголя, а не с целью минимизации налогообложения. Суд принимает во внимание данные пояснения и на основании ст.112 НК РФ учитывает в качестве смягчающего ответственность обстоятельства отсутствие прямого умысла на совершение налогового правонарушения. Суд снижает размер штрафа до 13 476,68 рублей. Следовательно, решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области№62/59 от 29.12.2012 г. подлежит признанию недействительным в части привлечения ИП Филиппенко к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , в виде штрафа в размере 121 290,12 рублей. Обстоятельств, исключающих вину ООО
Источник: lawnotes.ru
Можно ли отнести в расходы по УСН затраты на внесение сведений о лицензии в федеральный информационный ресурс?
Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению ВОПРОС Организация на упрощенной системе налогообложения. Можно ли отнести в расходы затраты на внесение сведений о лицензии в Федресурс (ЕФРСФДЮЛ), которая является обязательной для организации?
ОТВЕТ Да, вы можете принять в расходы затраты на внесение сведений о лицензии в Федресурс (ЕФРСФДЮЛ), которая является обязательной для организации. ОБОСНОВАНИЕ Юрлицо вносит сведения в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ) в случаях, установленных в пп. «к» — «н.7» п. 7 ст.
7.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, а также в случаях, предусмотренных другими федеральными законами (пп. «о» п. 7 ст. 7.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Подпунктом 14 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают в составе затрат плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
В соответствии с подпунктом 16 п.1 ст.346.16 Кодекса расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие). Расходы, указанные в п. 1 ст.
346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, определенным п. 1 ст. 252 НК РФ, и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. Таким образом, в случае выполнения критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ, и при наличии акта выполненных работ, а также документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, понесенные организацией затраты учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следует обратить внимание на то, что в подтверждающих документах в случае предоставления нотариусом не только нотариальных услуг, оплачиваемых в соответствии с тарифами, но и дополнительных услуг, должно быть прямо указано, какие услуги, в каких объемах и по какой цене оказаны.
Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
#Бухгалтер В избранное Поделиться PDF 48 51
Возможно, вам будут интересны эти темы:
Бухучет операций с цифровым рублем: разъясняет Минфин
19 20.09.2023
Минфин подготовил разъяснения по ведению бухгалтерского учета операций с цифровым рублем.
Бухгалтеру для доступа к ЛК налогоплательщика-организации нужна доверенность
79 19.09.2023
5 важных новостей для бухгалтера: 11 — 17 сентября
98 18.09.2023
Повысили ключевую ставку. Новая справка о среднем заработке. ФНС рассказала об особенностях начисления пени. Новая форма акта сверки.
Дистанционщиков в ЕФС-1 нужно будет помечать специальным кодом
214 15.09.2023
СФР планирует расширить перечень кодов выполняемой функции для формы ЕФС-1.
Источник: www.ascon-spb.ru
Лицензия на право использования скзи бухгалтерские проводки
Для большинства учреждений культуры электронный способ сдачи отчетности по налогам и страховым взносам является обязательным. Учреждения с небольшой численностью персонала, которые вправе выбирать способ представления отчетности, также отдают предпочтение электронным способам передачи. Это неудивительно.
Преимущества электронного способа сдачи отчетности очевидны: сокращение времени отправки отчетов, удобство составления и проверки отчетности с помощью электронных программных средств, возможность отправки отчетных форм, не отходя от рабочего места. Для формирования и сдачи электронной отчетности учреждению необходимо приобрести специальное программное обеспечение (ПО), а также сертификат электронной подписи. О порядке отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете расскажем в данной статье.
Содержание услуг по сдаче электронной отчетности, предоставляемых компаниями — специализированными операторами связи, может различаться. В основном такие услуги включают в себя:
1) передачу неисключительных прав (лицензии) на пользование программой, а также шифрование данных (криптографическая защита информации);
2) изготовление усиленной квалифицированной электронной подписи (сертификата ЭП).
В рамках договоров, обеспечивающих сдачу электронной отчетности (доступ к системам защищенного электронного документооборота), также могут предусматриваться дополнительные услуги:
— техническое (сервисное) обслуживание программного обеспечения;
— выезд специалиста по установке и настройке программного продукта;
— использование защищенного канала связи;
Рассмотрим подробнее порядок учета расходов на оплату основных услуг, обеспечивающих сдачу электронной отчетности.
Бухгалтерский учет
Приобретение лицензионного программного обеспечения. В соответствии с пп.
Электронная подпись
2 п. 1 ст. 1225 ГК РФ программный продукт признается результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана.
Право использования программного продукта осуществляется на основании заключенного лицензионного договора, согласно которому одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах.
На это указывает и п. 66 Инструкции N 157н . В данном пункте отмечено, что результаты интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации), полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Об обязанности учета за балансом лицензионного программного обеспечения сообщается также в Письмах Минфина России от 29.08.2013 N 02-06-10/35603, от 02.10.2013 N 02-06-10/40915.
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
Плата учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации) в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора относится на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 66 Инструкции N 157н).
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Лицензионные договоры по предоставлению учреждению неисключительного права пользования программами по формированию и сдаче электронной отчетности заключаются сроком на один год. Впоследствии эти договоры продлеваются. Как правило, данными договорами предусматривается единовременный фиксированный платеж. После его осуществления учреждение получает право пользования программой.
В соответствии с п. 302 Инструкции N 157н для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, в частности, расходов, связанных с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов, предназначен счет 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Отраженные по дебету данного счета расходы будущих периодов затем подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Исходя из положений данного пункта и п. 66 Инструкции N 157н, а также учитывая Указания N 65н, расходы на уплату единовременного платежа за пользование программой по сдаче электронной отчетности следует учитывать на счете 0 401 50 226 «Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги».
Изготовление сертификата ЭП. Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон N 63-ФЗ) информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Иными словами, юридически значимым электронный документ признается только в том случае, если он подписан квалифицированной электронной подписью.
Таким образом, учреждение, которое собирается представлять отчетность в электронном виде, должно иметь такую подпись.
Создание и выдачу квалифицированных электронных подписей осуществляют аккредитованные удостоверяющие центры (ст. 13 Закона N 63-ФЗ). Стоит отметить, что многие компании, предлагающие услуги по сдаче электронной отчетности, выступают в качестве удостоверяющих центров.
Создание электронной подписи подразумевает изготовление сертификата электронной подписи и ключа электронной подписи, хранящегося на материальном носителе. В последнее время в качестве такого носителя используются так называемые токены (eToken, Rutoken, ESMART Token).
К сведению. Токен — персональное средство, предназначенное для защиты и надежного хранения ключей электронной подписи и шифрования. Ключ электронной подписи, представляющий собой уникальную последовательность символов, хранится в памяти токена в зашифрованном виде. Внешне токен представляет собой компактное устройство в виде USB-брелка (флэшки).
Согласно Указаниям N 65н расходы на оплату услуг по защите электронного документооборота (поддержке программного продукта) с использованием сертификационных средств криптографической защиты информации относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
При этом токен в данном случае следует рассматривать как одно из средств электронной подписи, предназначенное для идентификации и защиты информации участника электронного документооборота. Использование такого средства неразрывно связано с применением программы криптографической защиты информации. Поэтому флэшку, на которой хранится ключ электронной подписи, по мнению автора, не следует принимать к учету в качестве нефинансового актива, выполняющего самостоятельные функции.
Как правило, срок действия сертификата (ключа) электронной подписи, как и лицензии на использование программного обеспечения криптографической защиты информации, составляет один год.
Учитывая вышеизложенное, считаем, что расходы на изготовление сертификата электронной подписи, возникшие в рамках одного лицензионного договора по подготовке и сдаче электронной отчетности, следует учитывать в бухгалтерском учете аналогично расходам на приобретение лицензионного программного обеспечения.
Пример. Бюджетное учреждение культуры заключило со специализированной компанией договор на предоставление услуг по подготовке и сдаче электронной отчетности в налоговые органы. В рамках такого договора учреждению предоставляются:
— лицензия на использование программного обеспечения по формированию, проверке составления и отправке налоговой отчетности в электронном виде на одного пользователя на один год;
— лицензия на использование программы криптографической защиты информации (СКЗИ) с изготовлением сертификата квалифицированной электронной подписи на один год.
Стоимость услуг по договору составила 6000 руб. (единовременный фиксированный платеж). Согласно условиям договора услуги предоставляются после внесения на расчетный счет исполнителя 100%-ной предоплаты по договору.
Оплата услуг по договору осуществляется за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.
Согласно учетной политике учреждения затраты на оплату лицензионного договора относятся на расходы текущего финансового года ежемесячно равными частями.
В бухгалтерском учете учреждения расходы на оплату лицензионного договора отразятся в соответствии с Инструкцией N 174н следующим образом:
Источник: berkutgun.ru
