Лизингополучатель на УСН пример

День добрый, ИП на упрощенке, занимаемся оптовой продажей оборудования, один наш клиент задал вопрос, можем ли мы продать ему оборудование в лизинг? Уверен что можем, но есть ли в этом случае смысл для лизингополучателя? Разъясните нюансы.

02 мая 2017, 07:56 , Юрий, г. Саратов
Ответы юристов
Дарья Горлова
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.5
Общаться в чате

Статья Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ

«О финансовой аренде (лизинге)»
4. Субъекты лизинга
1. Субъектами лизинга являются:
лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

Лизинг УСН 2022 в 1С:Бухглатерии 3.0

продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Если у ИП УСН доходы минус расходы, а лизингополучателя — ОСН, то весьма выгодная схема.

02 мая 2017, 08:24
Клиент, г. Саратов

Если у ИП УСН доходы минус расходы, а лизингополучателя — ОСН, то весьма выгодная схема.

Спасибо, разъясните на 2-х примерах, выгодность этой схемы (желательно с цифрами).

1) лизингополучатель — ОСН

2) лизингополучатель — УСН

03 мая 2017, 08:40
Дарья Горлова
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.5
Общаться в чате

Спасибо, разъясните на 2-х примерах, выгодность этой схемы (желательно с цифрами).
1) лизингополучатель — ОСН
2) лизингополучатель — УСН

2) В этом варианте особой выгоды не виду. Налога на имущество нет ни у одной стороны. Расходы можно отнести на любую сторону, везде ставка 15%.

03 мая 2017, 09:01
Похожие вопросы
Трудовое право

Здравствуйте. Устроился в организацию по оферте (самозанятость) не так давно, примерно 8 сентября на удалёнку оператором колл-центра. Договор оферты представлен на площадке наймикс, где можно брать задачи для выполнения. И на этом всё. Остальные все условия, рабочие процессы проходят без наймикса, напрямую с компанией.

Суть в том, что в компании по такому же договору работают не менее 20 человек. Условия такие: опреденный график, определенная ставка за час + премия, доступ к телефонии компании, перерывы по графику (сам ставишь, но заранее), цель действия — обработать обращения клиентов.

Эти условия в оферте конечно не прописаны, однако у меня есть скрины переписок + видеозапись, где на конференции руководитель подтверждает эти условия. Итог: сокрытие трудовых отношений договором об оказании услуг, то есть трудового договора не было. Часть 4 статьи 5.27 КоАП РФ ставит штраф от 50к до 100к ТК это юридическое лицо.

У меня несколько вопросов, просьба ответить на все по очереди: 1. Куда мне обратиться, чтобы компания получила штраф? 2. Могу ли я без согласия или требования остальных коллег указать, что помимо меня там работают ещё 30 человек и выставить штраф компании за них? И как именно доказать, факт наличия других «сотрудников?

3. Если я намерен обращаться в суд и в трудовую, чтобы компания получила штраф за всех сотрудников. Могу ли я перед этим направить копию иска и копию обращения для ГИТ в юридический адрес своей организации, при этом не требовать никакой суммы от них, а просто известить о намерении? 4. Если компания решит без моей на то личной просьбы удовлетворить мои материальные требования по иску до судебных разбирательств, то будет ли это нарушением какого-то закона с моей стороны и какого?

Показать полностью
17 сентября, 10:31 , вопрос №3847593, Аноним Клиент, г. Москва
Семейное право
Могу ли я переоформить дом на сына И будет ли супруг иметь право на него после развода
16 сентября, 05:07 , вопрос №3846484, Ирина, г. Ноябрьск

Лицензирование

Добрый день. Проходила обучение в онлайн школе Pink Diamond https://marijamoertl.online/karmicconsultant4 По результатам обучения получила сертификат. Прочитала договор-оферты, в нем сказано, что мне предоставлялись информационные услуги, но в сертификате говорится, что я прошла обучение по профессии с правом консультировать. Помогите, пожалуйста, разобраться, насколько легален такой сертификат?

Могу ли я действительно консультировать с ним? И нужно ли мне запросить лицензию на обучение у этой онлайн школы? Консультирую я как самозанятая, имею ли я право это делать после такого обучения?

Показать полностью
15 сентября, 21:56 , вопрос №3846398, Лидия Карпова, г. Москва
Регистрация юридических лиц

У меня есть долги по налогам в ООО, где я единственный учредитель, могу ли я открыть ИП и будут ли от туда списываться долги?

Источник: pravoved.ru

Лизинг и усн 15 плюсы и минусы

Лизинг автомобиля подразумевает долгосрочную финансовую аренду автомобиля у его собственника (лизингодателя) с переоформлением ее в будущем в собственность предпринимателя (лизингополучателя). При лизинге собственником предмета лизинга до полной оплаты остается лизингодатель.

Основания для оформления авто в лизинг для ИП на УСН применяются общие, как и в случае передачи транспортного средства компании, работающей на общих условиях налогообложения.

Отличия заключаются лишь в пакете документов, оформляемых ИП при лизинге при УСН. Следует помнить, что в связи с отсутствием у ИП бухгалтерского учета возникают проблемы с подтверждением их финансовой состоятельности, равно как и квартальных доходов, поскольку налоговую отчетность ИП подают раз в год.

Поэтому и лизингодатель при заключении договора с ИП, как правило, в стремлении минимизировать свои риски либо предложит более высокую по сравнению со стандартной процентную ставку, либо запросит больший первоначальный взнос.

Если ИП намерен взять авто в лизинг при УСН — доходы минус расходы, ему следует в полной мере разобраться с налоговой составляющей вопроса.

При этом предпринимателям важно понимать, что расходы на объекты непроизводственного назначения, приобретенные в лизинг, не могут быть учтены в расчетах сумм налога, так как они не связаны с их производственной деятельностью.

Итак, в силу того что предприниматели-упрощенцы не имеют возможности возместить НДС с договора лизинга, в финансовой практике получила распространение такая услуга, как лизинг для ИП без НДС.

Такой вариант подразумевает, что предприниматель может взять в лизинг объект, в цену которого НДС включаться не будет, и, соответственно, сэкономить на затратах в размере 18%. Считается, что в данном случае к потенциальным лизингополучателям будут предъявляться более лояльные требования в части подтверждения их финансового состояния и платежеспособности, а также меньший пакет необходимых документов.

Итак, приобретение автомобиля в лизинг предоставляет ИП определенные выгоды:

• заключение договора лизинга осуществляется значительно быстрее кредитного и проще: не нужны ни залог, ни поручители, упрощены требования к финансовым составляющим бизнеса ИП;
• возможность быстрого получения авто в пользование и использование его для предпринимательской деятельности;
• возможность заключить договор лизинга на долгосрочный период и тем самым снизить ежемесячные лизинговые платежи;
• отпадает необходимость, как при автокредитах, составления бизнес-плана по окупаемости авто;
• у большинства лизингодателей отсутствуют комиссии, присутствующие в банковских кредитных программах;
• заключение договора дает пространство для налоговых оптимизаций.

Заключение лизингового договора имеет и недостатки:

• как правило, требуется сразу внести авансовый платеж за авто в размере от 10% до 40% его стоимости;
• до окончательного расчета право собственности на транспортное средство принадлежит лизингодателю, вследствие чего авто нельзя продать;
• в исключительных случаях (непрохождение техосмотра, авария и т. д.) можно досрочно расторгнуть договор лизинга;
• поскольку НДС предприниматель возместить не вправе, а сумма налога, как правило, включается лизингодателем в ежемесячные платежи, то у ИП фактически возникают дополнительные издержки, которые он компенсировать не может.

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Что важно знать при аренде авто в лизинг для ИП на УСН

Лизинг автомобиля подразумевает долгосрочную финансовую аренду автомобиля у его собственника (лизингодателя) с переоформлением ее в будущем в собственность предпринимателя (лизингополучателя). При лизинге собственником предмета лизинга до полной оплаты остается лизингодатель.

Основания для оформления авто в лизинг для ИП на УСН применяются общие, как и в случае передачи транспортного средства компании, работающей на общих условиях налогообложения.

Отличия заключаются лишь в пакете документов, оформляемых ИП при лизинге при УСН. Следует помнить, что в связи с отсутствием у ИП бухгалтерского учета возникают проблемы с подтверждением их финансовой состоятельности, равно как и квартальных доходов, поскольку налоговую отчетность ИП подают раз в год.

Поэтому и лизингодатель при заключении договора с ИП, как правило, в стремлении минимизировать свои риски либо предложит более высокую по сравнению со стандартной процентную ставку, либо запросит больший первоначальный взнос.

Если ИП намерен взять авто в лизинг при УСН — доходы минус расходы, ему следует в полной мере разобраться с налоговой составляющей вопроса.

При этом предпринимателям важно понимать, что расходы на объекты непроизводственного назначения, приобретенные в лизинг, не могут быть учтены в расчетах сумм налога, так как они не связаны с их производственной деятельностью.

Итак, в силу того, что предприниматели-упрощенцы не имеют возможности возместить НДС с договора лизинга, в финансовой практике получила распространение такая услуга, как лизинг для ИП без НДС.

Такой вариант подразумевает, что предприниматель может взять в лизинг объект, в цену которого НДС включаться не будет, и, соответственно, сэкономить на затратах в размере 18%. Считается, что в данном случае к потенциальным лизингополучателям будут предъявляться более лояльные требования в части подтверждения их финансового состояния и платежеспособности, а также меньший пакет необходимых документов.

Итак, приобретение автомобиля в лизинг предоставляет ИП определенные выгоды:

• заключение договора лизинга осуществляется значительно быстрее кредитного и проще: не нужны ни залог, ни поручители, упрощены требования к финансовым составляющим бизнеса ИП;
• возможность быстрого получения авто в пользование и использование его для предпринимательской деятельности;
• возможность заключить договор лизинга на долгосрочный период и тем самым снизить ежемесячные лизинговые платежи;
• отпадает необходимость, как при автокредитах, составления бизнес-плана по окупаемости авто;
• у большинства лизингодателей отсутствуют комиссии, присутствующие в банковских кредитных программах;
• заключение договора дает пространство для налоговых оптимизаций.

Заключение лизингового договора имеет и недостатки:

• как правило, требуется сразу внести авансовый платеж за авто в размере от 10% до 40% его стоимости;
• до окончательного расчета право собственности на транспортное средство принадлежит лизингодателю, вследствие чего авто нельзя продать;
• в исключительных случаях (не прохождение техосмотра, авария и т. д.) можно досрочно расторгнуть договор лизинга;
• поскольку НДС предприниматель возместить не вправе, а сумма налога, как правило, включается лизингодателем в ежемесячные платежи, то у ИП фактически возникают дополнительные издержки, которые он компенсировать не может.

Михаил Горшков, налоговый консультант

Многие холдинговые структуры создают вспомогательные компании, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такие фирмы наравне с любыми другими вправе воспользоваться лизингом. На практике инвестирование для столь рисковых лизингополучателей возможно, если предмет лизинга высоколиквиден, а это, в первую очередь, легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы. Попробуем разобраться, выгодно ли малым предприятиям, в том числе внутрихолдинговым, приобретение транспорта через лизинговые схемы в период использования УСН.

Существуют альтернативные лизингу, более традиционные формы финансирования, например, кредитование или покупка за счет собственных средств. Для применяющих УСН их привлекательность связана, прежде всего, с тем, что они позволяют единовременно принять к налоговому учету расходы на приобретение основных средств.

Напомним, что моментом принятия может быть либо дата ввода в эксплуатацию, либо дата оплаты объекта. Та из них, которая является более поздней, и становится датой списания стоимости основного средства в налоговом учете (п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Лизинг: условия финансирования

Проведем сравнительный анализ лизинга, покупки за счет собственных средств и кредита для предприятия, применяющего УСН. Объект — автомобиль стоимостью 694 125 рублей (с учетом НДС).

Стандартный аванс лизингополучателя — 20 процентов от цены машины, что составляет 138 825 рублей (с учетом НДС). Ориентировочная валовая лизинговая ставка (ВЛС) по таким сделкам — 18 процентов. Лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно, уменьшаясь при этом с течением времени из-за снижения базы начисления ВЛС (невозмещенного остатка инвестиций на соответствующую дату). Общая сумма лизинговых платежей составит 821 900 (с учетом НДС). Первый лизинговый платеж – 25 мая 2006 года, последний – 25 мая 2008 года (всего 25 месяцев). Сумма ежемесячных лизинговых платежей приведена в таблице 1.

По договору лизинга автомобиль находится на балансе лизингодателя (на счете 03). Полная амортизация имущества происходит в течение 25 месяцев, поскольку лизингодатель применил максимально возможный коэффициент ускорения 1,5. Данный коэффициент рассчитывается как произведение коэффициента ускорения 3 на понижающую норму 0,5.

Напомним, что норма 0,5 применяется по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 300 000 и 400 000 рублей соответственно (п. 9 ст. 259 НК РФ).

Таблица 1. Краткий график лизинговых платежей, руб.

Распределение аванса (в т. ч. НДС)

Лизинговые платежи (ВЛС=18%) с НДС без учета аванса

В качестве альтернативы берется кредит в размере 80 процентов от цены автотранспортного средства (555 300 рублей). Кредит также выдан на 25 месяцев, возвращается ежемесячно равными долями с выплатой процентов. То есть фирма погашает его в течение такого же времени, что и лизинговую задолженность. Процентная ставка ниже. Для целей данной статьи она подбирается так, чтобы конечная стоимость автотранспортного средства при лизинге и кредите совпадала.

Отметим, что при упрощенной системе налогообложения НДС, уплаченный по основным средствам, включается в их стоимость (письмо Минфина РФ от 4 ноября 2004 г. №03-03-02-04/144). Иначе говоря, как самостоятельный вид расходов он не учитывается.

Уже упоминалось, что упрощенная система не предусматривает уплату налога на имущество. Поэтому рассмотрим наиболее оптимальную для лизингополучателя ситуацию, когда затраты по налогу на имущество не возмещаются лизингодателю. Например, если лизингодатель имеет персональное разъяснение Минфина о необложении данным налогом имущества, приобретенного в целях конкретной лизинговой сделки и учтенного на счете 03.

Расчет конечной стоимости

Оценка денежных потоков при всех формах финансирования начинается 25 апреля 2006 года. Это дата выплаты аванса и подписания акта приемки имущества в лизинг или дата покупки (при альтернативных формах финансирования). Соответственно, 25 июля 2008 года будет датой выплаты последнего платежа по единому налогу, на сумму которого повлияло отнесение на расходы последнего лизингового платежа. В рассматриваемом примере единый налог уплачивается 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Денежные потоки при различных источниках финансирования капитальных вложений по-разному распределены во времени. В результате, для корректного сравнения суммарных затрат при лизинге, покупке и кредите, применяется метод, основанный на концепции временной стоимости денег (дисконтирования). Расчет текущей, или, иначе говоря, приведенной, стоимости денежных средств определяется по формуле:

PV = CFn х [1/ (1+k)n], где

k – ставка дисконтирования, принятая равной 13 процентов годовых.

Таким образом, при дисконтировании денежные потоки приводятся к 25 апреля 2006 года. Приведенные платежи за вычетом приведенной экономии по единому налогу (их детализация отражена в таблице 2) дают конечную стоимость автомобиля. Данный показатель и будет являться результирующим.

Таблица 2. Сравнение параметров при лизинге, покупке за счет собственных средств и кредите

Покупка за счет собственных средств

дисконтированная стоимость следующих платежей:

аванс (с НДС)+ фактические выплаты лизинговых платежей с НДС (без учета аванса)

платеж поставщику (с НДС)

оплата 20% из собственных средств (с НДС) + платежи по погашению кредита и выплате процентов

лизинговые платежи (с НДС)

расходы на приобретение (с НДС)

проценты по кредиту и расходы на приобретение (с НДС)

Лизинг по ВЛС 10,77%

Покупка за счет собственных средств

Лизинг по ВЛС 18%

Кредит по ставке 23,77%

Выводы на основе таблицы 3

Дисконтированные оттоки денежных средств при лизинге и кредитовании равны (633 121 и 633 096 рублей соответственно), если ВЛС составляет 18 процентов, а кредит привлекается под 23,77 процента годовых. Таким образом, данное значение сопоставимой кредитной ставки превышает среднее по рынку заемного капитала.

Коэффициент удорожания (с учетом налоговой экономии и временной стоимости денег) определяется как частное от деления конечной стоимости автомобиля при лизинге на конечную стоимость при покупке. Для рассматриваемой лизинговой сделки (по ВЛС в размере 18 %) данный показатель рассчитывается как соотношение 633 121 рубля и 593 284 рублей, что дает удорожание 1,07. Следовательно, стоимость лизингового финансирования выше покупки за счет собственных средств.

Практический интерес представляет определение предельного значения ВЛС. Иными словами, установление значения валовой лизинговой ставки, выше которого лизинговое финансирование менее эффективно, чем покупка за счет собственных средств. Таким образом, при использовании ставки дисконтирования в размере 13 процентов и учете налоговой экономии была рассчитана предельная валовая лизинговая ставка. В результате при валовой лизинговой ставке выше 10,77 процента (подобранное значение предельной ВЛС) лизинг оказался менее эффективен, чем покупка автомобиля за счет собственных средств.

Тем не менее, нельзя забывать о большей доступности лизингового финансирования. Это преимущество для малого бизнеса возникает за счет нахождения имущества в собственности лизингодателя в течение срока лизинга.Следует помнить также о неналоговых преимуществах финансовой аренды, например о быстроте оформления сделки.

Источник: nalog-plati.ru

Особенности учета операций лизингодателем, применяющим УСН

Компании и ИП на упрощенке обычно не обладают достаточными оборотными средствами, чтобы сразу приобрести в собственность необходимое имущество. Тогда помочь в этом могут организации, которые предоставляют имущество в лизинг.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ прямо разрешает уменьшать единый налог за счёт расходов на лизинг при УСН. А именно – на соответствующие платежи по договору принятия имущества на правах лизинга. Делают это на ту дату, которая была позже:

• день перечисления платежа;
• последний день месяца, за который начислен платеж.

НДС по лизинговым платежам и выкупной стоимости учитывают в затратах вместе с платежами, к которым он имеет отношение.

Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Бухучет

Разберём, какие нужно сделать основные проводки по лизингу при УСН «доходы минус расходы».

Сами лизинговые платежи в бухучете могут фигурировать:

1. В расходах по обычным видам деятельности (когда имущество участвует в основном производстве).
2. В прочих затратах (когда имущество не участвует в основном производстве).

В отношении авансов по лизинговым платежам проводки будут такими:

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

• в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
• вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Получение автомобиля

Поясним налоговый учёт одной из самых популярных сделок в рассматриваемой сфере – лизинг авто при УСН «доходы минус расходы».

Выкупная цена – это затраты упрощенца на приобретение ОС. Отнести ее в расходы можно только в том году, когда автомобиль окончательно перейдет в собственность на УСН. А в течение года такие затраты списывают равными частями по отчетным периодам. При этом начинают это делать с того, в котором машина выкуплена.

Что касается непосредственно лизинговых платежей, то их учитывают, когда они были перечислены.

Авансовый платеж от общей цены лизинга сразу отразить в учёте нельзя. Его включают в расходы постепенно по числу месяцев, как он идёт в счет периодических платежей.

Далее рассмотрим пример лизинга при УСН «доходы минус расходы».

ПРИМЕР

ООО «Гуру» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2021 года фирма получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора — 3 года. Общая сумма платежей по договору — 5 500 000 рублей. Общество перечисляет лизингодателю аванс в сумме 1 750 000 рублей.

Из него 55 000 рублей идёт в счет выкупной цены. Остальную часть аванса засчитывают в счет ежемесячных платежей.

Ежемесячные платежи ООО «Гуру» перечисляет с октября 2021 года по сентябрь 2021 года в сумме 151 250 рублей. Из них:

• 104 167 рублей – перечисляет деньгами;
• 47 083 рубля – зачитывает на аванс.

При расчете единого налога на УСН компания признает в расходах:

• ежемесячно с октября 2021 года по сентябрь 2021 года — лизинговый платеж в сумме 151 250 рублей;
• на 30.09.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб. (55 000 руб. / 2);
• на 30.11.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб.

Данный пример очень хорошо демонстрирует, как учитывать расходы по лизингу при УСН. Особых правил практически нет. Ведь:

• плата за лизинг – это аналог арендных платежей;
• выкупная цена – расходы на покупку основного средства.

В остальном, бухгалтеры знают, что авансы нельзя относить на расходы до того момента, пока они не зачтены в счет поставленных товаров либо оказанных услуг. Поэтому лизинг на УСН «доходы минус расходы», если имеют место авансы, в Книге учета доходов и расходов разносят по числу месяцев действия договора.

Также см. «Манипуляции с займами при УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет