по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
Пунктом 1 ст. 28 названного Федерального закона установлено, что под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Таким образом, расходы организации-лизингополучателя, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полученным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определении налоговой базы на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
✨ Прослеживаемость на УСН, прослеживаемость при лизинге, как переходить на ФСБУ 6 в 1С
Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 Кодекса для учета расходов на приобретение основных средств.
nttt nttttu0412u043eu0439u0434u0438u0442u0435nttt ntttu0438u043bu0438nttt nttttu0437u0430u0440u0435u0433u0438u0441u0442u0440u0438u0440u0443u0439u0442u0435u0441u044c.nttt ntt nt»>’ >
Источник: www.banki.ru
Лизинговые платежи при упрощенной системе налогообложения
Организация-лизингополучатель, которая применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», может учесть в составе расходов лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю, и выкупную стоимость предмета лизинга. Об этом напомнил Минфин России в письме от 02.10.2015 г. № 03-11-06/2/56616.
Чиновники ссылаются на пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем сказано, что упрощенщики могут учитывать в составе расходов арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
Под лизинговыми платежами, как гласит п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Лизинг | Подводные камни договора лизинга
На этом основании в Минфине полагают, что лизингополучатели-упрощенщики могут учесть как расходы в виде лизинговых платежей, так и стоимость предмета лизинга, приобретенного в собственность по окончании срока действия договора лизинга. При этом стоимость предмета лизинга учитывается в порядке, установленном для учета расходов на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Источник: www.nepsite.ru
Автотранспортная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», получила в лизинг автотранспортное средство (микроавтобус) сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за весь с
Автотранспортная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», получила в лизинг автотранспортное средство (микроавтобус) сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за весь срок действия договора лизинга — 450 000 руб., в том числе НДС. Уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в сумме по 7500 руб., в том числе НДС. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН, если микроавтобус учитывается на балансе лизингополучателя, в бухгалтерском учете срок полезного использования микроавтобуса установлен равным сроку действия договора лизинга, амортизация начисляется линейным способом? После окончания срока действия договора микроавтобус возвращается лизингодателю.
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 Гражданского кодекса РФ Гражданский кодекс Статья 665).
Предмет лизинга, полученный лизингополучателем по договору лизинга, может учитываться на балансе лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Амортизационные отчисления в таком случае производит лизингополучатель (п. п. 1, 2 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» ).
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом Федерального закона N 164-ФЗ (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).
В бухгалтерском учете операции по договору лизинга отражаются в порядке, установленном Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), а также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н .
Согласно абз. 2 п. 8 Указаний в случае, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, стоимость этого предмета лизинга, равная общей сумме лизинговых платежей, отражается лизингополучателем в составе основных средств по дебету счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».
В этом случае начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (п. 9 Указаний).
В целях бухгалтерского учета стоимость основных средств, в том числе полученных по договору лизинга, погашается посредством начисления амортизации, которое может производиться линейным способом в течение установленного срока полезного использования объекта (п. п. 17, 18, 19, 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н , абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н ).
Амортизационные отчисления производятся начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Амортизационные отчисления по автотранспортным средствам признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ) и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (в данном случае — счета 20 «Основное производство») в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» (абз. 3 п. 9 Указаний).
Для организаций, применяющих УСН и выбравших объектом налогообложения по единому налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ Налоговый кодекс Статья 346.18).
Закрытый перечень расходов, на которые могут уменьшаться полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.16.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики включают в состав расходов суммы арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Суммы НДС, предъявляемые лизингодателем, включаются в состав расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст.
346.16 НК РФ), после их фактической оплаты, которой признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.17).
В приведенной таблице учета хозяйственных операций использованы следующие обозначения субсчетов, открытых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-ар «Арендные обязательства»; 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам».
Источник: ppt.ru