затраты, включающие стоимость приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, покупных материалов, используемых в процессе производства продукции и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные цели и хозяйственные нужды; работ и услуг производственного характера, природного сырья, приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортных работ по обслуживанию производства и др.
РАСХОДЫ, МАТЕРИАЛЬНЫЕ
Термин, использующийся по отношению к добыче нефти и газа, означает стоимость активов, которые могут использоваться в течение определенного периода времени, например буровые трубы, заглушки буровых скважин, земля, цистерны в отличие от «неосязаемых» расходов, таких, как затраты на бурение, тестирование и геолого-разведочные работы, которые (на законном основании) могут быть вычтены при налогообложении. В наиболее часто встречающемся паевом товариществе с ограниченной ответственностью (limited partnership) материальные расходы несет генеральный партнер (general partner) (менеджер), в то время как партнеры (инвесторы) несут нематериальные расходы, которые обычно затем вычитаются из базы налогообложения. Однако в случае, если скважина оказывается непродуктивной, все расходы считаются нематериальными. См. также intangible cost.
Так можно ли списывать в расходы любые материальные затраты? Владимир Туров.
РАСХОДЫ, МАТЕРИАЛЬНЫЕ
затраты, отражающие стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг); покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные цели и хозяйственные нужды; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности; природного сырья, приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической. тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий; транспортных работ по обслуживанию производства, выполняемых транспортом предприятия; потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
РАСХОДЫ, МАТЕРИАЛЬНЫЕ
РАСХОДЫ, МАТЕРИАЛЬНЫЕ
РАСХОДЫ, МАТЕРИАЛЬНЫЕ
Источник: investfuture.ru
Материальные расходы, произведенные ИП до его регистрации, при УСН не учитываются
Распределение расходов ИП на УСН и ПСН в 1С 8.3 Бухгалтерия
На УСН материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) включаются в состав расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормами главы 26.2 НК РФ не регулируется порядок учета расходов, произведенных ИП, применяющим УСН, до его государственной регистрации. Такие расходы ИП произвел как физическое лицо. На дату их оплаты расходы не были связаны с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому они не соответствуют критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, и предприниматель не вправе учитывать эти расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Источник: admrzn.ru
Статья 254 НК РФ. Материальные расходы
К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
пп.1 на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
пп.2 на приобретение материалов, используемых:
(Абзац второй исключен Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
пп.3 на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей; (В редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ ; от 20.04.2014 № 81-ФЗ )
пп.4 на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
пп.5 на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ )
пп.6 на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов); (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
П.2 ст.254 НК РФ
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. (В редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса. (Абзац введен — Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ ; в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ )
П.3 ст.254 НК РФ
Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
П.4 ст.254 НК РФ
В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. (Пункт введен — Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
П.5 ст.254 НК РФ
Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. (Пункт введен — Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; в редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
П.6 ст.254 НК РФ
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
пп.1 по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);
пп.2 по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
П.7 ст.254 НК РФ
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
пп.1 расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;
пп.2 потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
пп.3 технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья; (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
пп.4 расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
П.8 ст.254 НК РФ
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
метод оценки по средней стоимости; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
(Абзац утратил силу — Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ )
(Статья введена — Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ )
Источник: nk-rf.ru