Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.
Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:
- Материальные расходы.
- Расходы на оплату труда.
- Амортизация.
- Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
- Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
- Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.
В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.
КУДИР ИП на ОСНО
Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
Порядок учета расходов ИП
Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ.
Расходы должны быть:
- оплачены;
- использованы в профессиональной деятельности ИП;
- подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).
Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.
Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):
- Существует связь между доходами и расходами ИП.
- Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).
- Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).
- При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.
ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.
Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.
«Непредпринимательские» способы снизить НДФЛ
Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218–220 НК РФ.
Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.
Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.
У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.
Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.
Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.
В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).
Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.
В 2020 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.
Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.
Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.
Входит ли в расходы — 2019 — 2020 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»
НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.
Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
Источник: dokzone.ru
Ип на осно метод определения дохода и расхода
Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (). Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ – более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС.
Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (). Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого.
И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным ().
А если получилось так, что авансовые платежи в совокупности превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года, платить за год ничего не нужно, а переплату можно будет вернуть или зачесть (). Отчитаться по НДФЛ предприниматели должны, представив в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (). Также читайте:
Компания Ребус
А в течение этого года он должен платить авансовые платежи.
Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.
Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п.
7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв.
Приказом ФНС России от 27.12.2010 № В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления. 9 ст. 227 НК РФ):
- за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
- за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
- за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.
Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ – более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС.
Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п.
10 ст. 227 НК РФ)
Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей
А все существенные элементы налогообложения, в том числе порядок исчисления налога, должны быть установлены в НК РФ.
Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п.
Во-вторых, п. 1 ст. 221 НК РФ, в котором говорится о праве предпринимателя уменьшить доход на профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных расходов, отсылает к положениям гл. 25 НК РФ в части регламентации не только состава расходов, но и порядка их признания — момента учета для целей налогообложения.
А гл. 25 НК РФ для организаций закрепляет два метода определения доходов и расходов — метод начисления и кассовый. По мнению ВАС, Минфин был не вправе вменять предпринимателям исключительно кассовый метод.
Как и организации, предприниматели должны иметь право выбора метода учета расходов (кассового или начисления).
Иначе в некоторых ситуациях из-за признания расходов ранее полученных доходов у предпринимателя может возникнуть убыток, который нельзя перенести на будущее (уменьшить на него доходы следующих лет).
Это прямо запрещено гл. 23 НК РФ. Признавая недействительными подп.
1—3 п. 15 Порядка, ВАС руководствовался следующим. Во-первых, установленное п. 1 ст.
«.требование о непосредственной связи расходов с извлечением дохода.»
не может рассматриваться как определяющее момент признания расходов.
То есть эта норма вовсе не означает, что расход может быть признан только в момент признания связанного с ним дохода.
Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ
- налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
- НДФЛ 13% – если ИП резидент и 30% если нерезидент;
- НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
Причины перехода индивидуальных предпринимателей на ОСНО: (нажмите для раскрытия)
- Предпринимателю необходимо быть плательщиком НДС;
- Предприниматель по виду своей деятельности попадает в льготную категорию по налогу на прибыль;
- ИП с момента регистрации не отвечает основным требования и ограничениям по требованиям льготного режима, или со временем перестал им соответствовать;
- В связи не знанием, что существуют другие системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.
На самом деле п. 1 ст. 221 НК РФ определяет общие условия признания расходов: расходы в принципе должны быть связаны с деятельностью предпринимателя.
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгСогласно п.
Рекомендуем прочесть: Новая отчетность в центр занятости с 1 октября 2023
2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.К расходам предпринимателя можно отнести:
- Уплаченные налоги, кроме НДФЛ и НДС.
- Материальные расходы;
- Амортизация основных средств, которые принадлежат предпринимателю и используются в предпринимательской деятельности.
- Расходы связаны с оплатой труда;
- Другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью;
- Суммы, уплаченные на пенсионное и социальное страхование;
В состав профессиональных вычетов входят также взносы
Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктории
Расходы ИП на ОСНО порядок признания
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы ИП на ОСНО порядок признания». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.
Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.
Заключение: кратко об общей системе налогообложения
Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
ИП на общем режиме применяет кассовый метод, особенности которого описаны в Приказе Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Если вы все-таки решились определять доходы и расходы методом начисления («по отгрузке»), то, учитывая позицию контролирующих органов, будьте готовы к доначислениям НДФЛ по итогам выездной проверки и дальнейшим судебным разбирательствам. Если же спорить с налоговиками вы не хотите, тогда определяйте доходы и расходы «по оплате».
Иногда возникают ситуации, когда работодатель предоставляет работнику дни отпуска, которые он ещё не заработал, однако, отгуляв отпуск ,он увольняется.
До 2020 года авансы по НДФЛ оплачивались на основе уведомлений из ИФНС. По старым правилам осталось заплатить последний авансовый платеж до 15 января 2020 года.
ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.
Это случится, если выйти за ограничения, установленные в рамках режима налогообложения для доходов ИП, численности работников или видов деятельности.
Трудовым кодексом чётко прописаны ситуации, в которых работодатель в обязательном порядке должен выплатить уволенному сотруднику выходное пособие (ст. 178 ТК РФ).
При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса.
На этом настаивают и официальные органы.
Какие налоги платит ИП на общей системе налогообложения
На покупателей в случае приобретения транспортного средства не возлагается обязанность по уплате утилизационного сбора. Такой сбор должны перечислять только производители и импортёры ТС (закон от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ).
Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Вопрос: О включении расходов ИП в состав профессионального вычета по НДФЛ при реализации произведенных им ювелирных изделий.
В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: В соответствии со ст. 34.2 НК РФ прошу дать письменное разъяснение по учету расходов индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения. Основной вид предпринимательской деятельности — производство ювелирных изделий.
Порядок учета доходов и расходов для ИП на общем режиме установлен главой 23 НК РФ, а также“Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП”, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — ПОРЯДОК).
Именно поэтому после принятия ВАС решений о выборе предпринимателем метода учета опять возник вопрос о том, нужно ли ИП включать в доходы полученный аванс.
В то же время интересную позицию высказал ФАС СЗО: когда ИП получает доходы в денежной форме, то в силу прямого указания ст. 223 НК РФ они учитываются на день поступления денег на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц.
Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А.
Тем не менее налоговики на местах по-прежнему стоят на своем — предприниматели не вправе использовать метод начисления в целях исчисления НДФЛ.
Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) также входят в состав расходов, в том числе и дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.
Налоговые декларации ИП на ОСН
Если ИП совмещает общую систему и спецрежим, доходы и расходы ИП на ОСНО должны учитываться отдельно от другого режима налогообложения. Для расчета НДФЛ принимаются только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения. Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.
Налогом на имущество облагается недвижимость, которую ИП на ОСНО использует в своем бизнесе. Это может быть квартира, комната, жилой дом, в том числе объект незавершенного строительства, хозяйственное строение или сооружение, гараж, машино-место.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников.
ИП ОСНО, учитывать ли доход, по которому нет оплаты
Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения.
Если вы часто встречаетесь с бизнес-партнерами, а особенно если это партнеры-иностранцы, то то статья представительских затрат будет существенной. Но списать в расходы вы сможете суммы не более 4% от ваших затрат на оплату труда за отчетный период.
Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей.
Указанная дата определяется следующим образом. Так, при получении денежных средств — как день выплаты, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При получении доходов в натуральной форме — как день их передачи.
Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет.
В эту категорию попадают и убытки в виде безнадежных долгов, потерь от простоев, недостачи и потери от стихийных бедствий.
Налоговые органы не разделяют мнения Минфина, поэтому достаточно часто разбирательства с юридическими лицами доходят до суда.
Организация приобрела станок за 100 000 рублей. Срок полезной эксплуатации 10 лет. Но списать в расходы всю стоимость сразу вы не можете. Каждый год фирма может списывать в расходы амортизационные отчисления — 10 000 рублей.
Налог на имущество физических лиц
Дополнительная страховка — неплохая возможность привлечь новых сотрудников. Но знайте, что списать на расходы можно не более 6% от затрат на зарплату.
Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из совокупности нормативных положений ст.ст. 38, 41, 54, 210, 223, 224, 225, 227 НК РФ, а также Порядка учета, пришел к выводу, что полученная предпринимателями предварительная оплата подлежит учету по мере ее поступления на счета в банке или в кассу.
Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).
Пример. ИП Сафин С.И. применяет ОСНО. Вид деятельности – розничная торговля. Выручка за год составила 900 000 руб. и есть подтверждающие документы: накладные на закупку товара на сумму 350 000 руб. и платежные поручения, подтверждающие оплату поставщикам.
Хотя с момента принятия двух знаковых решений ВАС прошло несколько лет, споры на тему применения предпринимателями на ОСН метода начисления не утихают до сих пор. А все потому, что ни Минфин, ни налоговики с позицией ВАС не согласны. И подтверждением этому является свежая арбитражная практика.
Подпункты 1 — 3 пункта 15 ПОРЯДКА признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10.
Но вопрос в книгу должен аванс попасть за минусом НДС или нет? Почему то по одному авансу попадает за минусом по второму нет? Как правильно должен попасть ?
Похожие записи:
- Протокол заседания квалификационной комиссии о присвоении разряда образец
- Установление факта нахождения на иждивении
- Регистрация брака за границей
Источник: dr-zuev.ru
