Медосмотр расход при УСН

Может ли компания принять в расходы при исчислении налога на прибыль, расходы за медосмотр лицам, до заключения трудового договора, когда они еще не являются работниками предприятия? Необходимость данного медосмотра связана, чтобы определить, кто по состоянию здоровья подходит для работы в ночное время, во вредных условиях и т. д. Возможно, что по результатам обследования с данными лицами не будет заключен трудовой договор.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ для налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые компания понесла при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, — убытки).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, определяющее значение при отнесении тех или иных затрат в состав расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль имеет их экономическая обоснованность, непосредственная взаимосвязь с деятельностью, направленной на получение прибыли, и их документальное подтверждение.

Согласно статье 212 ТК РФ Организация должна обеспечить недопущение персонала к исполнению им своих трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров, психиатрических освидетельствований, а также в случае наличия у кого бы то ни было из служащих медицинских противопоказаний.

В статье 213 ТК РФ закреплены случаи обязательного прохождения осмотров некоторых категорий работников, а именно:

— трудящиеся, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также связанных с движением транспорта;

— сотрудники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений;

— работники, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности.

Перечни вредных или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых необходимо проводить обязательные предварительные и периодические медобследования, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.11 № 302н.

Таким образом, в установленных законодательством случаях, Организация не в праве допускать к работе лиц, не прошедших медицинский осмотр. Поскольку Организация осуществляла набор персонала для работы с вредными условиями труда, по нашему мнению, направление потенциальных сотрудников для прохождения медицинского осмотра до заключения трудового договора целесообразно. А расходы на проведение данного медицинского осмотра, в свою очередь, экономически оправданы, даже в случае, если с указанными лицами не будут заключены трудовые договоры.

Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина РФ от 06.10.09 № 03-03-06/1/648:

«Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда.

При этом указанные расходы должны соответствовать положениям п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утвержден Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.08.2004 N 83 «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения этих осмотров (обследований)» (далее — Перечень).

Согласно п. 4 Перечня к работам, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), относятся работы в нефтяной и газовой промышленности, выполняемые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пустынных и других отдаленных и недостаточно обжитых районах, а также при морском бурении.

Читайте также: ИП учет гсм расход гсм

Статья 212 ТК РФ определяет обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда в организации, которые возлагаются на работодателя. Работодатель обязан в случаях, предусмотренных ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинским заключением с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований).

Учитывая изложенное, затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли».

Однако УФНС высказывало по данному вопросу противоположное мнение (Письмо УФНС России от 26.10.05 №20-12/77744). Более поздние разъяснения официальных органов, а также арбитражная практика отсутствуют.

Таким образом, по нашему мнению, расходы организации, связанные с проведением предварительных медосмотров работников (до приема на работу), в случаях установленных законодательством, относятся к расходам при исчислении налога на прибыль.

Указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 264 или подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.

В отношении расходов на проведение медицинских осмотров в случаях, когда такое требование не установлено нормами законодательства (работа в ночное время), отметим следующее.

По нашему мнению, указанные расходы, скорее всего, вызовут споры с налоговым органом, независимо от того был заключен трудовой договор с потенциальным работником или нет. Так, например, в аналогичной ситуации суд в Постановлении ФАС Поволжского округа от 01.07.10 по делу №А72-16506/2009 встал на сторону налогоплательщика, указав, что проведение медицинских осмотров при приеме на работу всех сотрудников закреплено в коллективном трудовом договоре. При этом в рассматриваемом случае речь шла о расходах на медицинский осмотр лиц, принятых на работу.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, признание в целях исчисления налога на прибыль расходов на необязательные медицинские осмотры потенциальных сотрудников, повлечет возникновение риска претензий со стороны налоговых органов. В целях нивелирования риска, рекомендуем включить требование о таких осмотрах в нормативные акты Организации.

Коллегия Налоговых Консультантов, 01 июня 2017г.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Источник: www.mosnalogi.ru

Медосмотр расход при усн

Гарант-Кострома
Официальный партнер компании ГАРАНТ в Костромской области
Звоните нам:
8 800-200-28-07
(4942) 62-15-52
директор по сервису Карагин Андрей 8 961-160-78-50

Новости и аналитика

Новости ГАРАНТа
Мониторинг законодательства
Аналитические статьи
Документы

Документы Губернатора
Конституция РФ
Кодексы РФ
Федеральные законы
Формы, образцы, бланки
Заказать интересующий документ

О системе ГАРАНТ
Преимущества системы ГАРАНТ
Как купить и сколько стоит?
Информационный банк
Комплекты системы ГАРАНТ
ГАРАНТ Эксперт
Гарант-Образование
Мобильный ГАРАНТ онлайн
Интернет-версия ГАРАНТа
Бесплатная презентация
Конструктор правовых документов
Экспресс Проверка
Развитие СПС в России
История лидерства ГАРАНТа
Оставить отзыв

Программа повышения квалификации

для бухгалтеров
для специалиста по закупкам
для юристов

Вести Гаранта

Расписание семинаров
Лекторы

Электронные торги
Электронная отчетность
Экспресс Проверка
Экспресс Тендер
Экспресс-Касса
Экспресс Документ
Электронная подпись
Электронная подпись для врача

О компании
Наши партнеры
Наши заслуги
Совместные проекты

День бухгалтера
Правовая Кострома

Менеджер отдела продаж
Менеджер по работе с клиентами

Главная » Аналитические статьи » Как при УСН учесть расходы на спецоценку условий труда

Новости ГАРАНТа
Мониторинг законодательства
Документы

Документы Губернатора
Конституция РФ
Кодексы РФ
Федеральные законы
Формы, образцы, бланки
Заказать интересующий документ

СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

Мировые судьи г. Костромы и Костромской области
Налог на доходы физических лиц (новые формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
Налоговые инспекции г. Костромы и Костромской области
Нотариусы Костромской области
Органы прокуратуры Костромской области
Отделения ФСС по Костромской области
Судебные приставы г. Костромы и Костромской области
Таблица штрафов за нарушение ПДД
Управления ПФР по Костромской области. Контакты и график работы

ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Документы Губернатора
Законы
Кодексы РФ
Конституция РФ
Формы, образцы, бланки

Как при УСН учесть расходы на спецоценку условий труда

Минфин России указывает, что фирма не вправе уменьшить базу по «упрощенному» налогу расходами на специальную оценку условий труда. Однако есть достаточно веские доводы в пользу противоположной позиции.

С 1 января 2014 года вместо аттестации рабочих мест компании, в том числе на «упрощенке», в силу закона обязаны осуществлять специальную оценку условий труда (далее — спецоценка)*(1). При этом они из собственного кармана оплачивают услуги по ее проведению специализированным организациям. А вопрос, может ли фирма на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» уменьшить базу по «упрощенному» налогу на расходы, связанные с оплатой спецоценки, является достаточно спорным.

Позиция Минфина России

Согласно высказанной в одном из писем позиции Минфина России расходы на оплату услуг по проведению спецоценки не могут учитываться при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу*(2). Данный вывод ведомство обосновывает тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса установлен закрытый перечень налогооблагаемых расходов, в котором подобные затраты не поименованы*(3).

Аналогичную точку зрения Минфин России высказал и в другом письме *(4), доведенном позднее ФНС России до сведения своих нижестоящих подразделений*(5).

Отметим, ранее финансовое ведомство неоднократно разъясняло, что указанный выше перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию*(6).

Однако формально письма Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют компаниям иначе трактовать нормы законодательства РФ. Позиция в пользу налогоплательщиков вполне имеет право на существование.

Иная точка зрения

«Упрощенец» вправе включить расходы на спецоценку в расчет базы по «упрощенному» налогу по следующим основаниям.

Во-первых, в перечне*(7) есть виды расходов, к которым можно отнести и затраты на проведение спецоценки, например:
— материальные расходы*(8). Спецоценка определяет воздействие вредных факторов на работников, то есть, по сути, она связана с контролем за соблюдением процессов производства (технологических процессов)*(9);
— расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров*(10). Подтверждение соответствия — это документальное удостоверение соответствия продукции или иных объектов, процессов, технических регламентов положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров*(11);
— расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности*(12).

В настоящее время требование о проведении спецоценки для получения лицензий на право ведения отдельных видов деятельности не распространено, однако раньше во многих регионах проведение схожей по назначению процедуры аттестации рабочих мест являлось обязательным условием для получения лицензий.

Если выбирать из указанных выше видов, то лучше остановиться на материальных расходах*(13), поскольку это наиболее «широкое» основание для включения затрат в налоговую базу. Кроме того, при использовании основания, указанного в подпункте 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, инспекторы при проверке могут счесть, что предполагается учет затрат, произведенных в соответствии с Законом о техническом регулировании, действие которого не распространяется на отношения в области охраны труда*(14).

Во-вторых, согласно Трудовому кодексу *(15) и Закону N 426-ФЗ*(16) организация и финансирование проведения спецоценки являются обязательными для работодателя, а следовательно, соответствующие расходы являются экономически обоснованными*(17).

В-третьих, если провести параллели с общей системой налогообложения, мы увидим, что затраты на спецоценку при расчете базы по налогу на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(18).

Арбитражная практика

Еще не сложилась арбитражная практика в отношении возможности уменьшения базы по «упрощенному» налогу на расходы, связанные с проведением спецоценки. Однако были случаи, когда суды признавали обоснованным включение в базу иных документально подтвержденных понесенных налогоплательщиками расходов, напрямую не поименованных в перечне*(19). Например, ФАС Центрального округа*(20) не согласился с выводом инспекторов о неправомерном уменьшении фирмой налоговой базы затратами на оплату услуг за медицинский осмотр сотрудников. Обязательность проведения таких мероприятий обусловлена видом деятельности, в связи с чем является производственной необходимостью и, соответственно, расходы должны учитываться в целях налогообложения. Схожая позиция судов прослеживается и во многих других решениях*(21).

Таким образом, у компании, применяющей УСН, есть основания для уменьшения базы по «упрощенному» налогу расходами на проведение спецоценки. Однако, принимая во внимание позицию Минфина России и ФНС России, учет подобных расходов повлечет существенный риск возникновения претензий со стороны инспекторов. При этом высока вероятность того, что суды поддержат компанию.

О. Дученко,
юрист корпоративной и арбитражной практики
компании «Качкин и Партнеры»

Источник: www.garant-kostroma.ru

Медосмотр расход при усн

Сопровождение программ 1С

Помощь в ведении учета

Обучение 1С онлайн

Навигация по разделам :

Комплексные решения 1С (КА, ERP, УПП), управленческий учет (УНФ), корпорациям

1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 2

КА Зарплата
КА Настройка программы
КА ОС и НМА
КА Отчетность
КА Покупка, продажа
КА Продажи
КА Производство
КА Закрытие месяца
КА Администрирование
КА Склад
КА Казначейство

ERP Подсистема управленческого учета
ERP: Подсистема Зарплата и управление персоналом
ERP Подсистема регламентированного учета

УНФ Деньги
УНФ Планирование
УНФ Покупка, продажа
УНФ Производство
УНФ Розница
УНФ Отчетность
УНФ Администрирование
УНФ Анализ
УНФ Заработная плата
УНФ Компания

1C:Бухгалтерия 8

БП Банк и касса
БП Склад, покупка, продажа
БП Зарплата
БП Администрирование
БП Декларация по налогу на имущество
БП Закрытие месяца
БП МЦ
БП НДС
БП НДФЛ
БП пилотный проект ФСС
БП Прибыль
БП Производство
БП Справочники, документы, печатные формы
БП УСН
БП Учет ОС и НМА
БП Отчетность по Алко декларации
БП Отчетность в Пенсионный Фонд
БП Учетная политика, ввод остатков, начальные настройки
БП Отчетность по УСН
БП Бухгалтерская отчетность
БП Отчетность в ФСС
БП Земельный налог
БП Транспортный налог
БП Отчетность по страховым взносам
БП СЗВ-ТД

ЗУП-3 Кадровый учет
ЗУП-3 Отражение зарплаты в бухгалтерском учете
ЗУП-3 Налоги и взносы
ЗУП-3 Администрирование
ЗУП-3 Больничный
ЗУП-3 Зарплата
ЗУП-3 Начальное заполнение, учетная политика, параметры учета
ЗУП-3 НДФЛ
ЗУП-3 Отпуск
ЗУП-3 Отчетность
ЗУП-3 Пособия
ЗУП-3 Синхронизация
ЗУП-3 Отчетность по страховым взносам

БПСельхоз ОС и НМА
БПСельхоз Пайщики
БПСельхоз Банк и Касса
БПСельхоз НДС
БПСельхоз Взаиморасчеты с контагентами
БПСХ Учетная политика, ввод остатков, начальные настройки

1С:Предприятие 8. Управление торговлей, редакция 11

УТ-11 Закупки
УТ-11 CRM и Маркетинг
УТ-11 Нормативно-справочная информация
УТ-11 Оптовая торговля
УТ-11 Продажи
УТ-11 Розничная торговля
УТ-11 Склад и Доставка
УТ-11 Казначейство
УТ-11 Администрирование
УТ-11 Финансовый результат и контроллинг
УТ-11 Планирование

Розница. Нормативно-справочная информация
Розница. Продажи
Розница. Склад
Розница. Финансы
Розница.Закупки и запасы
Розница. Маркетинг
Розница. Администрирование
Розница. Персонал

ФГИС «Меркурий» (учет продукции животного происхождения) ВетИС
Маркировка табачной продукции
Маркировка молочной продукции
Маркировка обувной продукции
Маркировка легкой промышленности (одежды)
Маркировка лекарственных средств

МДЛП Настойка обмена с ИС «МДЛП»
МДЛП Текущие вопросы
МДЛП Регистрация в личном кабинете

ККТ, ОФД, 54 ФЗ
Сканер штрих-кода
ТСД
Принтер этикеток
Весы
Эквайринговый терминал

ЕГАИС настройка рабочего места (установка панели Рутокен, УТМ)
ЕГАИС текущие вопросы

1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8

БГУ Банк и Касса
БГУ ГСМ
БГУ Декларация по прибыли
БГУ Закрытие года, исправление ошибок прошлых лет
БГУ Материальные запасы
БГУ НДС, Прибыль и др. платежи в бюджет
БГУ ОС и НМА
БГУ Отражение зарплаты
БГУ Отчетность
БГУ Планирование и санкционирование
БГУ Справочники, настройки, печатнае формы
БГУ СУФД, К-Банк, АЦК-Финансы, Эл. бюджет, Мат.Капитал
БГУ УСН
БГУ Администрирование
БГУ. Взаиморасчеты с разными дебиторами/кредиторами
БГУ Услуги
БГУ Стандартные отчеты, регистры учета
БГУ Имущество казны
БГУ Переход на новый ПСБУ и стандарты
БГУ Аренда
БГУ Доходы, в т.ч. Платные услуги

ЗКГУ 3 Взносы
ЗКГУ 3 Зарплата
ЗКГУ 3 Кадры
ЗКГУ 3 Начисления
ЗКГУ 3 НДФЛ
ЗКГУ 3 Отпуск
ЗКГУ 3 Отражение в бухучете
ЗКГУ 3 Больничный
ЗКГУ 3 Отчеты
ЗКГУ 3 Удержания

ЖКХ

1С:Предприятие 8. Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.

ФК:Учет в общепите
Общепит — общие вопросы

Детское питание
Диетическое питание
Питание в образовательных организациях

1С:Колледж

1С: Предприятие 8. Автосервис

Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8
Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Предприятие 8. Управление торговлей
Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Розница 8
Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Управление небольшой фирмой 8
Обмен данными между распределенным информационными базами (РИБ)

НДФЛ методические вопросы
СЗВ-М
СЗВ-ТД

1С:Fresh / 1С:Фреш
1С-Коннект
1С:Линк
1С:Облачный архив
Информационная система 1С:ИТС
1С:Контрагент
mag1c
1С:Заказы
1С:Кабинет сотрудника
1С:Распознавание первичных документов
1С:Обновление программ
1С:ГРМ
1С:Номенклатура
1С:Доставка
1С:СБП

1С-Отчетность

1С-Отчетность Перенос ключей
1С-Отчетность Технические проблемы
1С-Отчетность Требования
1С-Отчетность Изменение реквизитов
1С-Отчетность Кабинет налогоплательщика
1С-Отчетность в ПФР
1С-Отчетность в ФСС
1С-Отчетность Письма, уведомления, запросы, квитанции
1С-Отчетность в Росалкогольрегулирование
1С-Отчетность в Статистику
1С-Отчетность в ФНС

Системы управления веб-содержимым

Битрикс

Ошибки платформы
Администрирование SQL
Администрирование сервера 1С

Администрирование вебсервера

яя1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения. Редакция 1.0.(не поддерживается производителем)

ЗКБУ Больничный
ЗКБУ Отражение в бухучете

Обмен данными ЗУП-БП
Обмен данными БГУ-ЗКГУ
Обмен данными БП-Розница

Решение вопроса считается устаревшим

Как в программе отразить компенсацию стоимости прохождение мед.осмотра, нужно ли облагать взносами?

19.07.2019 09:01 2 757
Оценки: 0 / 0
Решение вопроса:

Необходимо создать вид начисления Оплата мед.осмотра с видом Прочие начисления и выплаты, указать фиксированной суммой по документу Разовые начисления.

В общем случае оплата организацией обязательных медосмотров не облагается НДФЛ и взносами (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст.

20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Важно: если сотрудники сами оплатили медосмотр, а работодатель потом компенсирует расходы, безопаснее начислить взносы.

Эта информация оказалась полезной?
Как можно улучшить этот ответ?
Наши услуги

Доработка программ 1С