Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Какой учет лучше фифо или по средней». Кроме того, ниже Вы можете задать свой вопрос и получить бесплатную онлайн консультацию юриста.
Метод оценки запасов по усредненной стоимости в практической деятельности является наиболее удобным и применяется компаниями чаще всего. Суть его сводится к определению средней цены поступивших в организацию запасов. Именно по этой стоимости активы будут выбывать в производство.
Это относится прежде всего к запасам, используемым организацией в особом порядке (драгоценным металлам, драгоценным камням и т.д.), и запасам, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Возможность применения этого способа официально предусмотрена с 1999 г.
Расшифровка заложена в основе определения способа выбытия МПЗ фифо и лифо ― расшифровка английских аббревиатур:
- Метод фифо ― FIFO (First in First out), означает «первым пришел ― первым ушел». Теоретически предполагается, что вначале будут использоваться материалы, поступившие по времени первыми.
- Метод лифо ― LIFO (Last in First out) противоположен предыдущему. Принцип оценки материалов при их выбытии тот же, только действие происходит в обратном порядке. Расшифровывается как «Последним пришел ― первым ушел». Суть в том, что при списании материальных запасов изначально в расход берутся по стоимости последних приобретений.
Понравилось? Поделитесь с друзьями!
Основным преимуществом метода списания МПЗ по себестоимости каждой единицы является то, что все материалы списываются по их реальной себестоимости без каких-либо отклонений.
Списание себестоимости в 1С: FIFO, LIFO, по средней
При отпуске запасов на производство или ином выбытии их оценка может производиться в соответствии с одним из методов:
- методом ФИФО;
- методом ЛИФО;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости каждой единицы.
Базовый принцип данного метода является «первый пришел – первый ушел», то есть материалы, пришедшие на склад первыми, будут использованы тоже первыми.
Да пофигу кто владелец — физ.лицо или юр.лицо — что от этого зависит. А выбор ЛИФО/ФИФО/средняя может быть нужен только менеджерам а не фирме. И то если переходящие остатки минимальны метод списания себестоимости не должен сильно влиять на прибыль.
Способ ФИФО заключается в том, что идентичные ценности в производство будут списаны по стоимости первых по времени приобретения активов. Метод ЛИФО представляет собой полную противоположность – МПЗ будут списаны по стоимости последних по времени приобретения запасов.
Ниже привожу несколько картинок (скриншоты из 1С:Упрощёнки 8.3). Глядя на них, можете заметить знакомую ситуацию. Показаны настройки параметров учёта и учётная политика. Первые два скриншота настроек Упрощенки — учётная политика (вкладки «УСН» и «Запасы»).
Так вот, звонит и просит рассказать про метод ФИФО, пример расчета ей привести. На первый раз решила выручить знакомую, но ситуация довольно грустная. Поделюсь с вами, друзья, всей актуальной информацией по поводу этого метода.
Метод ФИФО (англ. FIFO, First In First Out, модель конвейера) – метод бухгалтерского учета материально производственных запасов предприятия в хронологическом порядке их поступления и списания.
Почему только ФИФО при УСН 15% (доходы минус расходы)
В условиях инфляции он обусловливает занижение стоимости отпущенных в производство ресурсов, завышение их остатка в балансе, а следовательно – завышение финансового результата от основной деятельности и улучшение показателей ликвидности. Метод ФИФО целесообразно использовать организациям, планирующим осуществление капитальных вложений за счет собственных средств и пользующимся при этом соответствующими льготами по налогу на прибыль. К материально производственным запасам (МПЗ) относят оборотные активы, используемые в производственном цикле компании: сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.
Метод списания материалов по себестоимости каждой единицы удобен для применения в случаях, когда организация использует в производстве небольшую номенклатуру материалов и можно легко отследить.
Уважаемый пользователь. Уведомляем Вас о том, что персональные данные, которые Вы можете оставить на сайте, обрабатываются в целях его функционирования. Если Вы с этим не согласны, то пожалуйста покиньте сайт. В противном случае это будет считаться согласием на обработку Ваших персональных данных.
Метод списания ФИФО: преимущества
Материально-производственные ценности, а попросту говоря, запасы товаров и сырья на складе составляют большую часть активов практически любого предприятия. Они же представляют собой и основную часть затрат. К тому же их структура оказывает решающее влияние на финансовые результаты хозяйственной деятельности.
При учете МПЗ перечисленными методами возникают существенные различия. Так, при действии фифо в условиях повышения цен на однородные материалы происходит оценка конечных запасов товаров по максимуму, затраты за счет этого сокращаются, оценка финансовых показателей увеличивается. При уменьшении цен на запасы происходит обратный процесс ― стоимость расходов увеличивается, величина запасов в денежном выражении и сам финансовый результат уменьшаются.
Компании в своей деятельности должны выбрать один из действующих методов оценки запасов. Обоснованность применения конкретного способа заключается в том, что в процессе ведения деятельности организация может покупать идентичный товар у разных контрагентов и по разной стоимости. Если объемы закупки действительно большие, то отследить стоимость каждой отдельной партии не представляется возможным. Именно по этой причине компании стремятся выбрать оптимальный способ, позволяющий отражать стоимость запасов в учете корректно, используя при этом минимальные трудозатраты персонала фирмы.
Этот способ применяется, когда есть возможность точно определить суммы расходов по приобретению, которые относятся к разным материалам.
Проблемы из-за неправильных настроек
Метод учета зависит от учета Если все сваливается в одну кучу в одном сарае — какое ЛИФО-ФИФО? Учет по поставкам только на бумаге не быват: нужно исчо и бирочки на товаре делать. Да тр*ать кладовщика, если будет путать товар…Так что, ответа не получит: все зависит от организации дела. Вот чем лучше армяне, чем грузины, это пожалуста.
Способ оценки запасов по себестоимости каждой отдельной единицы используется компаниями в тех случаях, когда у них имеется возможность отслеживать движение данного актива по каждой отдельной партии и, соответственно, корректно определять его стоимость. Этот метод доступен для организаций, у которых покупка ценностей не носит массовый характер.
Весь этот выгрыш в прибыли только на бумаге и только в конкретном временном периоде. В долгосрочном периоде все методы дают одинаковый результат.
Данный метод обеспечивает завышение стоимости отпущенных ценностей, занижение их остатка на конец месяца, а значит снижение прибыли и ухудшение ликвидности. Его рекомендуется использовать тем организациям, которые имеют цель минимизировать налог на прибыль.
Метод ФИФО для оценки МПЗ при списании — пример, вопросы и ответы
На предприятиях часто возникают ситуации, когда одинаковые материалы приобретаются по разным ценам, у разных поставщиков, суммы расходов, включаемых в себестоимость МПЗ, также могут отличаться. Это приводит к тому, что фактическая себестоимость разных партий одинаковых материалов может быть различной. Поэтому организация должна выбрать и закрепить в учетной политике метод списания МПЗ в производство.
По себестоимости единицы запаса. Применяется в случае, когда организация имеет возможность отследить движение товаров по партиям поступления. Подходит для предприятий, у которых приобретение определенных запасов представляется уникальным процессом.
Для кладовщика — Фифо (будут видны зависания старых партий)И как он это увидит?Для физ.лица — лифо (инфляция в стране, значит денег будет меньше отдавать)С чего бы это?
Этот способ применяется, когда невозможно точно установить, какая доля транспортно-заготовительных расходов относится к каждой конкретной партии приобретенных материалов.
К какому имуществу применим способ ФИФО?
Использование методологии лифо дает обратный эффект. Повышение закупочных цен уменьшает конечную стоимость запасов, увеличивает расходы. Снижение цены предполагает максимальную величину материальных остатков на конец периода, уменьшение расходов и увеличение показателей финансовых результатов. Требования ведения бухгалтерского и налогового учета обязывают компании организовать систему учета запасов. В связи с тем, что списание материалов оказывает влияние на размер налога на прибыль организации, налоговики пристально проверяют, правомерно ли МПЗ уходят в производственный цех и закреплен ли действующий способ оценки во внутренней документации компании.
При оценки магазина можно использовать три метода: затратный, сравнения продаж, доходный. При этом следует иметь в виду, что затратный метод дает наименее надежную оценку стоимости магазинов. Вот и я о том же. К тому же так ли важно какие партии зависли, если это не скоропорт, конечно.Про физлица и ЛИФО вообще не понятно.
Такое чувство у меня возникает редко, но все же. Звонит мне как-то соседка с криком о помощи. Не так давно она начала работать на удаленной основе бухгалтером в какой-то фирме. Даже и не знаю, как ей удается там держаться за свое место.
Поле здесь просто заблокировано. Именно потому, что для УСН 15% выбирается только ФИФО, вы ДОЛЖНЫ использовать партионный учёт. Если он не включен в параметрах учёта 1С, его нужно включить. Иначе у вас возникнут проблемы с проведением документов. Если программа допускает не включать учёт по партиям, не значит, что так и надо делать!
Метод лифо и фифо предполагает оценку товаров к списанию по очередности поступления. Разница в том, что в первом случае (лифо) МПЗ оценивались, как выбывшие в обратной очередности, то есть первыми списывались материалы, поступившие последними.
Как правило, материальные ценности закупаются партиями, поступая на баланс предприятия в разное время и, соответственно, их цена может быть не одинаковой. Спустя время оприходованные запасы передаются в производство, реализацию или иное выбытие. В этот момент экономистам очень важно правильно оценить стоимость отпущенных ценностей.
Источник: relax56.ru
Своевременное попадание расходов на приобретение товаров в КУДиР
Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.
Что такое УСН доходы минус расходы 15%
Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.
При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.
На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.
Расходы на обучение, переобучение персонала
При расчёте налога по УСН в расчёт берутся расходы на обучение сотрудников. Требуется соблюдение нескольких пунктов (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):
- обучается конкретный сотрудник налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167);
- организация, которая проводит обучение, имеет лицензию;
- договор по обучению заключён между организацией, направившей человека на обучение и организацией, которая занимается обучением.
В случае, если договор заключен между конкретным физическим лицом и организацией по обучению кадров, эти расходы не будут учтены налоговыми органами (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).
Мероприятия по повышению квалификации персонала должны иметь конкретную, обоснованную цель, направленную на повышение деловой квалификации сотрудника, расширение перечня оказываемых услуг и улучшение их качества. Должны решаться конкретные задачи по повышению функциональных возможностей предприятия, спектра предоставляемых услуг и комфортности при решении рабочих процессов. Сотрудник, который прошёл обучение, должен применять полученные навыки и опыт на рабочем месте в интересах предприятия.
Налоговые органы могут запросить информацию по актуальности пройденного обучения. Допустим, сотрудник обучался на курсах английского языка. Это должно иметь конкретные результаты для предприятия. Например, для ведения переговоров с клиентами на английском языке, для оформления документов. Если пройденное обучение не приносит практической пользы для предприятия, не является производственной необходимостью, произведённые затраты не учитываются.
Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы
Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.
Учет запасов: FIFO, LIFO, по среднему
В своей работе компании закупают сырье и материалы, производство продукции занимает некоторое время, а затем готовая продукция хранится на складе до момента отгрузки. Всё это формирует запасы, которые компания отображает в своей финансовой отчетности. Поскольку на формирование запасов может требоваться значительный капитал, существует ряд финансовых показателей, направленных на анализ состояния запасов компании и эффективности их использования .
Учет запасов может быть основан на нескольких принципах:
- FIFO, «первым вошел — первым вышел». В этом случае при расходовании единиц материалов или продукции списываются в первую очередь те единицы, которые были приобретены первыми. Таким образом, закупленные или произведенные недавно товары остаются в запасах. С одной стороны, такой подход обеспечивает наиболее точное отображение стоимости запасов, так как недавние закупки учтены по ценам, максимально приближенным к сегодняшним. С другой стороны, в условиях быстро меняющихся цен такой учет может серьезно искажать себестоимость .
Пример: кабельный завод регулярно закупает медь для производства и хранит у себя запасы на два месяца. В 2020-21 годах цена меди стремительно росла со средним темпом до 8% в месяц. В этот период завод, который будет всякий раз списывать самые старые запасы, то есть медь, купленную 2 месяца назад, будет постоянно занижать ее себестоимость на 16%, и это создаст искаженные показатели рентабельности.
- LIFO, «последним вошел — первым вышел». При этом подходе списание производится в обратном порядке, то есть на себестоимость продукции ложатся расходы на материалы по самым актуальным ценам, а в запасах остаются те единицы продукции и материалов, которые попали туда в самом начале. При таком подходе рентабельность компании будет вычислена точнее (и в условиях роста цен окажется ниже), но запасы будут рассчитаны на базе совершенно неактуальных цен .
Метод LIFO не допускается Международными стандартами финансовой отчетности, не применяется в России и многих других странах. Тем не менее, есть страны, где он разрешен, и наиболее известный случай — США, где метод LIFO не только возможен, но и является основным в налоговом учете.
- По среднему. В этом случае каждая единица материалов и продукции, которая списывается в затраты, отражается по средней цене, рассчитанной с учетом закупочных цен всех единиц этого материала, присутствующих в запасах. Это дает промежуточный результат между FIFO и LIFO , то есть некоторые искажения касаются как стоимости запасов, так и себестоимости продукции.
Влияние способа учета на показатели
Предположим, что компания приобрела в 1 квартале года 100 единиц товара по 10 тыс. руб., а продала 50 из них.
Затем, во втором квартале, она приобрела еще 50 единиц, уже по цене 14 тыс. Во втором квартала она снова продала 50 единиц, цена продажи составила 16 тыс. руб.
Вот как будут выглядеть финансовые результаты, рентабельность и оборачиваемость запасов с разными принципами учета:
Здесь для простоты оборачиваемость запасов рассчитана по остаткам на конец периода. Можно заметить, что показатели деятельности компании очень серьезно зависят от метода учета запасов.
Резерв LIFO
Если компания ведет учет методом LIFO, то ее запасы постепенно учитываются на основе всё более устаревших цен.
Например, запас из 1000 единиц был сформирован 5 лет назад и с тех пор оставался неизменным, то есть каждый год компания покупала столько материалов, сколько было необходимо для производства. Цена единицы за это время поднялась с 2 тыс. руб. до 3, но в балансе компании в запасах по-прежнему показаны именно те 1000 единиц по цене 2 тыс. руб., то есть стоимость запасов оценивается в 2 млн руб.
Между тем очевидно, что реальная рыночная стоимость этих 1000 единиц определяется их рыночной ценой, то есть стоимость запасов равна 3*1000 = 3 млн. И если бы учет велся на основе системы FIFO, то мы увидели бы в отчетности значение около 3 млн руб.
Разница между стоимостью запасов по системе FIFO и LIFO называется резерв LIFO:
Резерв LIFO = Запасы FIFO – Запасы LIFO
Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.
Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.
Источник: www.alt-invest.ru