Анализ факторов, показателей и конечных результатов хозяйственной деятельности. В системе комплексного экономического анализа важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния.
Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когда подводятся итоги анализа (окончательная, заключительная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной идостовер-. ной информации о финансовом состоянии и деловой активности^ организации. Все субъекты рыночных отношений — собственники (акционеры), инвесторы, банки, биржи, поставщики, покупатели, заказчики, страховые компании, рекламные агентства — заинтересованы воднозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров.
Комплексный бизнес-анализ. Развитие бизнеса на основе замеров показателей эффективности KPI // 16+
Такую оценку на базе комплексного анализа можно получить разными методами и с использованием различных критериев.
Напомним теоретические основы комплексной оценки эффективности бизнеса*. Основу экономической эффективности составляет интенсификация использования производственных и финансовых ресурсов. На рис. 12.1** представлена взаимосвязь факторов (причин) интенсификации, а следовательно, эффективности хозяйственной деятельности (первый прямоугольник схемы); источников эффективности — производственных и финансовых ресурсов, показателей интенсификации использования ресурсов (прямых и обратных) и показателей эффективности, имеющей два направления: текущее потребление ресурсов, т.е. себестоимость, и применение ресурсов, т.е.
авансирование основного и оборотного капитала (второй прямоугольниксхемы); наконец, конечных результатов интенсификации и эффективности в хозяйственной деятельности (третий прямоугольник схемы).
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость — так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда.
Основной принцип классификации производственных резервов — это классификация по источникам эффективности производ-ства, которые сводятся к трем основным группам (простым моментам процесса труда):
целесообразная деятельность или труд; предмет труда; средства труда.
Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятиях характеризуется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем продаж.
С развитием научно-технического прогресса кардинально изменилась сущность самого процесса труда. В современном мире непременными условиями эффективной деятельности работников всех уровней являются творчество, высокий уровень профессиональных знаний, навыков владения информационными технологиями и коммуникациями. Эффективное использование труда в ^~^^—¦ >
Анализ маркетинга любого бизнеса за 40 минут
* См.: Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2005. Гл. 8. *
** Условные обозначения, принятые в данной работе, даны на стр. 20.
Факторы и пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности
Научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства
Структура хозяйственной системы и уровень организации производства
Хозяйственный механизм и уровень организации управления
Внешние связи организации и уровень их развития
Социальные условия и уровень использования человеческого фактора
Природные условия и уровень рациональности природопользования Источники (резервы) и показатели динамики интенсификации и эффективности Производ-ственные (средства и предметы труда, живой
себестоимость (S/N = U/N + + M/N + A/N) Материапоотдача предметов труда
Конечные результаты (проявление) интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности
Обьем хозяйственной деятельности (N = R + N/R = M + N/M = F+N/F)
Эффективность хозяйственной деятельности: прибыль (Рр = N ~ S р), рентабельность (Р ? j К п)
Финансовое состояние и платежеспособность Е Сс
Рис. 12.1. Схема факторов, показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности
настоящее время возможно только в рамках целостной системы специальных знаний, информации, технологий и т.д., приобретающей форму интеллектуального капитала бизнеса. Главной отличительной особенностью новой экономики, основанной назна- ниях, является то, что она во многом базируется на интеллектуальном капитале. Вещественный капитал выполняет как бы вспомогательную функцию материальных носителей компонентов интеллектуального капитала (интеллектуальных продуктов, информационных технологий и др.).
В условиях существования товарно-денежных отношений оборот производственных ресурсов проявляется в обороте финансовых ресурсов, что позволяет характеризовать не только потребление средств производства и труда в процессе производства, но и авансирование или применение основных производственных и оборотных средств.
Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Понятие всемерной и всесторонней интенсификации охватывает и характеризует использование не только живого, но и овеществленного труда, т.е. всей совокупности производственных и финансовых ресурсов.
Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу развития.
Соотношение интенсивности и экстенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.
На показатель объема хозяйственной деятельности (продаж товаров) воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы — показатели использования ресурсов. Поэтому об эффективности можно судить подоле влияния интенсификации на приращение продукции.
На показатель прибыли также воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы — показатели использования ресурсов. Значит, в целом по абсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности — о ней можно судить только по той доле прибыли, которая определена показателями интенсификации.
Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов:
Эта модель позволяет выделить пять факторов интенсификации:
U/N— оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме;
М/ N— материалоемкость продукции;
F/N— фондоемость продукции по основному капиталу;
Е/ N— оборачиваемость оборотного капитала (коэффициент закрепления).
pb pN рОП рШ pfi рН j^-fl
Показатель рентабельности авансированного капитала предприятия поэтому и называют самым обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности, что он вбирает в себя результаты всей интенсификации использования производственных ресурсов.
Это главный регулятор конкуренции в рыночной экономике.
Финансовое состояние и платежеспособность, хотя и испытывают некоторое влияние экстенсификации, но в основном отражают влияние факторов интенсификации, так как зависят от оборачиваемости оборотных средств и размеров получаемой прибыли.
Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня и других условий производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных средств (отражающей амортизациеотдачу и оборачиваемость основных средств) и оборачиваемость оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.
Комплексный управленческий анализ коммерческой организации, имеющей целью получение прибыли, учитывает все факторы получения прибыли и повышения уровня рентабельности, укрепления финансовой устойчивости, т.е. интегрирует в себе как внут- рихозяйственный производственный, так и внутрихозяйственный финансовый анализ. Он особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана создания новой фирмы или годового и долгосрочного плана действующей фирмы, при подведении итогов выполнения бизнес-планов, комплексной оценке хозяйствен^ ной деятельности. !
Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. Существуют две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: 1) без расчета интегрального единого показателя (эвристические методы) и 2) с расчетом единого интегрального показателя.
Примеры эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика,—динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по разным признакам и др.
В табл. 12.1 представлена примерная сводка важнейших показателей хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяет оценить деятельность предприятия в отчетном году по сравнению с планом и предшествующим годом. Оценка возможна в основном по типу «лучше» или «хуже» работало предприятие посравнению с базой. О многом сви-детельствуют темпы роста и прироста показателей, но общая ко-личественная оценка этими методами не достигается.
Форма сводной таблицы основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность в отчетном периоде Показатели № Строки Единица измерения П ред шествую щи й год (фактически) Отчетный период X
я § фактически выполнение ллана, % % к лредшест- | вующему году 1 2 3 4 5 6 7 6 Обьем продаж продукции в ценах предприятия, принятых е плане, и т.д. Ot тыс. руб. Объем продаж продукции е фактически действующих ценах 02 »
1 2 3 4 5 6 7 8 Произведенная продукция в сопоставимых ценах 03 тыс. руб. Продажа важнейших видов продукции в натуральном выражении; 04 натураль-ные из-мерители 04 » 05 » 06 » 07 » 08 я 09 я Среднесписочная численность производственного персонала 10 чел. Выработка на одного работающего по проданной продукции 11 руб. Фонд заработной платы производственного персонала с начислениями 12 тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного работающего 13 руб. Среднегодовая стоимость производственных основных средств 14 тыс. руб. Фондоотдача на 1 руб. произ-водственных основных средств по проданной продукции 15 руб., коп. Затраты материалов на про-данную продукцию 16 тыс. руб.
Затраты на 1 руб. проданной продукции: полная себестоимость t7 коп. производственная себе-стоимость, в том числе: 18 коп. основные материалы 19 коп. 1 2 3 4 5 6 7 8 заработная плата основных производственных рабочих 20 коп. об ще производственные расходы 21 коп.
Среднегодовая величина оборотных средств 22 тыс. руб Количество оборотов оборотных средств 23 раз Прибыль до налогообложения 24 тыс. руб. Чистая прибыль (+) или убыток (-) 25 тыс. руб. Среднегодовая стоимость производственных основных и оборотных средств 26 тыс. руб. Рентабельность производст-венных основных и оборотных средств по чистой прибыли 27 % Рентабельность активов по прибыли до налогообложения 28 » Рентабельность активов по чистой прибыли 29 » Рентабельность собственного капитала 30 Рентабельность продаж 31 » Коэффициент текущей лик-видности 32 коэф. Обеспеченность оборотных активов собственными обо-ротными средствами 33 л Степень платежеспособности по текущим обязательствам 34 месяц
Методы расчета единого интегрального показателя эффективности хозяйственной деятельности весьма разнообразны. Существует «естественный», данный самой рыночной экономикой интегральный показатель эффективности — показатель рентабельности активов. Но поскольку на этот показатель воздействует множество факторов, требуется глубокий факторный анализ рентабельности
активов. К тому же рентабельность активов не охватывает такие стороны деятельности предприятия, как рыночная устойчивость, ликвидность, платежеспособность, т.е. не полностью характеризует финансовое состояние предприятия.
Для комплексной оценки всей хозяйственной деятельности или ее отдельных сторон применяют различные статистические и эко-номико-математические методы, среди них: 1 метод сумм — например, суммируютсятемпы прироста отобран- • ныхпоказателей;
средняя арифметическая взвешенная — например, исходя из тех ‘ же темпов прироста, но с учетом веса каждого показателя по како-му-либо принципу; ; метод суммы мест — суммируются места, достигнутые предпри- ; ятиями по различным отобранным показателям: наименьшая сумма | мест означает первое место в рейтинге предприятий и т.д.
метод балльной оценки — каждый показатель имеет свой весовой балл, и в баллах же оцениваются приращения показателей по определенной шкале;
метод прироста совокупного ресурса на 1% прироста продаж продукции (этот и последующие методы будут в дальнейшем рассмотрены подробно);
метод определения доли влияния интенсификации на приращение продукции, взятое за 100%;
метод суммы относительной экономии по производственным и финансовым ресурсам;
«метод расстояний» для рейтинговой оценки объектов анализа и другие методы рейтинговой оценки (представленные в данной работе).
Источник: inlib.biz
Методы комплексного анализа и оценки бизнеса
Методы комплексного анализа и оценка бизнеса
Объём 23 стр.
Содержание
1. Комплексный анализ и рейтинговая оценка предприятия
2. Методика рейтинговой оценки
3. Диагностика риска банкротства
4. Принципы оценки предприятия
5. Три основных подхода к оценке предприятий
6. Методики имущественного подхода к оценке предприятий
В конце XX в. аналитики и управленческие консультанты в развитых странах в связи с изменяющимися условиями функционирования организаций стремительно разрабатывают новые методики комплексного анализа и оценки бизнеса, которые представляют собой сочетание анализа финансового состояния и финансовых результатов с оценками потенциалов и перспектив.
Анализ финансового состояния и финансовых результатов позволяет выявить показатели, являющиеся основой комплексного анализа и оценки предприятия, которое выпускает ценные бумаги и получает кредитные ресурсы, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности (пополнение оборотных средств, переоснащение основных средств и т.д.). Устойчивое финансовое состояние и хорошие финансовые результаты могут укрепить позиции организации на рынке, увеличить конкурентоспособность и гарантировать эффективность реализации интересов контрагентов предприятия, имеющих с организацией деловые отношения Финансовое положение предприятия является конечным и определяющим результатом управления всей его финансово-хозяйственной деятельностью и определяет, таким образом, его комплексную оценку.
Комплексный сравнительный анализ финансового положения предприятия включает в себя несколько этапов:
1. Этап сбора и аналитической обработки исходной информации за определенный и интересуемый период;
2. Этап обоснования системы показателей, которые используются с целью определения рейтинга финансового состояния, рентабельности, прибыльности и деловой активности предприятия;
3. Этап, в котором производится расчет итогового и обобщенного показателя рейтинговой оценки;
4. Этап классификации или ранжирования предприятий по рейтингу.
Чтобы определить итоговую рейтинговую оценку необходимы данные о производственном потенциале предприятия, производственной мощности, рентабельности его продукции (или нескольких видов продукции, если их несколько), эффективности использования основных средств, оборачиваемости оборотных активов, эффективности использования финансовых ресурсов и др.
Выбор и обоснование исходных показателей финансово-хозяйственной деятельности должны осуществляться исходя из целей оценки, потребностей субъектов управления в аналитической оценке. Ниже в таблице 1 приведены некоторые исходные показатели для общей сравнительной оценки, которые предложены экономистами А.Д. Шереметом и Р.С. Сейфулиным; данные показатели основаны на данных публикуемой в периодической печати отчетности предприятий (экономические газеты), что обеспечивает оценку предприятий со стороны открытой аудитории, позволяет контролировать все изменения финансового состояния предприятий всем заинтересованным пользователям результатов экономического анализа хозяйственной деятельности (кредиторы, например, оценивают платежеспособность организации, ее финансовую устойчивость и отслеживают данные показатели в динамике).
Биржа копирайтинга— огромный массив полезных и нужных статей. Ты обязательно найдёшь нужный материал!
№ 3987 Цена 300 руб Хотите получить эту работу? Напишите заявку
Источник: newfreelance24.ru
8.1. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса
Системный подход в анализе хозяйственной деятельности требует измерения ее эффективности, которая характеризует результативность работы организации в отношении либо примененных ресурсов, либо потребленных ресурсов (рис.
Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов определяет характер экономического роста: экстенсивный или интенсивный. Превышение темпов роста производства над темпами роста ресурсов характеризует интенсивный тип экономического роста.
Объективной предпосылкой системного анализа является целостность экономической деятельности организации, представляющей сложную динамичную систему. При системном анализе основное внимание уделяется исследованию взаимной (прямой и обратной) связи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства. В результате выполнения системного анализа строится логическая и методологическая схема. Она позволяет создавать модели, использовать математические методы и современную вычислительную технику для исследования факторов в определенной последовательности:
характеристика производственной деятельности по основным
показателям —> анализ факторов и причин, определяющих
уровень и динамику факторов > оценка деятельности организации.
Методика комплексного экономического анализа для целей управления содержит следующие элементы:
определение целей и задач экономического анализа;
формирование совокупности показателей для достижения целей и задач;
разработку схем и последовательности проведения анализа;
установление периодичности и сроков осуществления управленческого анализа;
выбор способов получения информации и ее обработки;
разработка методов анализа экономической информации;
формирование перечня организационных этапов анализа и распределения обязанностей между службами предприятия в процессе осуществления комплексного анализа;
определение порядка оформления результатов анализа и их оценки.
8.1. Система и методология комплексного анализа
Методика комплексного экономического анализа включает следующие этапы.
Первый этап — объект исследования представляется как система, для которой определяются цели и условия функционирования. Хозяйственная деятельность рассматривается как система, состоящая из
трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. На входе системы располагаются материально-вещественные потоки ресурсов и трудовых ресурсов, на выходе — материально-вещественные потоки готовой продукции.
Целью функционирования системы являются прибыль и рентабельность, изучение всех частных факторов, обеспечивающих более высокий уровень рентабельности, максимальный выпуск продукции при данных затратах ресурсов или заданного объема выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. Условия функционирования организации (предприятия) определяются долговременными экономическими нормативами налогообложения и внешнеэкономическими связями.
Основой информационной системы организации является ведение бухгалтерского учета.
Второй этап — отбор синтетических и аналитических показателей для проведения системного экономического анализа.
Третий этап — составление общей схемы системы, установление ее главных компонентов, функций, взаимосвязей. На основе информационной модели хозяйственной деятельности составляется блок- схема комплексного анализа, классифицируются факторы, формализуются связи. Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. С их помощью осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа.
Четвертый этап — анализ основных взаимосвязей и факторов, дающих количественные характеристики.
Пятый этап — построение модели системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. Если сюда ввести параметры конкретной организации (предприятия), то можно получить параметры модели в числовом выражении.
Шестой этап — работа с моделью, дающей объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, позволяющий выявить резервы повышения эффективности производства.
Главное в комплексном анализе — системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.
Источник: all-sci.net
