ООО «Макс-Ойл» является торговой организацией, поэтому в своих расходах при осуществлении торговой деятельности данное предприятие должно учитывать стоимость покупных товаров. Но в результате неурегулированности на законодательном уровне вопроса списания товаров на расходы организаций, находящихся в режиме упрощенной системы налогообложения, существует следующая проблема и в учете исследуемого предприятия.
Проблема состоит в следующем. Согласно перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ, предприятия, находящиеся в режиме упрощенной системы налогообложения, имеют право учесть расходы на товары (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) (пп.
23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлены особенности учета данного вида расходов: расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе на хранение, обслуживание и транспортировку, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Кроме этого, действуют общие правила учета расходов при УСН: расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Проблема учета товаров при УСН заключается в следующем.
В силу ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса.
У налогоплательщиков, применяющих УСН, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Исходя из этого моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих УСНО, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
На основании изложенного при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями (Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-09/384).
Минфин России, согласно Письму от 12.11.2009 № 03-11-06/2/242, настаивает на том, что, если при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик в состав расходов включил стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, оприходованных и реализованных, но не оплаченных покупателями, то ему необходимо пересчитать налоговые обязательства.
Как торговая организация легально может сократить налог на прибыль? Оценка товара. Бизнес и налоги.
Соответственно, и уплаченные суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком для дальнейшей реализации, Минфин предлагает учитывать в целях налогообложения по мере реализации указанных товаров (Письмо Минфина России от 20.06.2006 № 03-11-04/2/124). То есть, когда учитываются в расходах сами товары, учитывается и сумма уплаченного с этих товаров НДС.
Получается, чтобы учесть расходы на товары при УСН, налогоплательщик обязан выполнить четыре условия:
— приобрести товары, оприходовать на складе;
— оплатить товары поставщику;
— реализовать товары покупателю (отгрузить);
— получить оплату от покупателя.
Предприятия, перешедшие на УСН, согласны выполнять первые три условия. Но, не согласны с четвертым — оплатой покупателями.
Проблемы отнесения расходов на оплату стоимости товаров в режиме упрощенной системы налогообложения
ООО «Макс-Ойл» является торговой организацией, поэтому в своих расходах при осуществлении торговой деятельности данное предприятие должно учитывать стоимость покупных товаров. Но в результате неурегулированности на законодательном уровне вопроса списания товаров на расходы организаций, находящихся в режиме упрощенной системы налогообложения, существует следующая проблема и в учете исследуемого предприятия.
Проблема состоит в следующем. Согласно перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ, предприятия, находящиеся в режиме упрощенной системы налогообложения, имеют право учесть расходы на товары (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлены особенности учета данного вида расходов: расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе на хранение, обслуживание и транспортировку, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Кроме этого, действуют общие правила учета расходов при УСН: расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Проблема учета товаров при УСН заключается в следующем.
В силу ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса.
У налогоплательщиков, применяющих УСН, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Исходя из этого моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих УСНО, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
На основании изложенного при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями (Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-09/384).
Минфин России, согласно Письму от 12.11.2009 № 03-11-06/2/242, настаивает на том, что, если при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик в состав расходов включил стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, оприходованных и реализованных, но не оплаченных покупателями, то ему необходимо пересчитать налоговые обязательства.
Соответственно, и уплаченные суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком для дальнейшей реализации, Минфин предлагает учитывать в целях налогообложения по мере реализации указанных товаров (Письмо Минфина России от 20.06.2006 № 03-11-04/2/124). То есть, когда учитываются в расходах сами товары, учитывается и сумма уплаченного с этих товаров НДС.
Получается, чтобы учесть расходы на товары при УСН, налогоплательщик обязан выполнить четыре условия:
— приобрести товары, оприходовать на складе;
— оплатить товары поставщику;
— реализовать товары покупателю (отгрузить);
— получить оплату от покупателя.
Предприятия, перешедшие на УСН, согласны выполнять первые три условия. Но, не согласны с четвертым — оплатой покупателями.
Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн
Также в гл. Стоимость товаров формируется исходя из их цены, уплаченной поставщику согласно договору. Остальные расходы, понесенные покупателем при приобретении и реализации, в стоимость товаров не включаются и списываются отдельно. Кроме того, из стоимости товаров цены товаров следует вычесть НДС, уплаченный продавцу, т. Стоимость товаров признается расходом при условии расчета за них с поставщиком и только после их реализации покупателю.
Источник: art-in-focus.ru