Методы распределения расходов УСН

Распределение расходов УСН и ЕНВД требует особой подготовительной работы (детальной аналитики, закрепления расчетной методики в учетной политике) и знаний законодательных тонкостей расчета УСН- и ЕНВД-налогов.

Зачем распределять расходы при совмещении спецрежимов

Нередко компании и ИП применяют одновременно 2 режима налогообложения — УСН и ЕНВД. Каждый из указанных режимов имеет свои особенности расчета налогооблагаемой базы, поэтому при совмещении спецрежимов законодательно предусмотрено требование ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках каждого из режимов.

Кроме организации раздельного учета показателей от совмещающих УСН с ЕНВД фирм и ИП требуется производить специальные распределительные расчеты — с их помощью разделяются расходы, напрямую не относящиеся к деятельности УСН или ЕНВД.

Таким способом обеспечивается корректное формирование налоговых баз по каждому из применяемых спецрежимов.

Для организации раздельного учета и осуществления распределительных процедур необходимо:

Распределение расходов ИП на УСН и ПСН в 1С 8.3 Бухгалтерия

• прописать в учетной политике алгоритмы распределения расходов, относящихся сразу к обоим применяемым налоговым режимам;
• формировать учетные данные таким образом, чтобы достоверно можно было определить налогооблагаемые базы по УСН и ЕНВД.

При совмещении УСН с ЕНВД в учетной политике необходимо предусмотреть еще ряд существенных моментов (база и период распределения, алгоритм распределения и др.) — о них расскажем в следующих разделах.

База для распределения общехозяйственных расходов

Если деятельность в рамках УСН и ЕНВД производится в одном помещении, возникают такие общие расходы, как:

• арендная плата;
• плата за электричество, тепло и воду;
• оплата услуг связи и интернета;
• иные услуги общехозяйственного характера.

Они относятся одновременно к деятельности УСН и ЕНВД и в целях налогообложения требуют разграничения.

Что взять за основу такого разделения? Чиновники Минфина и налоговики высказывают по этой теме следующую позицию — общие расходы при совмещении режимов распределять надлежит пропорционально долям доходов, полученных в рамках УСН и ЕНВД соответственно. Основанием для такого вывода служит п. 8 ст. 346.18 НК РФ.

Распределение расходов по зарплате по усн

Совмещать упрощенку и патент допускается при соблюдении ряда условий. В этой статье расскажем подробнее о том, как требуется учитывать доходы и расходы на ПСН и УСН, чтобы не потерять право на патент. Также коснемся нюансов учета расходов, если это требуется выбранным вариантом упрощенки.

Общие условия совмещения патента с упрощенкой

Первое, о чем нужно помнить ИП, перейдя на УСН и покупая патент, это о лимите доходов, при котором доступно применение обоих режимов.

Об ограничениях по доходам для УСН мы рассказали в этом материале.

Подробно об условиях применения патента мы рассказали здесь.

Напомним, что для права использовать патент нужно, чтобы доходы ИП не превышали планку в 60 миллионов рублей в год.

При совмещении УСН и патента в доходы, по которым рассчитывается лимит, нужно включать и доходы на УСН!

То есть, если общая выручка по патентам и упрощенке перевалит за величину в 60 млн. руб. – право на патент теряется. Переучесть и пересчитать все по УСН придется с даты начала действия патента, право на который утрачено.

Вторым условием, обязательным для успешного совмещения УСН и ПСН, является раздельный учет. Нужно это затем, чтобы на упрощенке для расчета налога учитывались только расходы, относящиеся к упрощенке. А расходы на деятельность на патенте налог на УСН не уменьшали.

Если такое вдруг произойдет – право на ПСН также будет потеряно.

Что такое раздельный учет

Под раздельным учетом понимают не только разграничение доходов. Это при нынешних условиях работы выполнить довольно просто. Достаточно обеспечить идентификацию выручки, поступающей по той деятельности, на которую оформлен патент, и по той, на которую патента нет, значит, она на УСН. Например, использовать разные ККМ для пробивки чеков.

Но при раздельном учете требуется также разграничить расходы, имущество и обязательства. И здесь ИП или его бухгалтера подстерегают сложности:

• Часто встречаются расходы, которые относятся и к УСН, и к ПСН. Классический пример – зарплата работника ИП, который занят и в том, что идет на патенте, и в том, что осталось на УСН;
• Другая сложность – учет имущества. Здесь можно привести пример, когда ИП приобрел автомобиль, который задействован во всей деятельности — и на упрощенке, и на патенте. При этом списать в расходы по упрощенке он может только ту стоимость основного средства, которая относится к УСН.

Стоимость ОС на УСН ИП списывают в расходы точно так же, как и организации. Различий и дополнительных условий нет.

Существуют несколько способов решения таких задач. Например, вести почасовой учет занятости работников, участвующих в нескольких видах деятельности, и распределять расходы на оплату их труда пропорционально отработанному времени.

Но и таким образом не всегда можно поступить. Поэтому, если нет возможности установить четкий и ясный порядок распределения расходов, или такой порядок приведет к слишком большим затратам ресурсов на его выполнение (например, придется нанять бухгалтера с функциями кадровика, который будет считать часы, отработанные на УСН и ПСН сотрудниками), ИП рекомендуется распределять расходы пропорционально выручке.

Распределение расходов в пропорции по выручке

Как вести раздельный учет при ЕНВД и УСН

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ).

Содержание

• Основные моменты
• Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
• Рекомендации

Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого порядка функционирования бизнеса.

Основные моменты ↑

Деятельность многих компаний предусматривает работу в разных отраслях, а также осуществление нескольких, не связанных между собой видов деятельности.

В этой ситуации владельцы фирмы приходят к выводу о необходимости использования совмещенного режима налогообложения.

Такой порядок функционирования компании предполагает, что по отдельным направлениям деятельности она использует ЕНВД, а по остальным – УСН.

Это требует от нее сообразного разделения денежных поступлений, расходов и страховых выплат: налоговая база в каждом случае рассчитывается по-разному.

Стоит отметить, что существует два подхода к разделению доходов и издержек:

• по их отношению к каждому направлению деятельности;
• пропорционально объему продукции, выпускаемой при каждом режиме налогообложения.

Определения

Для того чтобы более подробно уяснить все тонкости совмещенного режима налогообложения целесообразно более подробно рассмотреть его составляющие:

ЕНВД – единый налог на вмененный доход, применяемый в отношении отдельных видов деятельности. Он предусматривает возможность уплаты одного налога вместо трех (НДФЛ, НДС, налог на имущество).

Размер вмененного дохода устанавливает государство в зависимости от направления функционирования.

При этом ЕНВД можно выдрать в случае осуществления таких направлений функционирования, как (ст. 346.26 НК РФ):

• услуги бытового характера и ветеринарная деятельность;
• ремонт, мойка и предоставление мест для стоянки автотранспорта;
• грузовые и пассажирские перевозки, при условии, что число транспортных средств не превышает 20-ти машин;
• торговля и общепит, при условии, что размер рабочего зала не превышает 150 квадратных метров;
• рекламная деятельность;
• предоставление в аренду жилых и коммерческих помещений, общей площадью до 500 квадратных метров.

УСН – упрощенный механизм обложения налогом, который также предусматривает замену одним налогом нескольких, а также право на упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета.

В то же время налоговая база определяется здесь несколько иначе – в зависимости от выбора объекта (ст. 346. 12 НК РФ):

Оба режима распространяются на малые предприятия, которые имеют менее 100 наемных работников, а их стоимость составляет не более 100 миллионов рублей.

Чтобы стать субъектом любого из них предпринимателю потребуется ещё в процессе регистрации подать соответствующее заявление в ФНС.

Преимущества такого налогообложения

Использовать совмещенный режим обложения налогом выгодно для малых и средних предприятий, которые занимаются разными видами деятельности.

Видео: ЕНВД без УСН = рсики для ИП.

Особенно удобным представляется такой механизм для фирм, которые имеют совершенно различные расходы и денежные поступления от каждого из видов деятельности.

В целом, преимущества использования режима совмещения ЕНВД и УСН таи в себе следующие выгоды, которые создают весомые преимущества для малых фирм:

1. Право на выбор наиболее выгодного режима взимания налога не только в целом по предприятию, но и для отдельных направлений его деятельности.
2. Удобство при применении в случае диверсифицированных производств на базе малых фирм.
3. Возможность самостоятельного выбора направлений, которые попадают под ЕНВД и УСН.

Законные основания

Основным нормативным актом, на который опираются в своей деятельности фирмы, совмещающие ЕНВД и УСН выступает Налоговый кодекс, а именно такие его статьи, как:

Более детальных сведений относительно совмещенного механизма обложения налогом в НК РФ не содержится.

Нужны ли кассовые аппараты для ООО на УСН смотрите в статье: ККМ для ООО на УСН.

Возможно ли ЕНВД и УСН одновременно в 2020 году, читайте здесь.

Однако отдельные сведения приводятся в ведомственных нормативных актах:

В подзаконных актах определено, что решение о совмещении ЕНВД и УСН предприниматель принимает самостоятельно.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД ↑

Необходимость ведения учета денежных притоков и оттоков отдельно определен в налоговом законодательстве РФ (ст. 346.18 НК РФ).

Она формируется вследствие того, что иначе подсчитать налоговую базу для каждого из режимов будет невозможно.
Установлено также, что плательщики, использующие совмещенный режим обязаны раздельно учитывать имущество и результаты хозяйственных операций (ст. 346.26 НК РФ).

Если сделать это точно невозможно, то потребуется разделить общую налоговую базук, пропорционально размерам результатов от каждого вида деятельности.

Почему возникает такая необходимость

Предпринимателю крайне удобно использовать совмещенный режим если:

В любом случае, ещё до принятия решения о применении единого или совмещенного режима имеет смысл рассчитать расходы на налогообложение и выбрать наиболее выгодный вариант.

Определение доходов

Отдельным вопросом в деле одновременного применения УСН и ЕНВД выступает учет денежных поступлений. Здесь важно учитывать два важных нюанса:

1. Притоки от реализации делятся в зависимости от того, от продажи какой именно продукции они поступили.
2. Внереализационные затраты оцениваются преимущественно пропорционально или в соответствии с приведенными ниже правилами.

Проценты по вкладам

Поскольку размещение средств на депозитах не относится к системе вмененного дохода, то какие поступления будут облагаться налогом по УСН (Письмо Минфина РФ № 03-11-06/3/36).

Реализация основных средств

Аналогично предыдущему случаю, такая деятельность на попадает под ЕНВД, поэтому включается в налоговую базу по УСН (Письмо Минфина № 03-11-11/319).

Бонусы от поставщиков рассматриваются в качестве вменного дохода и облагаются ЕНВД (Письмо Минфина РФ № 03-11-06/3/22).

Распределение расходов

Процесс распределения расходов при совмещении ЕНВД и УСН аналогичен процедуре разделения денежных поступлений (Письмо Минфина РФ № 03-11-11/121):

• себестоимость продукции делится в зависимости от типа деятельности;
• внереализационные издержки распределяются пропорциональным способом.

В то же время важно подчеркнуть, что при расчете УСН издержки берутся из Книги учета, а при ЕНВД – из данных бухгалтерского учета.

Эта тонкость имеет важное значение, поскольку в первом случае учитываются только реально потраченные из кассы деньги, а во втором зачастую – и расходы будущих периодов.

Существует и ещё один не менее важный нюанс: при УСН налоговая база рассчитываемся раз в 3, 6, 9 и 12 месяцев, а по УСН – поквартально.

Чтобы избежать путаницы внереализационные затраты при совмещенном режиме и по ЕНВД также считаются с нарастающим итогом (как при УСН).

Как составляется заявление о переходе на УСН узнайте из статьи: заявление на упрощенную систему налогообложения.

Как осуществить расчет авансового платежа на УСН Доходы, читайте здесь.

Чем отличается УСН от ЕНВД, смотрите здесь.

Весьма удобным представляется уже в начале года установить, сколько затрат повлечет за собой деятельность, попадающая под ЕНВД, и сколько – под УСН (в долях). Это позволит в дальнейшем более точно делить внереализационные издержки.

Как разделить страховые взносы

Когда фирма использует одновременно УСН «Доходы» и ЕНВД, то она имеет право в обоих случаях уменьшать налоговую базу на размер (ст. 346.32 НК РФ):

• выплаченных страховых взносов;
• больничных пособий работникам на первые три дня их нетрудоспособности.

Процесс разделения страховых взносов аналогичен тому, как делятся расходы при УСН и ЕНВД, а именно:

1. В начале года определяется долевое соотношение между деятельностью в рамках вмененного и упрощенного режима.
2. Ежеквартально начисленные взносы вычитаются из сформированных налоговых баз по каждому из направлений.

Если же одновременно с ЕНВД компания применяет УСН «Поступления минус затраты», то все вычеты приходятся на налоговую базу по вмененному режиму: упрощенная система не предусматривает налоговых вычетов.

Рекомендации ↑

При использовании совмещенного налогового режима на базе УСН и ЕНВД предпринимателю следует принять во внимание следующие важные рекомендации:

1. Помимо разделения страховых взносов, денежных затрат и поступлений придется также делить и физические показатели (число сотрудников, производственные мощности, запасы).
2. По возможности установить на предприятии единую схему признания денежных притоков: по факту поступления или начисления.
3. Сформировать схему раздельного начисления зарплаты персоналу, обслуживающему направления деятельности, попадающим под разные режимы.
4. Выработать методику пропорционального распределения доходов и затрат внереализационного характера с тем, чтобы наиболее удобным способом рассчитывать налоговую базу по кварталам.

Несмотря на отсутствие строгих формулировок относительно использования совмещенного режима в налоговом законодательстве РФ, внедрить эту систему в 1С ныне представляется возможным, что существенно упрощает процесс ведения учета.

Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН – стандартная практика для малых предприятий, которые специализируются на нескольких, отличающихся друг от друга направлений деятельности.

Особенностью формирования налоговой базы в данном случае выступает разделение доходов и затрат предприятия, а также его страховых взносов по видам деятельности, а также пропорциональным образом.

Применение такого режима осуществляется по добровольному желанию субъекта хозяйствования.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: buhonline24.ru