Минимальная налоговая нагрузка по УСН доходы минус расходы

От системы налогообложения бизнеса напрямую зависит его налоговая нагрузка и сложность отчетности. У крупных и средних компаний выбора обычно нет, им приходится работать на общей системе с самыми высокими ставками налогов и взносов. Но для микропредприятий и большинства ИП разработано несколько льготных налоговых режимов, причем, с середины 2022 года к ним добавился еще один – АУСН.

Об этом режиме говорят много и давно, при этом ФНС позиционирует АУСН как очень простой и очень выгодный вариант налогообложения. Так это или нет, разберемся.

Какие налоговые режимы для бизнеса существуют

Для корректной оценки АУСН надо ознакомиться с уже давно работающими системами налогообложения для бизнеса. Кроме общего режима (ОСНО), есть льготные или специальные:

• УСН или упрощенная система с объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• ЕСХН – специальная система для сельхозпроизводителей;
• ПСН – патентная система, предназначенная только для ИП;
• НПД – режим, на котором могут работать самозанятые физлица и ИП.

У каждой льготной системы есть свои требования: лимиты доходов и численности работников, ограничения по видам деятельности, другие условия, например, отсутствие филиалов. Если организация или предприниматель вписываются под эти требования, то они могут работать по низким налоговым ставкам. Подробнее узнать о каждом льготном режиме можно, пройдя по соответствующим им ссылкам.

Налоговая нагрузка

ОСНО предназначена для тех, кто не сможет соблюдать условия льготных систем налогообложения, или кому важно работать с НДС.

До 2021 года существовала еще одна специальная система (ЕНВД), на которой работало много небольших магазинов и точек быта. Вместо ЕНВД надо было разработать другой простой и выгодный налоговый режим.

Сначала ФНС планировала запустить УСН-онлайн — вариант упрощенной системы, на которой данные о доходах бизнеса должны были поступать через кассовый аппарат сразу в налоговую инспекцию. На основании этих сведений ИФНС сама бы рассчитывала налог и направляла требование об его уплате.

Но затем вместо УСН-онлайн разработали более сложный режим, который и назвали АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Причем дело не ограничилось только автоматизацией расчета налога — для плательщиков АУСН отменили обязанность платить страховые взносы.

Какой налоговый режим нужен бизнесу

Если говорить о критериях идеальной системы налогообложения с точки зрения предпринимателей, то они понятны: простой расчет налогов и невысокая налоговая нагрузка. Чем меньше денег придется отдавать в бюджет, тем больше можно направить на развитие бизнеса. А если еще и спорить с ИФНС по вопросам расчета налогов не придется, то будет просто замечательно.

И хотя разработать такой идеальный режим непросто, но вполне возможно. Причем ФНС уже смогла решить аналогичную задачу для так называемых самозанятых лиц.

До 2019 года попытки легализовать многочисленных фрилансеров и работающих на себя граждан были безуспешны. По некоторым оценкам, рынок серых услуг в России насчитывал около 20 млн человек. Но сейчас уже 5 млн самозанятых зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, и бюджет стал получать от них деньги. Причины популярности НПД понятны: простая и бесплатная регистрация, низкие ставки налога от 4%, отсутствие отчетности и обязанности применять ККТ.

Как рассчитать налоговую нагрузку

АУСН и должна была стать той самой простой и выгодной системой, схожей с НПД, но уже для бизнеса. Однако в этот раз ФНС справилась с задачей не так успешно.

Безусловно, плюсы у автоматизированной упрощенки есть: автоматический расчет налога и освобождение от уплаты страховых взносов за работников и ИП за себя. На первый взгляд кажется, что это существенно снижает налоговую нагрузку бизнеса.

Если бы не «но», причем, не одно, а несколько:

• АУСН предполагает более высокие ставки по налогу, чем обычная УСН;
• нанимать можно не более 5 работников, поэтому много сэкономить на освобождении от взносов не получится;
• годовой лимит доходов составляет всего 60 млн рублей.

Особенности АУСН

Перейдем к более подробному описанию АУСН. Новая система налогообложения является разновидностью УСН, поэтому здесь много схожего:

• два разных объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• запрет на одни и те же виды деятельности;
• ограничение по участию в ООО другого юрлица (доля не более 25%);
• нельзя открывать филиалы.

Но у АУСН есть дополнительные ограничения:

• на этом режиме не могут работать посредники, действующие на основе договоров поручения, комиссии, агентирования;
• запрещено открывать не только филиалы, но и обычные обособленные подразделения;
• АУСН с середины 2022 года действует в виде эксперимента на территории только четырех субъектов РФ: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области.

Полный перечень ограничений для перехода на автоматизированную упрощенку есть в статье закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Ну а теперь о деньгах. Выше мы уже сказали, что плательщики АУСН освобождаются от уплаты страховых взносов. Для работодателей это действительно серьезные суммы.

Обычные тарифы взносов за работников таковы: на пенсионное, медицинское и социальное страхование 30% от выплат плюс от 0,2% до 8,5% на страхование от травматизма и профзаболеваний. Однако если работодатель относится к субъектам МСП, то с выплаты выше МРОТ совокупный тариф взносов снижается с 30% до 15%. Кроме того, есть отдельные категории, например, сфера IT, для которых установлены специальные пониженные ставки.

ИП платят за себя фиксированную сумму (в 2023 году это 45 842 рублей) плюс еще 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год.

Так вот, если организация или ИП переходит на АУСН, то страховые взносы платить не надо – ни за работников, ни предпринимателю за себя. Есть только одно исключение – фиксированная сумма в 2217 рублей на страхование работников от травм и профзаболеваний (один раз в год за всех работников, с учетом лимита численности – не более 5 человек).

Причем страховой стаж и для самого ИП, и для работников сохраняется, хотя взносы за них не перечисляются. Казалось бы, замечательно.

Но в финансово-экономическом обосновании АУСН есть такая фраза: «При этом суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов при введении специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» будут компенсированы государственным внебюджетным фондам за счет исчисленного налога». Это говорит о том, что потери бюджета из-за не перечисленных страховых взносов будут компенсироваться за счет налога.

Давайте сравним налоговые ставки для АУСН и обычной УСН. На автоматизированной системе при любом доходе, но в пределах лимита 60 млн рублей в год, ставки составляют:

• 8% для варианта «Доходы»;
• 20% для варианта «Доходы минус расходы»;
• 3% для минимального налога на «Доходы минус расходы».

Ставки обычной УСН зависят от численности работников и полученного годового дохода.

Условия УСН Доходы УСН Доходы минус расходы

Доход не более 188,55 млн руб., численность работников не более 100 человек	От 1% до 6%	От 5% до 15% Минимальный налог – 1%
Доход от 188,55 млн до 251,4 млн руб., численность работников от 101 до 130 человек	8%	20% Минимальный налог – 1%

Почему так много разных ставок? Дело в том, что на УСН есть стандартные ставки: 6% для «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы». Но при этом у регионов есть право снижать ставки для тех видов деятельности, которые они хотят развить на своей территории. Такие законы есть почти во всех субъектах РФ, тем самым создаются своего рода налоговые гавани, где можно платить всего 1% от выручки или 5% от разницы между доходами и расходами.

А еще для ИП на УСН, занятых в производстве, образовании, социальных услугах, действует программа налоговых каникул, в рамках которых применяется нулевая ставка УСН.

В итоге получается, что новый спецрежим налогообложения АУСН существенно проигрывает УСН по размеру налоговых ставок. Поэтому выгоден он далеко не всем, а только тем ИП и организациям, для которых страховые взносы составляют значительную часть общей налоговой нагрузки. Давайте рассмотрим несколько простых примеров.

ИП без работников зарабатывает 440 000 рублей в год. При таком доходе за себя он должен заплатить взносы в сумме: 45 842 + 1 400 = 47 242 рублей.

Если он выберет УСН Доходы, то налог по ставке 6% составит 26 400 рублей, а на АУСН Доходы по ставке 8% — 35 200 рублей.

При этом на УСН Доходы ИП без работников может вычесть из исчисленного налога все оплаченные за себя взносы. На АУСН, напомним, взносы платить вообще не надо. Сравним налоговую нагрузку на разных режимах.

Платежи УСН Доходы 6% АУСН Доходы 8%

Исчисленный налог	26 400	35 200
Страховые взносы	47 242	0
Налог к уплате	0	35 200
Всего	47 242	35 200

Получается, что несмотря на возможность уменьшить налог за счет взносов, на УСН Доходы придется платить больше, чем на АУСН Доходы. Но это правило верно только для небольших доходов. Если этот ИП станет зарабатывать больше, например, 880 000 рублей, то ситуация изменится.

Платежи УСН Доходы 6% АУСН Доходы 8%

Исчисленный налог	52 800	70 400
Страховые взносы	51 642	0
Налог к уплате	1 158	70 400
Всего	52 800	70 400

И чем больше будет зарабатывать предприниматель, тем более выгодным окажется для него обычная УСН.

За год организация заработала 15 млн рублей. В штате 5 работников, взносы за которых составляют 600 000 рублей в год. Важное условие: при наличии работников уменьшать исчисленный налог на УСН Доходы можно за счет взносов, но не более чем наполовину. Посчитаем налоговую нагрузку.

Платежи УСН Доходы 6% АУСН Доходы 8%

Исчисленный налог	900 000	1 200 000
Страховые взносы	600 000	2 040
Налог к уплате	450 000	1 200 000
Всего	1 050 000	1 202 040

Как видим, хотя на УСН организация платит взносы за работников, но общая нагрузка в бюджет ниже, чем на АУСН. А выгодной автоматизированная упрощенка для этой компании окажется, если сумма перечисленных взносов будет больше, например, 800 000 рублей.

Платежи УСН Доходы 6% АУСН Доходы 8%

Исчисленный налог	900 000	1 200 000
Страховые взносы	800 000	2 040
Налог к уплате	450 000	1 200 000
Всего	1 250 000	1 202 040

Какой можно сделать вывод? Новый налоговый режим АУСН можно рассматривать двум категориям:

• работодателям, которые перечисляют за работников значительные суммы взносов (а это может быть только при высоких зарплатах);
• ИП с низкими доходами, для которых основная часть налоговой нагрузки состоит из взносов за себя.

Причем примеры выше рассчитаны по стандартной ставке УСН Доходы, а если в регионе она снижена, то выводы будут другие. Что касается объекта «Доходы минус расходы», то там разница между УСН и АУСН может оказаться не такой заметной, потому что действует другой принцип учета взносов.

В любом случае, перед тем, как выбрать налоговый режим для своего бизнеса, обратитесь на консультацию к бухгалтеру. Общих рекомендаций здесь быть не может, нужен индивидуальный расчет.

Как работать на АУСН

Если оказалось, что АУСН для вас выгодный вариант, все требования и ограничения к этому режиму соблюдены, то о своем выборе надо сообщить через личный кабинет налогоплательщика (юрлица или ИП).

Сроки перехода такие же, как для обычной УСН:

• 30 дней после регистрации нового ООО или ИП;
• с января следующего года для действующего бизнеса.

Взаимодействие бизнеса с ФНС на этом режиме принципиально отличается от других налоговых систем.

• Доходы и расходы плательщиков АУСН должны проходить через кассовый аппарат или расчетный счет, открытый в одном из банков, участвующих в этом эксперименте.
• Дополнительно сведения о доходах и расходах надо вносить в личный кабинет налогоплательщика.
• Налоговые декларации и большинство отчетов по работникам в фонды и налоговую инспекцию отменяются.
• Зарплату работникам перечисляет уполномоченный банк с расчетного счета на основании данных, переданных работодателем. НДФЛ с выплат работникам удерживает и перечисляет в бюджет тоже банк.
• По итогам каждого месяца ФНС рассчитывает налог с учетом сведений, поступающих с расчетного счета, ККТ и из личного кабинета. Направленное требование с исчисленной суммой налога надо оплатить не позже 25-го числа следующего месяца.

Таким образом, бизнес на АУСН будет находиться под постоянным контролем ФНС и уполномоченного банка. Добровольно отказаться от этого режима до конца года нельзя. Однако если будут нарушены установленные требования, то организация или ИП смогут перейти на УСН или ЕСХН в любое время года.

Источник: www.malyi-biznes.ru

Расчет налоговой нагрузки в 2019 году

Все индивидуальные предприниматели сталкиваются с обязанностью уплаты налогов. Размер налоговой базы предусмотрен законодательством, но её можно уменьшить определенными способами. Расчет величины происходит самостоятельно или с помощью калькулятора — это необходимо по приказу ФНС во время их внеплановых проверок. Если нагрузка по налогу на прибыль будет слишком низкой, то в большинстве случаев возможно допущение ошибки в подсчетах. Чтобы этого избежать и был создан калькулятор.

Когда требуется рассчитать налоговую нагрузку?

1. Когда показатель нагрузки долгое время меньше средних выплат. Они зависят от вида деятельности, но если фискальная служба заподозрит перевод платежей не в полном размере, то будет направлена неожиданная проверка.
2. Если сумма значительно превышает уровень налоговой нагрузки, то развитие организации находится под угрозой. Если вычеты показывают непосильные для компании обязательные платежи, то будет правильным переход на другие системы налогообложения – УСН или ЕНДВ.

Для того чтобы рассчитать нагрузку отдел бухгалтерии должен оценить сумму обязательных выплат государству и сравнить полученные показатели с общей прибылью. Результат выражается в процентах. Он сопоставляются со средними показателями Федеральной налоговой службы.

Нормальный показатель нагрузки

Эти значения актуальны в 2019 году. Они зависят от вида деятельности организации или ИП. Таким образом, нагрузка для торговых компаний составляет меньше 1%, а для производственных не более 3%. Бывает так, что на протяжении последних нескольких лет отмечается нарушение динамики изменения процентов, тогда необходимо проводить расчет налоговой нагрузки с помощью калькулятора.

Отклонения от нормы всегда невыгодны для налогоплательщиков, потому что при обнаружении ошибки выписываются штрафные санкции от государства. В случае обнаружения недочета компании необходимо выявить причины низкой нагрузки. Среди них может быть:

• неправильно поставленный код типа деятельности;
• проведение необходимых вложений;
• временно проблемная реализация;
• повышение затрат на оборудование или поставщиков;
• совершения экспорта.

Эти аргументы предоставляются в Федеральную службу. Так компания оберегается от штрафных санкций. Для фискальных органов юридическое лицо подготавливает документы с пояснением причин, которые проходят рассмотрение на протяжении трех дней. В том случае, если организация уклоняется от предупреждений и предписаний фискальной службы, то она вправе предпринять более жестокие меры наказания. На выездной проверке она замораживает счет производства или открывает уголовное дело по факту невыплаты обязательных средств государству.

Принцип расчета налоговой нагрузки

Налоговое обременение является соотношением всех платежей, изымаемых с организаций к размеру полученных доходов за отчетный период.

Налоговая нагрузка формула расчета

Вычисления происходят по такой формуле:

• Налоговая нагрузка = Сумма налогов, начисленных за календарный год / Сумма годовой выручки * 100%.

Размер всех налогов можно узнать в соответствующих декларациях. Существуют некоторые рекомендации для получения безошибочного результата.

1. Ввозный налог на добавленную стоимость (НДС) исключается из общего расчета.
2. Таможенная пошлина также не учитывается.
3. В расчет включается все фискальные платежи, произведенные в расчетном периоде.
4. Переведенные государству от компании страховые взносы.

Законодательство издало документы, регулирующие отношения между налогоплательщиками и государственными контролирующими органами. Регламент можно отыскать в приказе ФНС «О согласовании систем планирования выездной налоговой проверки», а также в письме «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Все данные можно отыскать на официальном сайте Федеральной службы.

Расчет нагрузки лучше проводить с помощью онлайн-калькулятора. Он использует общепринятую формулу, но отличается от ручного подсчета скоростью и детальным показом последовательности действий. Достаточно вписать данные о налогоплательщике в соответствующие поля. Для этого необходимо знать только суммы налогов и размер годовых выручек.

Сервис бесплатный, поэтому каждый желающий может сделать расчет налоговой нагрузки. Калькулятором могут пользоваться как сами налогоплательщики, так и федеральная налоговая служба. Пользователи получают правильные расчеты за короткое время. Беспокоиться насчет возможности ошибок или недочетов не стоит. Алгоритм действий четко установлен для всех, необходимо лишь правильно указать исходную информацию.

Как выбрать налоговый режим на 2023 год: изучаем критерии и считаем налоговую нагрузку

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

Сравнительный анализ спецрежимов и ограничений

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у вас один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО.

По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда — только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»).

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на страховые взносы за работников можно уменьшить налог или авансовый платеж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов полностью.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

1. Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
2. Соберите данные для расчета каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
3. Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
4. Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
5. Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если вы планируете расширяться и более 25 % в уставном капитале передать другой организации, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчета выберите систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Воспользуйтесь калькулятором от Экстерна, чтобы выбрать самый выгодный налоговый режим для ИП и ООО по своим параметрам

Пример расчета совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 000 рублей (в т. ч. НДС — 416 667 рублей), расходы — 1 400 000 рублей (в т. ч. НДС — 150 000 рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 000 рублей. У него один работник с зарплатой 40 000 рублей в месяц.

Рассмотрим пять режимов налогообложения и определим, какой из них выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 – 1 250 000 = 833 333 рубля, а налог 13 % — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 – 150 000.

Страховые взносы за работника составят 12 × (13 890 × 30,2 % + (40 000– 13 890) × 15,2%) = 97 962 рубля за год, где:

• 12 — количество месяцев;
• 13 890 рублей — МРОТ на 2022 год;
• 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
• 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

За себя ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 43 211 рублей, а также переменную часть в ПФР — 1 % × (833 333 – 300 000) = 5 333,33 рубля.

Суммы годовых взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будут одинаковыми во всех вариантах: 97 962 рубля и 43 211 рубля соответственно.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 – 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от нее — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
Переменная часть взносов составит 1 % × (1 100 000 – 300 000) = 8 000 рублей.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанный налог равен 6 % от нее — 150 000 рублей.

Переменная часть взносов составит 1 % × (2 500 000 – 300 000) = 22 000 рублей. При этом УСН-налог работодатели могут уменьшить на величину страховых взносов, но максимум на 50 %. В итоге взносы к зачету составят 75 000 рублей, и в такой же сумме надо уплатить.

Сдавайте отчетность во все контролирующие органы со встроенной системой проверки, без необходимости устанавливать обновлений

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 – 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а налог 15 % от нее — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

Переменная часть взносов составит 1 % × ((2 500 000 – 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей.

Переменные взносы на УСН 15 % уменьшают базу по налогу — такой позиции уже давно придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

С 1 июля 2022 года заработает новая система налогообложения — автоматизированная УСН (АУСН), но пока в качестве эксперимента только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Однако в 2022 году применять АУСН смогут только вновь зарегистрированные компании и ИП, а вот с 1 января 2023 года на нее сможет перейти и уже работающий бизнес. Об условиях и ограничениях АУСН мы подробно рассказываем здесь.

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма потенциальных доходов по каждому виду деятельности ИП. В данном случае их три (ремонт одежды; ремонт обуви; ремонт металлоизделий и изготовление ключей), по каждому из них этот размер составляет 1 320 000 рублей (Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 в ред. от 24.11.2021). Значит, налог составит 6 % × (1 320 000 × 3) = 237 600 рублей.

Переменная часть взносов составит 1 % × ((3 × 1 320 000) – 300 000) = 36 600 рублей. Обратите внимание: доход берется не фактический, а потенциальный (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).

ИП с работниками могут уменьшать патент на взносы, уплаченные за себя и наемный персонал в сумме, не превышающей 50 % стоимости патента. Это значит, что можно взять к вычету взносы, равные 237 600 × 50 % = 118 800 рублей. Оставшуюся половину патента нужно будет оплатить в размере 118 800 рублей.

Самозанятые граждане, в том числе в статусе ИП, могут рассмотреть еще один режим — налог на профессиональный доход (НПД). Но при условии, что:

• у них нет сотрудников;
• максимальный годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей;
• они не ведут деятельность, запрещенную на НПД.

Размер налога на профессиональный доход — 4 % при работе с физлицами, 6 % при работе с организациями и ИП. При этом самозанятые граждане освобождены от НДФЛ, а ИП — от НДФЛ, НДС и страховых взносов. Подробнее о самозанятых мы рассказали в подборке «Всё о работе с самозанятыми: договоры, налоги, риски».

Сводный расчет совокупной налоговой нагрузки

СНО /ПоказательОбщаяОбщая с освобож­дением от НДСУСН «доходы»УСН «доходы минус расходы»Патент

Страховые взносы, всего	146 506,33	149 173,00	163 173,00	150 173,00	177 773,00
в т. ч.: за работника	97 962,00	97 962,00	97 962,00	97 962,00	97 962,00
фиксированные «за себя»	43 211,00	43 211,00	43 211,00	43 211,00	43 211,00
переменная часть «за себя»	5 333,33	8 000,00	22 000,00	9 000,00	36 600,00
НДС	266 667	0	0	0	0
База для основного налога	833 333	1 100 000	2 500 000	1 200 000	3 960 000
Ставка основного налога*	13 %	13 %	6 %	15 %	6 %
Основной налог	108 333	143 000	150 000	180 000	237 600
Основной налог к уплате	108 333	143 000	75 000	180 000	118 800
Совокупная налоговая нагрузка	521 506,33	292 173,00	238 173,00	330 173,00	296 573,00

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

Получилось, что в заданных условиях самая выгодная система налогообложения для ИП — УСН «доходы». Второе место поделили ОСНО с освобождением от НДС и патент (ПСН могла бы стать «победителем», но в 2022 году значительно вырос потенциально возможный доход для г. Москвы). Еще накладней работать на УСН «доходы минус расходы». При классической ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Выбирая подходящий режим, советуем также обратить внимание на объем сдаваемой отчетности, необходимость применения ККТ, региональные льготы для бизнеса, а если регистрируетесь впервые — на возможность воспользоваться налоговыми каникулами. Подобрать подходящий налоговый режим можно также с помощью сервиса ФНС.

• https://kontur.ru/articles/5877

Источник: onlainkassy.ru