Все просто – достаточно лишь пополнить свой багаж знаний условиями уплаты единого налога и методикой его расчета.
1. Имеющие частную практику нотариусы и адвокаты.
2. Организации, ведущие страховую деятельность.
4. Организации, имеющие филиалы и представительства. Стоит заметить, что этот запрет не касается обособленных подразделений.
5. Организации, занимающиеся добычей и сбытом полезных ископаемых.
6. Организации, являющиеся плательщиками единого сельхозналога.
7. Организации, у которых четверть уставного капитала сформирована за счет других юрлиц.
8. Организации и предприниматели со штатом более 100 единиц.
9. Организации, имеющие размер стоимости (остаточной) ОС – свыше 100 000 000 руб.
Минимальный налог на УСН — расчет и уплата
10. Организации и предприниматели, которые не заявили в налоговую инспекцию о намерении работать по упрощенной системе налогообложения.
11. А также лица, указанные в ст. 346.12 НК РФ.
Порядок уплаты налога
Налог перечисляется в форме авансового платежа ежеквартально и не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным. Отчетными периодами по данному виду налога являются 3, 6 и 9 месяцев. По прошествии налогового периода (одного года) нужно направить декларацию в налоговую инспекцию.
- организации – до 31.03 года, идущего за прошедшим;
- ИП – до 30.04 года, следующего за прошедшим.
Виды УСН
- «Доходы» − налог считается по ставке 6% от размера дохода, полученного за прошедший год;
- «Доходы минус расходы» − сумма налога исчисляется как 15% от разницы между расходами и прибылью.
Как уменьшить налог УСН 6%?
Выбрав в качестве налогового объекта только «доходы», уменьшить размер налога практически невозможно. Но есть возможность исключить из доходов уплаченные страховые вклады и пособия по нетрудоспособности.
Минимальный УСН
«Упрощенка» славится своими низкими налоговыми ставками, чем и заслужила популярность у малого бизнеса и предпринимателей. Тем, кто уже давно находится на УСН, известно, что сэкономить на налоге можно только до определенной степени. Ведь даже получив убыток, все равно придется уплатить так называемый минимальный налог.
Понятие минимальный налог применимо только в упрощенной системе налогообложения. Причем оно касается только тех организаций, которые выбрали в качестве объекта обложения «доходы минус расходы». Суть данного определения заключается в том, что при наступлении определенных обстоятельств налогоплательщик должен рассчитать и заплатить налог по «минималке».
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой в данном случае являются доходы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Напомним, что налоговым периодом признается год. Значит налог нужно уплачивать только раз в году.
По итогам отчетных периодов платят только авансовые платежи.
Авансовый платеж необходимо рассчитывать исходя из ставки налога и разницы между фактически полученными доходами и суммой расходов, рассчитанных нарастающим итогом (с учетом исчисленных ранее авансовых платежей).
ООО «Альдесазан» по итогам деятельности имеет следующие показатели:
Налоговая база за I квартал составила 150 000 руб., за полугодие — 250 000 руб., за 9 месяцев — 380 000 руб.
Рассчитаем размер авансовых платежей, которые необходимо уплатить:
За I квартал авансовый платеж составит:
150 000 * 15% = 22 500 руб.;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
За полугодие:
250 000 * 15 % = 37 500 руб.
Уменьшим данную сумму на авансовый платеж, уплаченный за I квартал:
37 500 — 22 500 = 15 000 руб.
По итогам полугодия в бюджет нужно уплатить 15 000 рублей;
За 9 месяцев:
380 000 * 15 % = 57 000 руб.;
Уменьшим на авансовый платеж за полугодие:
57 000 — (22 500 + 15 000) = 19 500 руб.
По итогам 9 месяцев компании нужно уплатить в бюджет 19 500 руб.
Причем если бухгалтер компании заранее знает, что по итогам года заплатит минимальный налог (например, если за предыдущий налоговый период компания имела убыток), то обязанность по уплате авансовых платежей за I, II и III кварталы все равно сохраняется. Эту точку зрения высказывает Минфин России в письме № 03-11-06/2/5. В нем он обратил внимание на следующее: при превышении доходов над расходами организации обязаны уплачивать авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскиваются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом следует учитывать постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».
В названном постановлении разъясняется, что если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода. Следовательно, необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
ООО «Аркон», применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», по итогам работы за I, II и III кварталы доходы превысили расходы. При этом по итогам года будет уплачиваться минимальный налог, так как за предыдущие налоговые периоды были получены убытки в связи с проведением реконструкции и капитального ремонта, которые будут учтены в налоговой декларации.
Несмотря на то, что организация в прошлых налоговых периодах имела убытки, обязанность уплатить авансовые платежи сохраняется в общем порядке:
— не позднее 25 апреля — за I квартал;
— не позднее 25 июля — за полугодие;
— не позднее 25 октября — за 9 месяцев.
Аналогичную точку зрения об уплате авансовых платежей по налогу в случае, если по итогам отчетного периода был получен убыток, высказывает Минфин России в письме № 03-11-06/2/42. В нем сообщается, что порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу обязателен для всех компаний, применяющих УСН, в том числе для тех, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки.
Случаи, при которых действует ставка 1 процент
ООО «Астра» применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы». По итогам налогового периода доходы составили 580 000 руб., расходы 550 000 руб.
Определим, какой налог должно уплатить ООО «Астра» по итогам года.
Налоговая база равна: 580 000 — 550 000 = 30 000 руб.;
Сумма единого налога: 30 000 рублей * 15 % = 4 500 руб.;
Сумма минимального налога: 580 000 * 1 %= 5 800 руб.;
Сравниваем суммы минимального и единого налога: 4500 Пример 4
Индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему обложения с объектом «доходы минус расходы», получен убыток. За этот период уплачен минимальный налог.
В следующем налоговом периоде он вправе учесть в расходах сумму уплаченного им за год минимального налога. При этом предприниматель может увеличить сумму убытков на те, что были получены в предыдущих годах.
Если же «упрощенец» по каким-либо причинам не учел разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке в следующем году, он вправе учесть эту сумму, к примеру, через еще один год. Пример привели чиновники Минфина России в письме № 03-11-06/3/125.
В нем рассмотрена ситуация, когда «упрощенец» (доходы минус расходы) учла в расходах за 2007 год суммы разниц между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Специалисты финансового ведомства подтвердили правомерность таких действий и указали, что организация имеет право в последующие годы включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходах при исчислении налоговой базы, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. При этом статья 346.18 Налогового кодекса РФ не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах. Следовательно, разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы при исчислении налоговой базы.
А как быть, если, к примеру, по итогам года организация не учла сумму убытков, решила, сменить объект обложения?
Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина России № 03-11-11/106. В нем отмечается: при изменении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект в виде доходов включить в состав расходов сумму разницы невозможно.
Утрата права на УСН
Применение «упрощенки» требует от организации соблюдения ряда ограничений, установленных главой 26.2 Налогового кодекса. К примеру, по численности сотрудников (100 человек) или остаточной численности основных средств (100 млн. руб.). Если хотя бы один из лимитов окажется превышенным, «упрощенец» теряет право на УСН. С этого момента он обязан уплачивать «общепринятые» налоги.
При этом право на применение утрачивается с начала того квартала, в котором допущено нарушение (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Соответственно налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
И, следовательно, в отношении этого налогового периода применяются нормы, устанавливающие порядок исчисления и уплаты минимального налога.
Организация находилась на УСН в течение 9 месяцев.
В IV квартале она должна была уплачивать налоги по ОСНО. Ее налоговым периодом будет 2010 год. Это означает, что налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате, должны определяться за период с начала года по 30 сентября включительно.
Так, если налог, исчисленной по ставке 15 процентов, меньше минимального налога, организация должна уплатить минимальный налог.
Данную точку зрения поддерживают и сотрудники Минфина России в письме № 03-11-05/234.
Однако положениями Налогового кодекса не установлен порядок определения налогового периода для таких организаций.
В этой связи организации, утратившие право на применение УСН в течение календарного года, обязаны исчислить и уплатить минимальный налог в общем порядке (30 апреля).
При этом, по мнению ФНС России, такие организации могут исчислить и уплатить этот налог и ранее установленного срока в добровольном порядке. Это подтверждение можно найти в решениях арбитров (постановление ФАС Центрального Округа Если фирма реорганизуется (ликвидируется) в течение года, то налоговый период определяется по особым правилам. Так, если компания была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Организации, созданные после начала календарного года и ликвидированные до его окончания, определяют налоговый период как время существования компании. То же самое касается фирм, созданных в период с 1 по 31 декабря и ликвидировавшихся (реорганизовавшихся) до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Источник: center-yf.ru
Как рассчитать налог УСН: доходы минус расходы
Такой тип налогообложения, как УСН или «упрощёнка», считают самым желанным для бизнесменов. Это связано с тем, что фирмы, работающие по УСН, выплачивают в казну государства лишь один налоговый сбор. Финансовую базу для этого налога предприниматель выбирает самостоятельно. «Упрощёнка» позволяет вести деятельность эффективнее и экономить на платежах в налоговую.
Налогом УСН облагается только доход или доходы минус расходы предприятия. Сегодня мы разберём, как рассчитывается налоговый сбор на УСН при втором типе объекта обложения. Это несложно: достаточно уметь безошибочно рассчитывать суммы доходов и расхода, аккуратно выплачивать предварительные платежи и посчитать минимальную цифру налога в окончание года. В нижеизложенном тексте приведён пример, как этот налог рассчитывается.
Налог УСН: доходы минус расходы
Коротко о налоговом режиме
- частным предпринимателям – НДФЛ;
- фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
- компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
- имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).
- с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
- имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
- в которых трудоустроены более ста сотрудников;
- имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.
По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.
Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.
Ставка УСН — главный плюс
Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.
На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.
Важный момент! За 2017-2021 годы для субъектов Крыма ставка может быть снижена до трёх процентов. Законы субъектов России также сообщают, что ИП-шники, занимающиеся научными или социально значимыми трудами, оказанием услуг в быту для населения, и вовсе могут рассчитывать на нулевую ставку. При этом есть ряд обязательств: доля доходности от деятельности, в отношении которой применяется ставка 0%, должна составлять не менее семидесяти процентов. Применять нулевую ставку ИП-шник может от момента регистрации и до 31 декабря того же года.
Финансовая база для УСН
Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.
Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.
Если дела пошли плохо, можно платить сбор по минимуму
УСН: доход
- прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
- сделанных работ и оказанных услуг;
- ранее приобретённых товаров;
- товаров собственного изготовления/производства.
К доходам вне реализации относятся:
- товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
- списанные задолженности по кредитам и займам;
- арендные или субарендные деньги;
- проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
- выгода от участия в товариществах;
- деньги от долей в иных компаниях;
- денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.
Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.
УСН: расход
- логистические, транспортные;
- на закуп для последующей продажи;
- налоговые сборы, кроме единого;
- на услуги аудиторов, юристов, бухгалтеров;
- таможенные, аренды, лизинга;
- зарплаты, командировки и страхование сотрудников;
- на реконструкцию и ремонт;
- на покупку нематериальных активов и основных средств.
Этот перечень закрытый, то есть не подразумевает иного толкования или добавления дополнительных пунктов. Документы, подтверждающие траты, полагается хранить не менее четырёх лет после их совершения.
Траты должны не только соответствовать своду законов, но и иметь чёткое обоснование и деловую цель. У налоговой службы могут возникнуть вопросы касательно элитного автомобиля вместо рядового седана или компьютера последней модели. Разумеется, бизнесмен может тратить свои деньги без оглядки на налоговую, но лишь в том случае, если не намерен включить их в перечень расходов. Либо же придётся смириться с фактором подозрительности от надзорных органов.
Предоплата налогов
Ежеквартально в течение 25 дней после окончания очередных трёх месяцев, «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи, исчисляя их нарастающим итогом. За первый квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля и за девять месяцев – до 25 октября. Остаток налога должен быть уплачен по годовым итогам. Тогда же подаётся декларация — ИП-шники предоставляют налоговой документ до 30 апреля, ООО – до 31 марта.
Минимальный налог
Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой.
Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент. Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место. Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.
Видео — Расчет минимального налога
УСН: рассчитываем налог
Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».
Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»
| 1 квартал | 300 000 | 220 000 | 12 000 |
| 2 квартал | 310 000 | 260 000 | 7 500 |
| 3 квартал | 270 000 | 240 000 | 4 500 |
| 4 квартал | 320 000 | 280 000 | |
Расчёт ведём согласно объекту налогообложения: Доход (1,2 миллиона) минус Расход (миллион) х 15% = 30 тысяч рублей. Сумма минимального налога: 1,2 миллиона х 1% = 12 тысяч рублей. Так как первая сумма превосходит вторую, к уплате будет обязательна она. Вычитаем из неё предварительные платежи: 30 000 рублей – 24 000 рублей = 6 тысяч рублей единого налога для «упрощёнки».
Подведём итог
Главная сложность для плательщика «упрощёнки» доходы минус расходы – грамотное исчисление финансовой базы. Поскольку она прямо зависима от расходов, важно учитывать только деньги, потраченные на дело. Так предприниматель убережёт себя от излишнего внимания со стороны налоговой службы и обеспечит себе спокойствие и уверенность в работе и выполнении налоговых обязательств.
Источник: nalog-expert.com
