Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Отдельные условия для организаций:
— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
— запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Заменяет налоги
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
➤ Минимальный налог при УСН доходы минус расходы. #Минимальныйналог
Организации:
— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
— налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
— налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели:
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;;
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
! Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Порядок перехода
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
- Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций.
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Переход на УСН с иных режимов налогообложения.
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Минимальный налог на УСН — расчет и уплата
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Объект налогообложения
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
! Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Ставки и порядок расчета
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Ставка налога
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет в Республике Саха (Якутия) 10%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Оплата налога и представление отчетности
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период:
Налоговый период:
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
- Платим налог авансом.
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
- Заполняем и подаем декларацию по УСН.
— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Платим налог по итогам года.
— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Способы уплаты:
— сформировать платёжное поручение;
— квитанция для безналичной оплаты.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, рекомендованы к применению разработанные Министерством финансов Республики Саха (Якутия) таблицы соответствия видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0% и кодов ОКВЭД:
Важно! По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
Налогоплательщики, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов
1. Городской округ «город Якутск»
2. Муниципальное образование «Город Мирный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)
3. Городское поселение «Город Нерюнгри» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия)
4. Муниципальное образование «Город Алдан» Алданского района Республики Саха (Якутия)
5. Муниципальное образование «Город Ленск» Ленского района Республики Саха (Якутия)
1. Муниципальное образование «Поселок Айхал» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)
2. Муниципальное образование «Город Удачный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)
3. Муниципальное образование «Город Вилюйск» Вилюйского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
4. Муниципальное образование «Город Олекминск» Олекминского района Республики Саха (Якутия)
1. Муниципальное образование «Город Нюрба» Нюрбинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
2. Муниципальное образование «Сунтарский наслег» Сунтарского улуса (района) Республики Саха (Якутия) 3 Городское поселение «Поселок Чульман» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия)
4. Муниципальное образование Городской округ «Жатай» Республики Саха (Якутия)
5. Муниципальное образование «Чурапчинский наслег» Чурапчинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
6. Муниципальное образование «Город Покровск» Хангаласского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
7. Муниципальное образование «Ленский наслег»
8. Муниципальное образование «Город Томмот» Алданского района Республики Саха (Якутия)
1. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Алданский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Алдан» Алданского района Республики Саха (Якутия), муниципального образования «Город Томмот» Алданского района Республики Саха (Якутия)
2. Сельские поселения в составе муниципального района «Амгинский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
3. Сельские поселения в составе муниципального района «Верхневилюйский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
4. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Вилюйский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Вилюйск» Вилюйского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
5. Сельские поселения в составе муниципального района «Горный улус» Республики Саха (Якутия)
6. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Кобяйский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
7. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Ленский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Ленск» Ленского района Республики Саха (Якутия)
8. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Мегино-Кангаласский улус» Республики Саха (Якутия)
9. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Мирнинский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Мирный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия), муниципального образования «Поселок Айхал» Мирнинского района Республики Саха (Якутия), муниципального образования «Город Удачный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)
10. Сельские поселения в составе муниципального образования «Намский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Ленский наслег»
11. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Нерюнгринский район» Республики Саха (Якутия), за исключением городского поселения «Город Нерюнгри» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия), городского поселения «Поселок Чульман» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия)
12. Сельские поселения в составе муниципального района «Нюрбинский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Нюрба» Нюрбинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
13. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Оймяконский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
14. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Олекминский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Олекминск» Олекминского района Республики Саха (Якутия)
15. Сельские поселения в составе муниципального района «Сунтарский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Сунтарский наслег» Сунтарского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
16. Сельские поселения в составе муниципального района «Таттинский улус» Республики Саха (Якутия)
17. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Томпонский район» Республики Саха (Якутия)
18. Сельские поселения в составе муниципального района «Усть-Алданский улус (район)»
19. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Усть-Майский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
20. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Хангаласский улус» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Покровск» Хангаласского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
21. Сельские поселения в составе муниципального образования «Чурапчинский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Чурапчинский наслег» Чурапчинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)
1. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Абыйский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
2. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Аллаиховский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
3. Сельские поселения в составе муниципального образования «Анабарский национальный (долгано-эвенкийский) улус (район)» Республики Саха (Якутия)
4. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Булунский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
5. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Верхоянский район» Республики Саха (Якутия)
6. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Верхнеколымский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
7. Сельские поселения в составе муниципального района «Жиганский национальный эвенкийский (улус) район» Республики Саха (Якутия)
8. Сельские поселения в составе муниципального образования муниципальный район «Момский район» Республики Саха (Якутия)
9. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Нижнеколымский район» Республики Саха (Якутия)
10. Сельские поселения в составе муниципального района «Оленекский эвенкийский национальный район» Республики Саха (Якутия)
11. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Среднеколымский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
12. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Усть-Янский улус (район)» Республики Саха (Якутия)
13. Сельские поселения в составе муниципального образования «Эвено-Бытантайский национальный улус» Республики Саха (Якутия)
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
УСН 15%: порядок уплаты минимального налога, а также перенос убытков на будущее
Таким образом, минимальный налог — это форма единого налога, обязательного к уплате налогоплательщиком, который он должен исчислить и уплатить в бюджет при наступлении одного из указанных выше случаев. Не смотря на то, что налоговая ставка по объекту налогообложения «доходы минус расходы» является дифференцируемой, то есть может быть установлена законами субъектов РФ в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков, ставка минимального налога одинакова для всех и исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2012 г. N 03-11-06/2/71 Об исчислении минимального налога, взимаемого в связи с применением УСН). Отметим, что при выборе объекта налогообложения «доходы» понятие минимальный налог не применяется.
Минимальный налог платится только по итогам года, по окончании отчетных периодов авансовые платежи уплачивать не нужно.
Срок уплаты минимального налога
Срок уплаты для минимального налога установлен такой же, что и для уплаты обычного налога по УСН, а именно не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п.7 ст. 346.21 НК РФ):
- для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Специальные сроки установлены для случая прекращения предпринимательской деятельности, при наступлении этого события налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, которое налогоплательщик предоставляет в налоговый орган предпринимательская деятельность прекращена. А также случая утраты права применять УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Обращаем Ваше внимание, что хотя минимальный налог и уплачивается в рамках того же УСН, для его перечисления необходимо использовать отдельный код бюджетной классификации (КБК). В 2014 году он такой:
Код бюджетной классификации
Единый налог при УСН с разницы между доходами и расходами
182 1 05 01021 01 1000 110 — налог,
182 1 05 01021 01 2000 110 — пени,
182 1 05 01021 01 3000 110 — штрафы
Минимальный налог при УСН
182 1 05 01050 01 1000 110 — налог,
182 1 05 01050 01 2000 110 — пени,
182 1 05 01050 01 3000 110 — штрафы
Порядок расчета минимального налога
Расчет минимального налога производится по следующей формуле:
МН — минимальный налог (руб.);
Дгод — налоговая база, равная сумме доходов за календарный год (руб.)
Важно помнить, что в случае утраты налогоплательщиком права на применение УСН до окончания налогового периода (года), его налоговым периодом применительно к УСН является период с начала года до перехода на общую систему налогообложения (то есть либо I квартал, либо полугодие, либо девять месяцев). В таком случае сумма минимального налога должна определяться по итогам соответствующего неполного налогового периода. Например, если право на УСН утрачено с 1 октября, то минимальный налог следует рассчитать за 9 месяцев (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).
Перенос убытков на будущее
По итогам налогового периода расходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, могут превысить доходы, которые определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Для целей УСН полученная разница именуется убытком.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом на сумму убытка уменьшить можно только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода (календарного года), а не отчетных периодов (Постановление ФАС Центрального округа от 13.04.2006 N А48-6391/05-8).
Перенос убытка на будущие налоговые периоды возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, так как при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий, которые выражаются в судебных спорах с налоговыми органами. Данное требование вытекает из общих положений относительно расходов организации, то есть в случае переноса убытков на будущее все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Порядок документального оформления затрат установлен Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и предполагает обязательное оформление всех хозяйственных операций, проводимых организацией, оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 ноября 2012 г. N Ф02-5072/12 по делу N А78-111/2012). Следовательно, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН и наоборот, убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п.7 ст. 346.18 НК РФ).
При этом если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, рассчитанного по общим правилам, равна нулю, то у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог.
На практике может возникнуть вопрос, а нужно ли уплачивать авансовые платежи в текущем году, если по итогам предыдущего налогового периода им был получен убыток?
Источник: rosco.su
Минимальный платеж по УСН: как правильно вносить, когда и на каких условиях
РАЗДАЕМ КНИГИ нашим подписчикам каждую неделю в Телеграм-канале. Подпишитесь, чтобы стать участником раздачи.
Предприниматели на первых порах часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, платеж по упрощенной системе налогообложения (УСН), рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Но государство решило, что налог не может быть меньше 1 % от доходов, поэтому столько и придется заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами. Эксперты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» объясняют читателям Финтолка, как можно легально сэкономить на налогах.
Формула расчета минимального налога
Возможность заплатить налоги по минимуму появляется исключительно в конце года. Ежеквартально необходимо рассчитывать и уплачивать сбор как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.
А в конце года необходимо также посчитать сумму дохода по общим правилам. НО!
Сравните полученную сумму с минимальным налогом — это 1 % от годовых доходов. Если посчитанный как обычно налог больше 1 % от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог по УСН. Если налог получился меньше 1 % дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере.
Источник: fintolk.pro
