Минимальный платеж по УСН

• УСН Доходы
• УСН Доходы минус расходы

В большинстве случаев эта система удобна и выгодна, но использовать этот инструмент не всегда целесообразно. Выбирать налоговую систему можно после сравнения ряда критериев.

Размер выплат государству

Налоговые выплаты в бюджет и перечисления в фонды пенсионный, социального страхования и ОМС. В среднем, страховые взносы вносятся в размере 30% от зарплат работникам, а ИП должны перечислять также взносы за себя. По упрощенной системе ставки налогов ниже, чем по общей системе. По варианту «Доходы» 6% с 2016 г. у регионов есть право снизить налоговую ставку до 1%. По варианту «Доходы минус расходы» ставка 15%, может быть снижена до 5%.

Наше знакомство с минимальным налогом на УСН

По ставке «Доходы» могут быть уменьшены авансовые платежи по ЕН за счет перечисления страховых взносов до 50%. ИП без нанятых работников при небольших доходах могут вообще не выплачивать единый налог. По ставке «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, но этот порядок действует и в других налоговых системах.

Можно сделать вывод, что УСН выгодна при расчете налогов из доходов.

Трудоемкость учета и отчетности при УСН

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов, юрлица ведут бухгалтерский учет, ИП могут этого не делать. Отчетность представляется декларацией один раз в год. В других системах налогообложения декларацию необходимо подавать каждый квартал.

Споры с налоговыми органами

В режиме «Доходы» налогоплательщик не должен обосновывать правильность документального оформления своих расходов. В Книге фиксируются доходы, и в указанный срок подается декларация, расходы не учитываются. Налогоплательщики, работающие по варианту «Доходы минус расходы», подтверждают расходы, но споров с налоговыми органами по этому поводу почти не бывает. Также исключены разногласия при уплате НДС, кроме ввоза товаров в РФ.

Существенный минус УСН — ограничение круга контрагентов теми, кто не учитывает входящий НДС.

Кто может применять УСН

По упрощенной системе могут работать юридические и физические лица, не подпадающие под следующие ограничения:

• Банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
• Организации с филиалами;
• Казенные и бюджетные учреждения;
• Организаторы азартных игр;
• Иностранные организации;
• Участники соглашений о разделе продукции;
• С долей участия других организаций свыше 25 %, кроме некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
• При остаточной стоимости ОС более 100 млн руб.
• ИП, производящие подакцизные товары, добывающие полезные ископаемые, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
• ИП, имеющие более 100 работников.

Также УСН не распространяется на частных нотариусов и адвокатов.

Налоговая база на УСН

В режиме «Доходы» налоговой базой являются доходы в денежном выражении. Для варианта «Доходы минус расходы» из этой суммы вычитаются расходы. Для налогообложения по упрощенной системе доходы это:

• Выручка от реализации собственных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• Внереализационные доходы: имущество, полученное безвозмездно, проценты по займу, банковским счетам, ценным бумагам и др.

Расходы, признаваемые для налогообложения по упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки

• Для варианта «Доходы» 6%. В 2016 г. у регионов появилось право снижать ставку до 1%.
• Для «Доходы минус расходы» 15%. На усмотрение субъектов РФ, может быть снижена до 5%.
• При первой регистрации ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами, если соответствующий закон принят в их регионе.

Как перейти на УСН

При регистрации ИП и ООО для перехода на упрощенную систему налогообложения в 30-дневный срок с момента госрегистрации подают уведомление. Также можно уведомить о работе по УСН налоговую инспекцию при регистрации предприятия или ИП.

Если в отчетном периоде доходы превысили 60 млн руб., налогоплательщик теряет право на УСН с квартала, в котором было превышение. В каждом году устанавливается коэффициент-дефлятор, например, в 2016 г. 60 млн руб. умножается на 1,329, т. е. лимит составляет 79,74 млн руб.

Для перехода на УСН уже действующие юрлица и ИП должны дождаться наступления нового календарного года и подать уведомление до 31 декабря. Плательщики ЕНВД после прекращения определенного вида деятельности подают заявление в течение года.

Источник: bbf.ru

КБК для оплаты единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами

КБК по УСН «доходы минус расходы» 15% в 2023 году не меняли. Но налоговики полностью изменили систему расчетов с бюджетом. Теперь все выплаты по УСН надо перечислять через единый налоговый платеж и указывать в поручении специальный код бюджетной классификации.

Кто применяет этот КБК

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему оплаты налогов, а объектом налогообложения выбрали разницу между полученным доходом и понесенными расходами. При зачислении единого налога в бюджет используют КБК по упрощенке «доходы минус расходы» в 2023 году — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Переход на упрощенку добровольный. Но налогоплательщику придется соблюсти определенные условия и своевременно направить уведомление в ФНС о переходе.

Условия закреплены на законодательном уровне. Чтобы перейти на упрощенку по налогам, организации надо соответствовать следующим требованиям:

• не иметь филиалов;
• штатная численность — до 100 человек;
• стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей (остаточная);
• выручка за год — 150 миллионов с учетом коэффициента-дефлятора;
• для перехода на УСНО нельзя превышать доход в 112,5 миллионов (с учетом дефлятора) за 9 месяцев в том году, когда подаете уведомление.

Важно знать, что казенные и бюджетные учреждения не вправе применять упрощенный режим налогообложения. Только автономные организации вправе перейти на упрощенку при соблюдении вышеперечисленных условий.

КБК по УСН 15% на 2023 год

С 2023 года налоги и авансы по УСН платят в составе единого налогового платежа: в этом случае объект налогообложения значения не имеет. Теперь все налоги, взносы, сборы, авансовые платежи, пени, проценты и штрафы перечисляют одной платежкой на единый код бюджетной классификации ЕНП. То есть пени по налогу на УСН «доходы минус расходы» плательщик сможет перечислить одним поручением вместе с основным платежом по упрощенке и другими выплатами, к примеру, НДФЛ за сотрудников и страховыми взносами. Чтобы заплатить, посчитайте сумму всех своих обязательств на текущую дату, сформируйте платежку и отправьте в бюджет.

Для сведения: какие налоги входят в состав ЕНП

И еще одно новое правило. Перед оплатой необходимо отправить отчетность: теперь большинство платежей перечисляют до 28-го числа, а отчеты сдают раньше — до 25-го числа. Если налог платят до сдачи отчетности или без нее (к примеру, аванс), надо отправить уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25-го числа. И в декларациях, и в уведомлениях плательщики указывают код бюджетной классификации конкретного налога. По ним налоговики определяют совокупную обязанность и распределяют деньги, поступившие на единый счет.

Актуальные значения КБК для уплаты УСН на финансовый год устанавливает Минфин. Коды на 2023 г. и плановый период 2024-2025 гг. утверждены Приказом Минфина № 75н от 17.05.2022.

Код для платежки

Код для деклараций и уведомлений

Коды для штрафных санкций

Единый налог при упрощенной системе налогообложения с разницы между доходами и расходами

Минимальный налог по УСН «доходы минус расходы» — 1% от доходов

Код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510

182 1 05 01021 01 1000 110

КБК пени по УСН «доходы минус расходы» в 2023 году такой же, как для процентов и штрафов, — это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510

А вот КБК на УСН «доходы» для ИП в 2023 году (для юрлиц коды аналогичны):

• для оплаты — 182 0 10 61201 01 0000 510;
• для деклараций и уведомлений — 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК пени по УСН «доходы» в 2023 году (проценты, штрафы) — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Сроки перечисления налога

Организации обязаны перечислять в бюджет налог по итогам года и авансовые платежи. Срок перечисления определен строго, за нарушение — штрафы и пени.

С 2023 года сроки оплаты изменились. Авансовые платежи перечислите в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — 1 кварталом, 1 полугодием, 9 месяцами. Годовой платеж организации отправляют в ФНС не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, а ИП — не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание, что если последний срок уплаты выпадает на нерабочую или праздничную дату, то налог разрешают заплатить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, аванс за 9 месяцев надо заплатить до 28.10.2023, но этот день выпадает на субботу. Предельная дата платежа переносится на 30.10.2023.

Сроки сдачи отчетности по УСНО тоже изменили. Организации отправляют декларацию до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля.

Ставки по налогу

Субъекты, выбравшие УСН «доходы минус расходы», обязаны исчислять единый налог из расчета 15% от суммы разницы. Региональные власти вправе снизить ставку налога. Узнайте, какая льгота предусмотрена для конкретного региона, в специальном разделе на официальном сайте ФНС. В верхней части страницы выберите интересующий вас регион.

Информация о льготах по УСН размещена в самом конце страницы. КБК единого платежа и налога на УСНО одинаковы для всех субъектов РФ.

Например, в Санкт-Петербурге для объекта «доходы минус расходы» применяется ставка в 7%. Такой процент установлен с 01.01.2015 по настоящее время. До этого периода в Санкт-Петербурге применялась ставка в 10% от суммы полученной разницы между доходами и затратами. А вот в Московской области пониженная ставка устанавливается в отношении отдельных видов деятельности. Например, 10% — для обрабатывающего производства предприятий города Москвы

Обратите внимание, что и здесь законодатели установили ограничения. Ставка по УСН «доходы минус расходы» — не меньше 5% и не больше 15%. Льготу утверждают власти субъекта. Если таковой привилегии не предусмотрено, налогоплательщики исчисляют налог по максимальной ставке — 15%.

С 01.01.2021 налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб. (в 2023 году — 188,55 млн руб.) но в пределах 200 млн руб., а численность составила больше 100 человек (но в пределах 130 человек), не утрачивают права на применение упрощенной системы налогообложения. Но они платят налог по повышенным ставкам:

• 8% — для объекта «доходы»;
• 20% — для объекта «доходы минус расходы».

Минимальный налог

Даже если компания сработала в отчетном периоде в убыток, заплатить налог по упрощенной системе все равно придется. Как определить размер платежа, если объект обложения равен нулю или имеет отрицательное значение?

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы верно рассчитать и заплатить налог и авансы по УСН «доходы минус расходы».

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

Пример

Автономное учреждение «Пример» на УСН «д — р». Организация находится в СПб. Напомним, что УСН «доходы минус расходы» в СПб облагается по ставке 7%.

За 2022 г. АУ «Пример» имеет следующие показатели (нарастающим итогом):

Авансовые платежи по налогу:

• за 1 квартал — 8400 руб. ((220 000 рублей — 100 000 рублей) × 7%);
• за полугодие — 11 200 руб. ((510 000 рублей — 230 000 рублей) × 7% — 8400 руб.);
• за 9 месяцев — 3150 руб. ((830 000 рублей — 505 000 рублей) × 7% — 8400 руб.- 11 200 руб.).

Общая сумма авансовых платежей — 22 750 руб. ((830 000 руб. — 505 000 руб.) × 7%).

Исчисленный налог за год — 2100 руб. ((1 000 000 руб. — 970 000 руб.) × 7%).

Минимальный налог — 10 000 руб. (1 000 000 руб. × 1%).

Минимальный к уплате — (-12 750 руб.) (1 000 000 руб. × 1% — 22 750 руб.).

Если полученный результат нулевой или отрицательный, то платить в бюджет ничего не нужно. Следовательно, по итогам 2022 г. организация ничего не должна платить в бюджет.

Обратите внимание, что КБК для минимального налога такой же, как для упрощенки «доходы минус расходы», — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Условие о минимальном налоге должны соблюдать абсолютно все налогоплательщики, перешедшие на УСН «д — р». Но проверять сумму налогового обязательства следует только при расчете годового платежа.

Минимальный налог платят не только при низкой прибыли. Также начислить 1% от выручки придется, если компания в отчетном году сработала в убыток или ее доходы и расходы равны (объект налогообложения равен нулю).

Где указывают КБК

Налогоплательщикам УСН код бюджетной классификации пригодится только четыре раза в год — для перечисления авансов и итогового платежа. Бюджетный код указывается в платежном поручении. Напомним, платежное поручение, или платежка, — это специальный унифицированный документ, который используется для расчетов (Положение Банка России № 762-П от 29.6.2021). При осуществлении взаиморасчетов с бюджетом в платежном поручении необходимо заполнять «налоговую строку» — блок полей со 104 по 109 включительно (Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013).

С 11 февраля 2023 года изменился порядок заполнения налоговых платежных поручений (Приказ Минфина № 199н от 30.12.2022). Особые правила установили для заполнения платежек по ЕНП и поручений, которые в 2023 г. отправляют вместо уведомлений. Обновили регламент заполнения налоговой строки: в платежках по ЕНП надо заполнять только поле 104 и указывать код бюджетной классификации. В поле 105 с ОКТМО следует поставить 0 или восьмизначный классификатор. А в полях 106-109 теперь надо указывать 0.

Еще одно новшество — поле с КПП плательщика: там указывают либо 0, либо код по месту постановки на учет налогоплательщика. А получателем ЕНП всегда выступает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, деньги перечисляют на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области. Все реквизиты налоговики опубликовали на официальной странице ЕНС.

Пример заполнения платежного поручения

Актуальный пример КБК в платежном поручении на уплату налога для объекта «доходы минус расходы» за 2022 год.

Обратите внимание, что КБК ЕНП не зависит от статуса налогоплательщика, его организационно-правовой формы и территориального расположения. Все юридические лица и индивидуальные предприниматели перечисляют налог по общим КБК (смотри таблицу в начале).

Наказания

Если перечислить деньги с опознанием или не вовремя отправить налоговую декларацию, штрафных санкций от ФНС компании не избежать. Определимся, что грозит нарушителям:

• если просрочить авансовый платеж, начислят только пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ;
• если опоздать с итоговым расчетом, то налоговики начислят пени и штраф от 20% до 40% от неоплаченной суммы налогового обязательства;
• если просрочить сдачу налоговой декларации по УСН — минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы в декларации. В общем случае — 5% от суммы налогового обязательства из просроченной отчетности (строка «к уплате в бюджет») за каждый полный и неполный месяц опоздания.

Сумму штрафов получится снизить, если у учреждения имеются уважительные причины для нарушения сроков оплаты и документальные подтверждения. Например, порыв линии связи при сдаче отчетности по защищенным каналам связи.

Ошибки в платежах

С 1 января 2023 года в связи с переходом на ЕНП больше нет возможности уточнения налоговых платежей. Налоговые органы распределяют ЕНП между обязательствами плательщиков по информации и кодам из налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных суммах.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник: gosuchetnik.ru

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы: формула расчета в 2019 году, срок оплаты, КБК

Для ИП и предприятий, НК РФ предусматривает возможность использования ряда льготных налоговых режимов, среди которых можно выделить УСН (или упрощенка). Она представлена двумя вариантами исчисления налога — по доходам и по доходам за минусом расходов. При последнем варианте, субъект обязан исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году, если он получил убыток.

В каком случае уплачивается минимальный налог при УСН

В определенных ситуациях субъект хозяйствования может применять льготную УСН.

Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.

Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.