Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Границы эффективности лизинга для упрощенной системы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На практике состав участников сделки может сократиться до двух, если продавец и лизингодатель или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом. Или неограниченно увеличиться – при реализации дорогостоящего проекта это происходит за счет привлечения лизингодателем финансовых средств от сторонних инвесторов (см. схему).
Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения. Особенно это касается компаний на УСН «доходы минус расходы». Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.
Авто в лизинг при УСН: проводки
Цитируемость, нормализованная по журналу, рассчитывается путем деления числа цитирований, полученных данной статьей, на среднее число цитирований, полученных статьями такого же типа в этом же журнале, опубликованных в этом же году. Показывает, насколько уровень данной статьи выше или ниже среднего уровня статей журнала, в котором она опубликована.
Что такое лизинг? Плюсы и минусы лизинга
Рассчитывается, если для журнала в РИНЦ есть полный набор выпусков за данный год. Для статей текущего года показатель не рассчитывается. Денежные потоки при различных источниках финансирования капитальных вложений по-разному распределены во времени. В результате, для корректного сравнения суммарных затрат при лизинге, покупке и кредите, применяется метод, основанный на концепции временной стоимости денег (дисконтирования).
Времена, когда слово «лизинг» казалось диковинным и непонятным, канули в Лету. Сегодня лизинг встречается ничуть не реже, чем привычная аренда. Особенно если речь идет о движимом имуществе. Это и понятно. Ведь не у каждого «упрощенца» есть возможность приобрести необходимое ему оборудование.
А с помощью лизинга вы можете не только длительное время пользоваться имуществом, но и выкупить его по сравнительно недорогой цене. Выгоды от сделок есть и у лизингодателей. Ведь подобные отношения позволяют им в течение длительного срока получать доход от средств, вложенных в лизинговое имущество.
Поэтому и лизингодатель при заключении договора с ИП, как правило, в стремлении минимизировать свои риски либо предложит более высокую по сравнению со стандартной процентную ставку, либо запросит больший первоначальный взнос.
Лизингодателем может стать любая компания. Достаточно только, чтобы лизинговая деятельность была прописана в учредительных документах общества. Причем получать лицензию на такую деятельность не требуется с 2002 года.
В качестве альтернативы берется кредит в размере 80 процентов от цены автотранспортного средства (555 300 рублей). Кредит также выдан на 25 месяцев, возвращается ежемесячно равными долями с выплатой процентов. То есть фирма погашает его в течение такого же времени, что и лизинговую задолженность. Процентная ставка ниже. Для целей данной статьи она подбирается так, чтобы конечная стоимость автотранспортного средства при лизинге и кредите совпадала.
Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.
Каким образом лизингодатель может учесть в расходах стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг? В какой момент лизингополучатель может сумму лизинговых платежей отнести на расходы? Нужно ли выкупную стоимость лизингового имущества прописывать в договоре отдельно от лизинговых платежей?
Границы эффективности лизинга для упрощенной системы
Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.
И все бы хорошо, если не забыть про налоговый учет лизинга при УСН, который имеет немало особенностей. И если с доходами более или менее ясно: у лизингополучателя они обычно не образуются, а лизингодатель отражает все полученные суммы в день поступления. То с учетом расходов возникает много вопросов. Поговорим о тех из них, с которыми неизбежно сталкиваются организации, заключившие договор лизинга без права выкупа или с таковым.
Число цитирований данной публикации из публикаций, входящих в РИНЦ. Сама публикация при этом может и не входить в РИНЦ. Для сборников статей и книг, индексируемых в РИНЦ на уровне отдельных глав, указывается суммарное число цитирований всех статей (глав) и сборника (книги) в целом. Уже упоминалось, что упрощенная система не предусматривает уплату налога на имущество.
Поэтому рассмотрим наиболее оптимальную для лизингополучателя ситуацию, когда затраты по налогу на имущество не возмещаются лизингодателю. Например, если лизингодатель имеет персональное разъяснение Минфина о необложении данным налогом имущества, приобретенного в целях конкретной лизинговой сделки и учтенного на счете 03.
Как лизингодателю не платить транспортный налог
При возникновении в компании какой-либо инвестиционной задачи или проекта после принятия решения о целесообразности его реализации возникают следующие вопросы: каким источником финансирования воспользоваться и как из множества альтернативных источников выбрать наиболее предпочтительный? По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.
Однако большинство страхов надуманны или сильно преувеличены. Тем более, что получаемая в результате налоговая экономия с лихвой может окупить все сложности и дополнительные затраты труда по внедрению лизинговых схем в группе компаний. Входит или нет данная публикация в ядро РИНЦ. Ядро РИНЦ включает все статьи, опубликованные в журналах, индексируемых в базах данных Web of Science Core Collection, Scopus или Russian Science Citation Index (RSCI).
Лизинг автомобиля подразумевает долгосрочную финансовую аренду автомобиля у его собственника (лизингодателя) с переоформлением ее в будущем в собственность предпринимателя (лизингополучателя). При лизинге собственником предмета лизинга до полной оплаты остается лизингодатель.
Лизингодатель приобретает имущество у поставщика для сдачи его во временное пользование лизингополучателю. Чаще всего с правом выкупа. Деловая цель операции для лизингополучателя – приобретение имущества в собственность в рассрочку. Для лизингодателя – получение вознаграждения за услугу.
Отличия заключаются лишь в пакете документов, оформляемых ИП при лизинге при УСН. Следует помнить, что в связи с отсутствием у ИП бухгалтерского учета возникают проблемы с подтверждением их финансовой состоятельности, равно как и квартальных доходов, поскольку налоговую отчетность ИП подают раз в год. Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.
Лизинг при УСН: как правильно оформить договор и учитывать расходы
В статье рассмотрены причины сравнительно невысоких темпов развития института лизинга в стране. Проанализированы условия предоставления лизинговых услуг потребителям и приведены выводы о наличии ряда факторов, делающих для предпринимателей неэффективным использование института лизинга. По итогам статьи выполнен качественный прогноз перспектив развития в России института лизинга на ближайшую перспективу.
Сдать в лизинг можно только новые объекты. Лизингодатель не может передать лизингополучателю уже имеющееся у него имущество. Объект сначала нужно приобрести.
Лизинг при УСН — доходы минус расходы — наряду с тем, что может существенно облегчить для предпринимателя ведение его бизнес-деятельности, сопряжен с рядом сложностей и нюансов.
Число цитирований данной публикации из публикаций, входящих в ядро РИНЦ. Сама публикация при этом может не входить в ядро РИНЦ. Для сборников статей и книг, индексируемых в РИНЦ на уровне отдельных глав, указывается суммарное число цитирований всех статей (глав) и сборника (книги) в целом.
Расходы лизингодателя Лизинг при УСН. Как учитывать стоимость имущества…
Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем. При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива отражать объект на балансе.
Многие компании, которые могли бы получать налоговую экономию, используя лизинговые сделки, отказываются от этого. Полагая, что это слишком сложное занятие, которое может принести выгоду только очень крупным компаниям. Смущают также трудности создания дружественной лизинговой компании и сложности с налогообложением лизинговых операций. А у некоторых лизинг ассоциируется исключительно с «серыми» схемами ухода от налогообложения.
Оценка денежных потоков при всех формах финансирования начинается 25 апреля 2006 года. Это дата выплаты аванса и подписания акта приемки имущества в лизинг или дата покупки (при альтернативных формах финансирования). Соответственно, 25 июля 2008 года будет датой выплаты последнего платежа по единому налогу, на сумму которого повлияло отнесение на расходы последнего лизингового платежа. В рассматриваемом примере единый налог уплачивается 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Основания для оформления авто в лизинг для ИП на УСН применяются общие, как и в случае передачи транспортного средства компании, работающей на общих условиях налогообложения.
Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.
Отметим, что при упрощенной системе налогообложения НДС, уплаченный по основным средствам, включается в их стоимость (письмо Минфина РФ от 4 ноября 2004 г. №03-03-02-04/144). Иначе говоря, как самостоятельный вид расходов он не учитывается.
Причем что именно купить и у кого, указывает обычно будущий лизингополучатель. Кстати, это главное отличие лизинга от аренды, объектом которой может быть любая вещь, находящаяся в собственности у арендодателя.
Задача финансирования должна сводиться не только к тому, чтобы получить необходимое количество денежных средств в желаемый момент времени, а и к тому, чтобы получить оптимальное финансирование, соответствующее нуждам и принятой учетной политике предприятия.
Источник: findlock.ru
Минусы лизинга при усн
„ … Лизинговые платежи можно отражать в налоговой базе сразу после уплаты при условии, что они не являются авансом, а выкупную стоимость — только после того, как право собственности на имущество перейдет к вам …”
В фокусе → Услуги для бизнеса → Лизинг → Лизинг при «упрощенке»: как правильно оформить договор и учитывать расходы
Из этой статьи вы узнаете:
1. Каким образом лизингодатель может учесть в расходах стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг.
2. В какой момент лизингополучатель может сумму лизинговых платежей отнести на расходы.
3. Нужно ли выкупную стоимость лизингового имущества прописывать в договоре отдельно от лизинговых платежей.
Времена, когда слово «лизинг» казалось диковинным и непонятным, канули в Лету. Сегодня лизинг встречается ничуть не реже, чем привычная аренда. Особенно если речь идет о движимом имуществе. Это и понятно. Ведь не у каждого «упрощенца» есть возможность приобрести необходимое ему оборудование.
А с помощью лизинга вы можете не только длительное время пользоваться имуществом, но и выкупить его по сравнительно недорогой цене. Выгоды от сделок есть и у лизингодателей. Ведь подобные отношения позволяют им в течение длительного срока получать доход от средств, вложенных в лизинговое имущество.
И все бы хорошо, если не забыть про налоговый учет лизинга при УСН, который имеет немало особенностей. И если с доходами более или менее ясно: у лизингополучателя они обычно не образуются, а лизингодатель отражает все полученные суммы в день поступления, то с учетом расходов возникает много вопросов. Поговорим о тех из них, с которыми неизбежно сталкиваются организации, заключившие договор лизинга без права выкупа или с таковым.
Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». В статье рассмотрены вопросы по учету расходов лизингодателя и лизингополучателя. И будет вам интересна, если вы задумаетесь о смене объекта налогообложения.
Расходы лизингодателя. Как учитывать стоимость имущества,
передаваемого в лизинг.
Сдать в лизинг можно только новые объекты. Лизингодатель не может передать лизингополучателю уже имеющееся у него имущество. Объект сначала нужно приобрести. Такие нормы прописаны в ст. 665 ГК РФ.
Причем что именно купить и у кого, указывает обычно будущий лизингополучатель. Кстати, это главное отличие лизинга от аренды, объектом которой может быть любая вещь, находящаяся в собственности у арендодателя.
Итак, вы являетесь лизингодателем, и вам нужно купить имущество для лизингополучателя. Выясним, каким образом его стоимость можно отразить в расходах.
. если объект остается в собственности лизингодателя
Сначала рассмотрим ситуацию, когда имущество учитывается на вашем балансе. В этом случае вы сможете имущество, передаваемое в лизинг без права выкупа, учесть в расходах на покупку основного средства. И вот почему. Как правило, лизинговое имущество стоит дороже 40 000 руб., и срок его полезного использования превышает 12 месяцев.
Значит, оно соответствует всем критериям, по которым имущество признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). А как известно, при упрощенной системе именно такое имущество относится к основным средствам (п. 4 ст.
346.16 НК РФ). Отметим, главное финансовое ведомство страны согласно с тем, что стоимость имущества, которое по окончании договора возвращается лизингодателю и учитывается на его балансе, можно отразить в расходах на покупку основного средства (Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-11-04/2/100).
Суть вопроса. Стоимость имущества, которое учитывается на балансе лизингодателя и возвращается ему по окончании срока договора, можно учесть в расходах на покупку основного средства.
Что же получается? В первый год использования лизингополучателем имущества вы вправе списать на расходы всю его стоимость. Напомним, что расходы на покупку основных средств, приобретенных при УСН, учитываются после оплаты и ввода имущества в эксплуатацию, но не единовременно, а поквартально равными долями в течение налогового периода (п. п. 3 и 4 ст. 346.16, а также пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ). И не страшно, если в результате учета расходов у вас образовались убытки. В этом случае вам придется по итогам года уплатить минимальный налог. Однако налоговую базу уже за следующий год вы сможете уменьшить на сумму убытка и на разницу между исчисленным единым и уплаченным минимальным налогами (п. п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ).
При этом несписанные убытки можно переносить на следующие налоговые периоды, пока не пройдет 10 лет с года их возникновения.
А как быть, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя? Тогда вы сможете учесть расходы на его покупку только после того, как закончится лизинговый договор и лизингополучатель вернет вам имущество. Дело в том, что в рассматриваемой ситуации амортизацию в бухгалтерском учете начисляет лизингополучатель, то есть для вас имущество является неамортизируемым и учесть его в составе основных средств при УСН вы не можете. А в закрытом перечне расходов затраты на покупку лизингового имущества, не рассматриваемого в качестве основного средства, не указаны.
Памятка. Стоимость имущества, переданного без права выкупа и учитываемого на балансе лизингополучателя, лизингодатель вправе отразить в расходах после того, как получит имущество обратно.
Получив имущество от лизингополучателя обратно, вы в первую очередь должны решить, будете ли вы его использовать в личных целях или продадите. А вот передать имущество в лизинг повторно нельзя, так как для лизинга по каждому договору должен приобретаться новый объект.
Предположим, вы решили оставить имущество себе. Тогда после того, как объект будет введен в эксплуатацию, вы должны будете включить его в состав основных средств. Расходы на его покупку можно будет отразить в налоговой базе равными долями до конца года, в котором лизингополучатель вернул имущество и вы начали его использовать (п. 3 ст. 346.16 и пп.
4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
А вот если вы решили продать полученное от лизингополучателя имущество, учет будет иным. В этом случае его нужно оприходовать как товар. Расходы на оплату стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, упомянуты в пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
А значит, после того как имущество, возвращенное лизингополучателем, будет реализовано, вы сможете сумму, затраченную на его покупку, отразить в расходах (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пример 1. Учет расходов на покупку имущества, остающегося в собственности лизингодателя и отражаемого на балансе лизингополучателя
ООО «Иволга» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация 17 мая 2010 г. заключила лизинговый договор сроком на два года, по которому является лизингодателем. В этот же день она приобрела и оплатила оборудование на сумму 300 000 руб. По договору имущество остается в собственности лизингодателя, но учитывается на балансе лизингополучателя.
Оборудование возвращено 16 мая 2012 г. Тогда же оно было включено в состав основных средств и введено в эксплуатацию. Отразим затраты на покупку в налоговом учете.
Чтобы стоимость основного средства отразить в расходах, объект нужно оплатить и ввести в эксплуатацию. Также не забудем, что такие расходы учитываются не единовременно, а поквартально равными долями в течение налогового периода. Оборудование введено в эксплуатацию во II квартале 2012 г. Только после этого его стоимость можно отнести на расходы, предварительно разделив ее на три части. Таким образом, организация вправе 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 г. включить в расходы по 100 000 руб. (300 000 руб. : 3 квартала).
. если лизингополучатель выкупает имущество
В случае когда собственником имущества становится лизингополучатель, его стоимость вы вправе отразить в расходах на приобретение товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом неважно, на чьем балансе находится объект лизинга. В любом случае, после того как лизингополучатель выкупит имущество, вы сможете учесть расходы на его покупку.
Обычно право собственности переходит по истечении срока действия договора лизинга. Получается, списывать затраты на покупку лизингового имущества нужно не сразу, а лишь когда произойдет его реализация (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Главное финансовое ведомство страны также считает, что выкупаемый предмет лизинга лизингодателю нужно учитывать как товар (Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-11-11/207).
Для справки. Стоимость имущества, собственником которого становится лизингополучатель, лизингодатель вправе отразить в расходах на приобретение товаров.
Пример 2. Учет расходов на покупку имущества, если оно будет находиться на балансе лизингополучателя и выкупится им
ООО «Чибис», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», является лизингодателем по договору, действующему в течение двух лет. В соответствии с ним организация 1 июня 2010 г. купила и оплатила ленточный конвейер за 140 000 руб., а затем передала его лизингополучателю. В течение действия договора лизингополучатель перечислял плату за пользование конвейером, а по его окончании, то есть 31 мая 2012 г., выплатил выкупную стоимость в сумме 50 000 руб. и стал его собственником. Каким будет налоговый учет у лизингодателя?
В данном случае лизингополучатель выкупает ленточный конвейер, поэтому лизингодатель должен учитывать его как товар. Покупная стоимость товаров включается в расходы после расчета с поставщиком и реализации товаров. Оплата ленточного конвейера произошла еще в 2010 г., а вот реализован он только 31 мая 2012 г. В этот день ООО «Чибис» должно отразить в доходах 50 000 руб., а в расходах — 140 000 руб.
Расходы лизингополучателя. Как учитывать лизинговые платежи и выкупную стоимость имущества
Лизинговые платежи перечисляются в течение срока действия лизинга. Обычно они состоят из платы за пользование лизинговым имуществом, дохода лизингодателя, возмещения его затрат и т.д. Лизинговые платежи указаны в перечне расходов «упрощенцев», поэтому на их сумму можно уменьшить налоговую базу (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Главный вопрос: когда это сделать? Ответ зависит от того, каков порядок уплаты платежей.
Платежи, перечисляемые по завершении оплачиваемого периода, можно отражать в расходах сразу же после уплаты. А вот заранее перечисляемые суммы разрешается включать в расходы только после окончания месяца, за который они уплачены. Ведь выданные авансы в расходах не учитываются.
Памятка. Лизинговые платежи, перечисленные авансом, лизингополучатель может учесть в расходах только после окончания месяца, за который они уплачены.
Отметим, лизинговые платежи не всегда уплачиваются равными долями. Они могут быть разделены договором на две части, одна из которых перечисляется авансом при заключении договора, а вторая — равными долями в течение всего срока лизинга. Можно ли в этом случае авансовую часть сразу списать на расходы? На наш взгляд, нет. Как мы уже сказали, авансы в расходах не признаются.
А значит, авансовую сумму нужно разделить на равные части по количеству месяцев, в течение которых вы пользуетесь имуществом. Полученную сумму вы сможете отражать в расходах в последний день каждого оплаченного периода.
Пример 3. Учет в расходах лизинговых платежей, перечисляемых неравномерно
ООО «Свиристель», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 23 апреля 2012 г. по лизинговому договору, заключенному на 15 месяцев, получило от лизингодателя холодильный шкаф. Общая сумма лизинговых платежей составляет 120 000 руб., из них:
— 30 000 руб. уплачивается авансом;
— оставшаяся часть в размере 90 000 руб. перечисляется равными частями по 6000 руб. (90 000 руб. : 15 мес.) ежемесячно начиная с 23 мая.
По окончании лизинга имущество возвращается лизингодателю. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга.
ООО «Свиристель» перечислило в качестве предоплаты 24 апреля 30 000 руб., а 23 мая заплатило 6000 руб. за первый месяц пользования холодильным шкафом. Отразим эти расходы в налоговой базе.
Рассчитаем сумму аванса, которую лизингополучатель может учесть в расходах 23 мая 2012 г. Она равна 2000 руб. (30 000 руб. : 15 мес.). Кроме того, в этот же день ООО «Свиристель» вправе отнести на расходы 6000 руб. Записи, которые организация должна сделать 23 мая в Книге учета, приведены в таблице. Аналогично нужно заполнять Книгу ежемесячно 23-го числа до июля 2013 г. включительно. Конечно, при условии, что все платежи будут вноситься вовремя.
В случае когда вы становитесь собственником имущества, договором лизинга может быть предусмотрена выкупная цена. Ее сумма сформирует первоначальную стоимость основного средства, которую вы сможете учесть в расходах после того, как станете собственником лизингового имущества и введете его в эксплуатацию (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Подобные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 20.01.2011 N 03-11-11/10. Напомним, что расходы на покупку основного средства отражаются в налоговой базе равными долями поквартально до конца налогового периода.
Суть вопроса. Выкупную стоимость лизингополучатель может включить в расходы на покупку основного средства после того, как станет собственником имущества и введет его в эксплуатацию.
Лизинговые платежи при усн
Если упрощенцу понадобилось определенное имущество и для этого он заключил договор лизинга, значит, ему необходимо знать особенности налогового учета лизинговых платежей при УСН «доходы минус расходы». В нашей статье также приводим основные проводки по этой ситуации.
Лизинг при УСН: НДС, балансодержатель и налог на имущество
В случае, если организация применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), лизинг имеет некоторые особенности.
- лизинговые платежи облагаются НДС, возместить которые лизингополучатель не сможет;
- если лизинговое имущество отражается на балансе лизингодателя, он включит в сумму платежей налог на имущество.
Ндс по лизингу при усн
Лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен заплатить по договору лизинга, облагаются НДС. Исключение может быть в том случае, если лизинговая компания сама является организацией, использующей УСН и не включает в стоимость своих услуг НДС.
В состав лизинговых платежей входят две основные составляющие: погашение стоимости предмета лизинга (платежи по выкупу имущества) и лизинговые проценты, которые уплачиваются сверх стоимости имущества.
В состав лизинговых процентов лизинговая компания включает возмещение процентов за кредит, свою маржу (доход), а также возмещение расходов, напрямую связанных с лизинговой сделкой (налог на имущество по предмету лизинга если имущество отражено на балансе лизингодателя, транспортный налог в случае регистрации автомобиля в ГИБДД на лизинговую компанию, расходы по страхованию если страхователем является лизингодатель и т.п.).
Стоимость предмета лизинга, как правило, облагается НДС продавцом лизингового имущества. Поэтому лизингополучатель оплатит НДС по предмету лизинга независимо от того, покупает он это имущество самостоятельно либо по лизингу и дополнительного удорожания на сумму НДС не будет.
НДС, начисляемый на лизинговые проценты, лизингополучатель на УСН возместить не сможет. Это делает лизинг весьма дорогим инструментом финансирования по сравнению с тем же кредитом, проценты по которому НДС не облагаются. При одинаковых процентных ставках по кредиту и лизингу, лизинг для компании на УСН обойдётся дороже на сумму НДС, начисляемого на проценты по лизингу.
Включение в состав лизинговых процентов затрат, которые не облагаются НДС, также весьма невыгодно для лизингополучателя на УСН. К таким затратам относятся налоги (транспортный налог, налог на имущество), страхование предмета лизинга. Неся эти расходы самостоятельно лизингополучатель не уплачивает НДС ни бюджету, ни страховой компании.
В случае, если эти расходы понесла лизинговая компания и они возмещаются лизингополучателем в лизинговых платежах, на все эти суммы будет начислен НДС, который должен заплатить лизингополучатель.
Возмещение данного НДС у компании, применяющей обычный режим налогообложения, не вызовет никаких вопросов. Но организация на упрощённой системе налогообложения должна будет отнести этот НДС на затраты.
При выборе лизинговой компании и согласовании условий лизинга организации на УСН необходимо учитывать, включены ли в состав платежей дополнительные расходы, которые облагаются дополнительным НДС и увеличивают затраты лизингодателя.
Балансодержатель и налог на имущество при лизинге на УСН
В соответствии со статьёй 31 Закона «О лизинге» предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Балансодержатель определяется по соглашению сторон и указывается в договоре лизинга.
Учитывая, что согласно действующему законодательству организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерского баланса, определение такой организации в качестве балансодержателя предмета лизинга рядом лизинговых компаний рассматривается как источник налоговых рисков.
Это связано с тем, что если организация, применяющая УСН, является балансодержателем имущества, то налог на имущество по предмету лизинга вообще не уплачивается, т.к. лизингополучатель на УСН освобождён от уплаты налога на имущества.
Лизинговые компании считают, что при подобной схеме лизинговой сделки налоговые органы могут признать неправомерным отражение предмета лизинга на балансе лизингополучателя и доначислят лизинговой компании налог на имущество, а также штраф и пени.
Принятие к учету ОС
- Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
- Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.
Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.
На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев).
На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя на усн
Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН «доходы минус расходы». Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.
Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН
Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).
Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.
Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:
- ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).
Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:
- она осуществляет его продажу по выкупной цене;
- имущество вернули, и она продает его другой фирме;
- имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.
Источник: znatokprava.ru