Минусы УСН в строительстве

Почему якобы застройщики при долевом строительстве не желают заключать договора с ООО на УСН? Они же освобождены от уплаты НДС, тогда почему не рассматривают упрощенцев для генподрядных работ?

| Иммануил , Москва

Ответы юристов (1)

Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8

Застройщик при долевом строительстве не может взять в генподряд ООО на УСН, так как упрощенный налоговый режим не соответствует стандартным требованиям к контрагентам в долевом строительстве. Например, ООО на УСН не может предоставлять заказчику чеки за выполненные работы, что противоречит требованиям законодательства о долевом строительстве. Кроме того, не все застройщики освобождены от уплаты НДС, и этот вопрос требует отдельного анализа в каждом конкретном случае.

#4316919 2023-02-07 23:52:24
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Договор долевого участия в строительстве; 2. Устав и свидетельство о государственной регистрации ООО, которое заявляется в качестве генподрядчика на УСН; 3. Договор генерального подряда, который предполагается заключить между застройщиком и упрощенцем; 4. Нормативные акты, определяющие особенности налогообложения застройщиков; 5. Возможно, необходимы будут сметные расчеты на выполнение работ в рамках генерального подряда.

В отношении освобождения застройщиков от уплаты НДС, это действительно так, но необходимо учитывать и другие налоговые обязательства участников долевого строительства и генерального подряда, а также особенности учета доходов и расходов в ИНН. Кроме того, ООО, работающие на УСН, имеют ограничения на величину годового оборота и количество сотрудников, что может затруднить выполнение генерального подряда в полном объеме.

#4388716 2023-02-07 23:52:24
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8

1. Статья 346.26 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»
2. Статья 346.21 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»
3. Статья 161 Жилищного кодекса РФ «Долевое строительство»
4. Статья 166 Гражданского кодекса РФ «Договор подряда»

Источник: prav.io

Идеи оптимизации: после смены объекта по УСН можно списать затраты на незавершенное строительство

Находясь на УСН «доходы», компания построила объект, но не ввела его в эксплуатацию. Затем организация перешла на «доходы минус расходы» и продала объект незавершенного строительства.

В данной ситуации у компании есть возможность учесть понесенные затраты. Объект незавершенного строительства, который не введен в эксплуатацию, а реализован покупателю, можно считать товаром. Расходы на строительство учитывают при расчете налога по УСН (письмо Минфина от 21.12.2012 № 03-11-06/2/148).

Списывают затраты на дату продажи объекта покупателю при условии, что они предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 НК и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК).

В определении от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243 Верховный суд уточнил: нельзя повторно списывать расходы, которые компания уже учла на другом режиме налогообложения.

Поскольку построенный объект компания не ввела в эксплуатацию, она не могла признать затраты на строительство.

Значит, после продажи такое право появилось, повторного учета расходов нет.

Идеей поделилась Кристина Аверина, налоговый эксперт.

в чем экономия: налог на упрощенке

на чем основана идея: Письмо Минфина от 21.12.2012 № 03-11-06/2/148, определение ВС от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243

Оценка безопасности идеи

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Способ законный. Поскольку объект строительства до перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, не был введен в эксплуатацию, затраты на строительство объекта можно учесть при его реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст.

346.17 НК)».

Алексей Михеев, старший менеджер Юникон АО:

«Идея рискованная. При смене объекта УСН «доходы» на «доходы минус расходы» затраты, которые относятся к периоду применения объекта «доходы», не учитывают (п. 4 ст. 346.17 НК). Минфин прямо на это указал в своем письме от 03.09.2021 № 03-04-05/71290».

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Чистые Активы»:

«Идея заслуживает внимания, хотя не получит широкого распространения в силу своей специфики. Основная доказательная база, которая защитит вариант учета расходов, – это их расшифровка на разных объектах налогообложения. Верховный суд в определении от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243 это подтверждает».

«Практическое налоговое планирование», №11 ноябрь 2022

Поделиться

Хотите получать аналитические обзоры Юникона?

Источник: www.unicon.ru

Электронный журнал «Практик»

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Войти Регистрация

• Забыли пароль?
• Забыли логин?

Аудиторская фирма
Электронный журнал Практик

ЭТО ПРОСТО О СЛОЖНОМ!

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок

• Вы здесь:
• Главная
• На вопросы читателей отвечают специалисты
• УСН. Реконструкция в строительстве

УСН. Реконструкция в строительстве

ВОПРОС: Как в учете строительной организации на УСН учитываются затраты на реконструкцию?

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы», в октябре 2016 года планировала начать работы по переоборудованию (реконструкции) здания склада под офис.

Работы будут проводиться подрядным способом.

Планируемый срок принятия у подрядчика работ по реконструкции — январь 2017 г.

Сметная стоимость работ по реконструкции (с учетом НДС) составляет 840 000 руб.

Реконструкция, модернизация и дооборудование ОС

Реконструкция – это переустройство объекта ОС, связанное с совершенствованием производства для расширения мощностей, увеличения количества и повышения качества продукции. Под реконструкцией обычно понимается переустройство зданий (строений, сооружений) (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Модернизация — усовершенствование объекта ОС для изменения его назначения, повышения рабочей нагрузки, расширения сферы использования (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Дооборудование — дополнение объекта частями (деталями, механизмами, агрегатами), в результате чего основное средство приобретает новые качества (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Как правило, понятие «реконструкция» используется по отношению к недвижимости (зданиям и помещениям), а термин «модернизация» — в отношении движимых ОС и оборудования, транспортных средств и тому подобных объектов.

При проведении реконструкции, модернизации, дооборудования ОС целью является расширение или изменение возможностей ОС.

В результате проведения работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию ОС, у основных средств появляются новые качества, а также улучшаются их характеристики. Так, к реконструкции относятся работы по установке лифтов, пожарной сигнализации, системы видеонаблюдения.

Документальное оформление проведенных работ

Выполненные работы по реконструкции, модернизации или дооборудованию основных средств, оформляются актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Акт по форме № ОС-3 составляется как после завершения ремонта, так и по окончании реконструкции, модернизации либо дооборудования основных средств.

В акте указываются, какие именно работы были выполнены (ремонт либо реконструкция, модернизация, дооборудование).

Если работы выполняла сторонняя ремонтная организация, то акт составляется в двух экземплярах: первый экземпляр для организации, выступающей в роли заказчика, второй экземпляр для сторонней организации, выступающей в роли исполнителя (Указания по заполнению первичной учетной документации по учету основных средств, утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты на модернизацию любого основного средства увеличивают первоначальную стоимость основных средств (п. 26-27 ПБУ 6/01«Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

Расходы на модернизацию в бухучете учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». При проведении модернизации ОС в бухучете делаются следующие проводки:

Дебет 08 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 60 (76)

— отражены затраты на проведение модернизации с привлечением подрядчиков;

Дебет 08 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 10 (23, 69,70 и т. д.)

— отражены расходы на проведение модернизации собственными силами;

Дебет 01 (03) Кредит 08 субсчет «Расходы на модернизацию»

— увеличена первоначальная стоимость усовершенствованного ОС;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств»

— ежемесячно отражается сумма начисленной амортизации по модернизированному ОС.

Затраты, связанные с реконструкцией являются долгосрочными инвестициями и отражаются в бухучете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» (п. 1.2, 2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. письмом Минфина России от 30.12.93 № 160, п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

В бухгалтерском учете стоимость проведенной реконструкции увеличивает первоначальную стоимость основного средства (здания) (п. п. 14, 27 ПБУ 6/01).

По завершении реконструкции затраты, отраженные на счете 08 субсчет 08-3, списываются в дебет 01 «Основные средства».

Налоговый учет: УСН

При УСН затраты на реконструкцию, модернизацию или дооборудование любого ОС, в т. ч. недвижимости учитываются в расходах ежеквартально равными частями до конца года, начиная с квартала, в котором модернизированное ОС введено в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 24.06.13 № 03-11-11/23684).

НДС, предъявленный подрядчиком, учитывается в расходах одновременно со стоимостью восстановительных работ.

В учете организации затраты на проведение реконструкции необходимо отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

В месяце принятия у подрядчика работ по реконструкции здания

Источник: www.praktik-rw.ru