В настоящем материале рассмотрим нестандартные ситуации, возникающие при реализации товаров в Беларусь и Казахстан и вопросы, связанные с возмещением НДС из бюджета .
Ситуация 1. Товар закупили в Казахстане и, минуя территорию России, отгрузили ее покупателю республики Беларусь
В этой ситуации территория Российской Федерации не является местом реализации, т.к. товары в момент отгрузки находились за ее пределами. Поэтому данная реализация не облагается НДС ни в момент приобретения у поставщика республики Казахстан, ни в момент отгрузки покупателю из Беларуси.
Ситуация 3. Если отгружаемый в Беларусь товар, не облагается НДС на территории России
Эту отгрузку следует включить в операции, облагаемые НДС, но с применением ставки 0%. Здесь не имеет значения, что на территории России реализация данного вида товаров не облагается НДС. Соглашение ТС, согласно ст.7 НК РФ, имеет приоритет перед Налоговым кодексом, и оно не освобождает от уплаты НДС при экспорте отдельных видов товаров в республики Беларусь и Казахстан.
Упрощенная система налогообложения УСН. Дата получения дохода. Экспорт. НДС. Куда платить налог
Имейте в виду, что помимо того, что у вас возникает обязанность применения нулевой ставки, также возникает право на налоговый вычет по НДС, в соответствии с п.1 ст.1 Протокола о товарах, п.2 ст.17 п.3 ст.172 НК РФ. Невзирая на то, что данный товар НДС не облагается, Минфин считает, что если в установленные сроки не успеете собрать полный пакет подтверждающих документов, то придется уплатить в бюджет полную сумму НДС за тот период, в котором произошла отгрузка. При этом отразить эту операцию следует в разделе 6 декларации по НДС, а не в разделе 7, как считают многие.
Нестандартные ситуации, возникающие при экспорте в страны Таможенного союза.
Ситуация 4. Как определить момент отгрузки товара, для исчисления срока представления в ИФНС подтверждающих документов
Ситуация 5. Если товар, экспортируемый в Казахстан или Беларусь, покупатели забирают со склада продавца на территории России, нужны ли транспортные документы
Запрашивать у покупателя транспортные документы нет необходимости. В подтверждение нулевой ставки приложите товаросопроводительный документ, а именно товарную накладную – ТОРГ-12. Минфин в письме от 18.05.2011 №03-07-13/01-17 заявил, что в случаях, когда покупатель вывозит своими силами товар со склада продавца, то отсутствие транспортных документов не будет являться основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. Об этом говорится и в подпункте 4 п.2 ст.1 Протокола о товарах.
Ситуация 6. Какие дополнительные документы нужны при экспорте в Казахстан или Беларусь через посредников
Согласно подпункту 5 п.2 ст.1 Протокола о товарах, п.2 ст.165 НК РФ, при реализации товаров на экспорт через посредника, помимо установленных документов, для общих ситуаций, необходимо представить договор, заключенный с посредником, договор между посредником и покупателем из Беларуси или Казахстана. Покупатель должен дать заявление о ввозе, с заполненным разделом 3, в котором должна быть информация об ИНН, КПП посредника, и указаны реквизиты посреднического договора. Эти данные являются обязательным условием для подтверждения нулевой ставки НДС.
НДС при экспортных операциях. Как подтвердить нулевую ставку НДС? Лайфхаки для экспортеров
Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
Материалы по теме
Источник: paruscbp.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Экспорт в Беларуссию облагается НДС?
Опубликовано 1 октября 2008 автором Usn.su
Экспорт на УСН
Производственная фирма, которая находится на УСН, планирует экспортную отгрузку своей продукции в Белоруссию. Подскажите, облагаются ли такие операции НДС?? Точно знаю, что импорт из Белоруссии в Россию облагается НДС (18%). А экспорт? Подскажите, если кто-нибудь сталкивался с подобными операциями.
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками НДС. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Экспорт в Беларуссию облагается НДС? : 16 комментариев
Cooler говорит 1 октября 2008 в 5:30 пп :
облагаются ли такие операции НДС?
Deylla говорит 1 октября 2008 в 5:51 пп :
Не облагается. Переодически отправляем в Белоруссию. Выписываем счет-фактуру с 0% НДС и обязятельно страна происхождения — Россия. В таком случае у ваших клиентов также не будет НДС(белорусского).
Питерская говорит 1 октября 2008 в 6:47 пп :
Выписываем счет-фактуру с 0% НДС
Вообще-то 0% — это такая ставка НДС, у Вас же просто товар НДС не облагается, так и надо писать в счет фактуре «Без НДС». Раз вообще выписываете счет-фактуру
Пилкин говорит 1 октября 2008 в 6:47 пп :
не облагается и облагается по ставке 0% — суть разные вещи. в данном случае просто не облагается.
Deylla говорит 1 октября 2008 в 7:14 пп :
Все верно, надо писать без НДС
Dim говорит 1 октября 2008 в 11:04 пп :
а что, типо налогоплательщик УСН то?
Питерская говорит 1 октября 2008 в 11:19 пп :
Не, не налогоплательщик. Но все равно неправильно.
Dim говорит 2 октября 2008 в 1:16 дп :
а что правильно? с/ф выставлять, согласно заветам некоего форума?
тем более на экспорт. хренасе, нововедения. причем в к белоруссам, с которыми соглашение.
даже прям сразу хочется посоветовать декларацию подготовить.
Питерская говорит 2 октября 2008 в 1:26 дп :
Да вообще их не надо выставлять. Но просто некоторым покупателям очень хочется их иметь.
Dim говорит 2 октября 2008 в 1:38 дп :
я мне например. мульон в день иметь хочется. и чЁ?
пока не могу добиться
Питерская говорит 2 октября 2008 в 2:29 дп :
Тебе мульон счетов-фактур в день хочется? )
Cooler говорит 2 октября 2008 в 2:25 пп :
А чо, сдача макулатуры — тоже бизнес…
БГБ говорит 2 октября 2008 в 2:49 пп :
Счета-фактуры требует таможня для оформления ГТД.
Пилкин говорит 2 октября 2008 в 3:44 пп :
даже при экспорте в белоруссию?
Dim говорит 2 октября 2008 в 6:16 пп :
БГБ говорит 3 октября 2008 в 8:03 дп :
В Белоруссию не экспортировала, а вот южным соседям регулярно отгружаю, корячусь — выписываю с/ф… Таможенники ссылаются на Приказ ФТС №536 от 25.04.07 г., там в перечне документов, подтверждающих стоимость экспортного товара и обязательных к сдаче для таможенного оформления, есть счет-фактура. Кто как обходит этот приказ? Кстати, про упрощенцев и прочих счастливцев, не выписывающих с/ф, в этом приказе нет ни слова…
Источник: usn.su
Могут ли на усн работать на экспорт
Признаются ли организации на УСН плательщиками НДС при экспорте?
По общему правилу организация на УСН не признается плательщиком НДС при экспорте и не вправе заявлять НДС к вычету.
При реализации налогоплательщиком товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится обложение НДС по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении указанных операций, подлежат вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Установленный порядок налогообложения НДС по ставке 0% означает для плательщиков данного налога право на возмещение из бюджета сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%.
Предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) суммы НДС подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для перепродажи, а также в том случае, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в случае если покупатель не является плательщиком НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Организация, применяющая УСН, обязана уплатить НДС и представить соответствующую декларацию, если ею выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога (за исключением перевыставления счетов-фактур с НДС посредником, применяющим УСН, при приобретении или реализации товаров (работ, услуг) в рамках исполнения посреднического договора, заключенного с принципалом или комитентом), и в случаях, когда на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДС, она является участником, ведущим общие дела в инвестиционном или простом товариществе, или признается концессионером, доверительным управляющим (ст. 161, пп.
1 п. 5 ст. 173, п. п. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53).
Возникновение у лиц, не являющихся плательщиками НДС, а также у лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. Возможность уменьшения подлежащей уплате суммы НДС на налоговые вычеты приведенной нормой пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ либо иными положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрена (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-КГ18-22222).
В связи с этим организация, применяющая УСН, не признается плательщиком НДС, в том числе и по экспортным операциям, и, как следствие, не вправе заявлять к вычету и возмещению суммы НДС, предъявленные к уплате поставщиками товаров (работ, услуг).
Вместе с тем из данного правила установлено исключение, в соответствии с которым налоговый вычет по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только исполняющим обязанности плательщика НДС по ст. 174.1 НК РФ участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур (п. 3 ст. 174.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-11/8344).
Подготовлено на основе материала
А.Г. Дьяконова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Источник: soveturista77.ru
