Статья посвящена отдельным вопросам, связанным с налогообложением ломбардов . Опираясь на практические материалы, автор рассматривает операции по выдаче кредитов населению под залог движимого имущества с точки зрения бухгалтерского и налогового учета . Кроме того, рассмотрен вопрос о возможности применения упрощенной системы налогообложения .
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Подсевалова Е. Н.
Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества
Консультации экспертов, консультации специалистов
Компьютер консультирует бухгалтера
Залог: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты
Компьютер консультирует бухгалтера
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Текст научной работы на тему «Особенности организации налогового учета в ломбардах»
Развитие СППР и вычислительных средств позволяют на основании материалов оценки состояния производства предприятия и других подтверждающих документов принимать решение, например, о сертификации услуг по техническому обслуживанию и ремонту.
Что такое ломбарды и чего от них ждать?
1. Маркин Б.Г. Анализ качественных признаков и структур. М: Статистика, 1980. 319 с., ил.
2. Кузин Л.Т. Основы кибернетики: В 2-х т. Т. 2. Основы кибернетических моделей. Учебное пособие для вузов. М.: Энергия, 1979. 584 с.
3. Чечкин А.В. Математическая информатика. М.: Наука, 1991. 416 с.
УДК 340.6 (075.80) ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ЛОМБАРДАХ
Е.Н. Подсевалова, доцент,
ФГОУВПО «Российский государственный университет туризма и сервиса»
Статья посвящена отдельным вопросам, связанным с налогообложением ломбардов. Опираясь на практические материалы, автор рассматривает операции по выдаче кредитов населению под залог движимого имущества с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, рассмотрен вопрос о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Ключевые слова: ломбард, налоговый учет, залог, упрощенная система
Ломбард, осуществляя свою деятельность, получает доходы в виде процентов за пользование кредитом и плату за хранение вещей, что является для них основным видом деятельности. В связи с этим данные доходы следует рассматривать как доходы от реализации. В налоговом учете они будут отражаться в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Особенность ведения налогового учета в ломбардах связана с признанием доходов, полученных в виде процентов по кредитам.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии со ст. 271—273 НК РФ.
Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам учитываются на дату признания дохода (расхода). Проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу.
Какие услуги могут оказывать ломбарды и как не угодить в лапы мошенников?
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия долгового обязательства в отчетном периоде.
В аналитическом учете на основании справок ответственного лица, ведущего учет доходов (расходов) по долговым обязательствам, налогоплательщик обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.
При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом ст. 269 НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.
Порядок признания доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам любого вида применяется и организациями, для которых операции с такими долговыми обязательствами признаются операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью.
Таким образом, в соответствии с указанным порядком ведения налогового учета доходов в виде процентов, за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов на дату их признания исходя из условий договора: в том случае, если срок действия кредита попадает на два отчетных периода, то, следовательно, на последний день отчетного периода и на дату их признания исходя из условий договора.
Ломбарды формируют Регистр учета доходов от реализации для обобщения информации о получении доходов отчетного (налогового) периода и выявляют доходы, которые используются при заполнении декларации по налогу на прибыль. Записи в регистрах производятся по всем фактам признания доходов в целях налогообложения нарастающим итогом с начала отчетного периода до отчетной даты.
Рассмотрим операции по выдаче кредита в бухгалтерском и налоговом учете на примерах. Например, 12 января 2007 года под залог телевизора ломбард выдал гражданину кредит в размере 24 тыс. рублей на один месяц. За пользование кредитом клиент должен выплатить ломбарду вознаграждение в размере 12% от полученной суммы (данный вид вознаграждения представляет собой не что иное, как проценты за пользование кредитом). Независимый оценщик оценил заложенное имущество в 30 тыс. рублей Стоимость оценки предмета залога — 0,9% от суммы оценки, стоимость услуг по хранению — 3% от суммы оценки. 12 февраля 2007 года телевизор был выкуплен.
В бухгалтерском учете ломбарда сделаны следующие записи.
Схема записей на счетах бухгалтерского учета
Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции
12 января 2007 года
002 30 000 Отражена стоимость телевизора по согласованию сторон
76 50 24 000 Выдан кредит под залог телевизора
76 90-1 270 Начислена плата за оценку предмета залога (30 000 х 0,9%)
90-3 68 субсчет «НДС» 41,19 Начислен НДС с плата за оценку предмета залога (270 рублей : 118% х 18%)
12 февраля 2007 года
76 90-1 2880 Начислены проценты за пользование кредитом (24 000 рублей х 12%)
76 90-1 900 Начислена плата за хранение (30 000 рублей х 3%)
90-3 68/субсчет «НДС» 137,29 Начислен НДС на услуги по хранению (900 рублей : 118 % х 18%)
50 76 28 050 Возвращены в кассу сумма кредита, причитающиеся к уплате проценты, стоимость услуг по оценке и хранению (24 000 рублей + 270 рублей + 2880 рублей + 900 рублей)
002 30 000 Списана стоимость возвращенного предмета залога
На основании данных бухгалтерского учета сформируем Регистр учета доходов от реализации ломбарда для целей налогового учета.
Регистр учета доходов от реализации
Дата операции Вид дохода Наименование объекта учета Сумма дохода за отчетный период (рублей) Всего доходов нарастающим итогом начала года (рублей)
12.01.2007 Выдача кредитов под залог имущества Оценка предмета залога 228,81 228,81
Проценты за пользование кредитом — —
Плата за хранение — —
Всего дохода с начала года 228,81
12.02.2007 Выдача кредитов под залог имущества Оценка предмета залога — 228,81
Проценты за пользование кредитом 2880,00 2880,00
Плата за хранение 762,71 762,71
Всего дохода с начала года 3 871,52
Сумма, оставшаяся после реализации предмета залога и погашения требований ломбарда до момента возврата залогодателю, является кредиторской задолженностью ломбарда. Она должна быть возвращена залогодателю, но если по какой-то причине не была ему возвращена, то ломбард по истечении срока исковой давности на основании пункта 8 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» вправе учесть эту задолженность в составе своих прочих доходов. Общий срок исковой давности согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) составляет три года.
На основании ст. 358 ГК РФ после реализации заложенного имущества на публичных торгах требования ломбарда к залогодателю погашаются, даже если вырученная при этом сумма недостаточна для их полного удовлетворения. Отсюда следует, что с момента реализации предмета залога долг ломбарду считается погашенным.
Полученный при этом убыток не может быть признан для целей налогообложения, поскольку согласно п. 49 ст. 270 и ст. 252 НК РФ не является расходом, произведенным для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с НК РФ ломбарды не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 7 п. 3 ст. 346. 12 НК РФ). На их услуги в отличие от иных бытовых
услуг населению, включенных в Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), не распространяется система ЕНВД (ст. 346. 12 НК РФ).
Из сути правоотношений по реализации предмета залога, ломбард, реализуя предмет залога, продает имущество залогодателя, следовательно, дохода (прибыли) непосредственно от реализации указанного имущества ломбард не получает. Поэтому реализация невостребованных залогов не является для ломбарда предпринимательской деятельностью.
Система ЕНВД применяется для определенных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346. 26 НК РФ), а значит, не применима при реализации невостребованных залогов.
Иначе дела обстоят в отношении реализации имущества, обращенного в собственность ломбарда. С момента такого обращения вещь теряет статус невостребованного имущества и становится собственностью ломбарда и в случае продажи облагается в общеустановленном порядке (в соответствующих случаях в рамках системы ЕНВД).
В соответствии с письмом Минфина России от 21 марта 2006 года № 03-11-04/3/142 реализация ломбардом невостребованного имущества граждан не может рассматриваться как реализация им товаров (работ, услуг), а в случае реализации предмета залога, перешедшего в собственность ломбарда, ЕНВД применяться может.
ИНДИВИДУАЛЬНО-ПСИХОЛОГИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ЛИЧНОСТИ
РУКОВОДИТЕЛЯ Н.И. Птуха, к.п.н., доцент,
И.А. Краснобаева, старший преподаватель,
В.В. Кушнирык, соискатель,
ФГОУВПО «Российский государственный университет туризма и сервиса»,
В статье рассматриваются некоторые аспекты управленческой деятельности во взаимосвязи с индивидуально-психологическими особенностями личности руководителя. Ключевые слова: руководитель, управление, личность руководителя
Источник: cyberleninka.ru
Ломбарды
Специфика бухучета в ломбарде обусловлена видами деятельности. Могут иметь место выдача займов под залог физлицам, оказание информационных, консультационных услуг, реализация основных фондов, излишков товарно-материальных ценностей и т.п. Грамотно организовать и корректно вести непрерывный бухучет сможет только специалист с соответствующими компетенциями, опытом. Мы знаем особенности работы ломбардов и учитываем при бухгалтерском обслуживании организаций актуальную налоговую практику.
Механизм реализации услуг
Предлагаю пройтись по основным этапам реализации услуги. Работа строится по принципу минимального участия и потерь времени с Вашей стороны.
Предлагаю пройтись по основным этапам реализации услуги. Работа строится по принципу минимального участия и потерь времени с Вашей стороны.
- 1 Начинаем с НПА
- 2 Ведем учет, согласно нормативным требованиям
- 3 Отчитываемся о финрезультате и не только
Бухгалтерия ломбарда начинается с формирования учетной политики и использования единого 20-значного плана счетов в соответствии с требованиями Центробанка. Постановка учета специалистами «Бухгалтер.рф» экономит время и уменьшает вероятность ошибок на старте. Если бухучет уже ведется, но имеет слабые места, мы проведем аудит, выявим ошибки и подложим решения для их исправления.
Фактический бухучет ломбарда ведется по ПБУ. Все факты финансово-хозяйственной деятельности фиксируются соответствующими проводками. Мы отражаем поступления, расходы, налоги, ведем учет ТМЦ, основных средств, активов.
Спецификой деятельности ломбарда обусловлен расширенный пакет отчетных документов. Мы заполним актуальные формы, проверим данные перед отправкой, сдадим отчеты в контролирующие структуры, ответим на запросы, подготовим пояснения при необходимости.
Если вы точно знаете параметры вашей деятельности и любите самостоятельно во всем разбираться Расчитать точную стоимость в нашем калькуляторе Если вы хотите, чтобы мы предложили вам индивидуальную цену и у вас есть немного свободного времени Назначить встречу в офисе Если для вас бухгалтерия это просто головная боль и у вас ни на что нет времени Оставить заявку и мы расчитаем стоимость услуг
Предприниматели, которые делают выбор в пользу самой низкой цены, упускают следующие моменты
Бухгалтер.рф
- Цена фиксированная и включает в себя все необходимые операции
- Даем отсрочку на два месяца или рассрочку на необходимый период, штрафы и пени клиентам не начисляем
- Политика гибких скидок — исходя из ситуации клиента рассматриваем скидки уже за прошедший период
- Начисляем баллы (кэшбек) за каждый месяц сопровождения
Другие бухгалтерские компании
- Озвучивается начальная цена + различные доплаты в дальнейшем.
- Нет оплаты от клиента — остановка ведения учета, начисление штрафных санкций.
- Если и уменьшают цены или тарифы для клиентов, то только на будущие периоды
- Часто нет бонусов для постоянных клиентов
Наши клиенты получают
- Восстановление учета со скидкой 50%
- Бесплатный анализ учета и рекомендации
- Приведи друга и получай пожизненный кэшбэк
- Первый месяц обслуживания в подарок
- Бесплатная регистрация ООО или ИП и счет в банке
- Юридические и другие услуги со скидкой 30%
4
У нас лояльная компания — ориентация не на сиюминутную выгоду, а на долгосрочное сотрудничество, поэтому постоянно обновляем список наших
У нас лояльная компания — ориентация не на сиюминутную выгоду, а на долгосрочное сотрудничество, поэтому постоянно обновляем список наших
Специфика услуги
В данном пункте немного подробнее остановимся на некоторых нюансах и параметрах услуги.акций и бонусов для клиентов.
В данном пункте немного подробнее остановимся на некоторых нюансах и параметрах услуги.акций и бонусов для клиентов.
- Бухгалтерия от А до Я
- Непрерывный бухучет
- Больше отчетов, корректных и разных
Бухгалтерия в ломбарде – это учет залогового имущества, выданных кредитов (сумма, сроки, проценты), доходов и расходов. В число последних входит, кроме всего прочего, страхование залогового имущества. Все это предусматривает использование соответствующих счетов, оформление подтверждающих документов, фиксацию каждой операции. Ошибка на любом этапе учета может дорого обойтись ломбарду. Аутсорсинг бухгалтерии снижает риски и позволяет передать на внешнее управление не только сами функции, но и ответственность за их реализацию.
Наши специалисты берут на себя выполнение всех бухгалтерских функций, от обработки первичных документов до формирования отчетов в 1С. Мы делаем проводки, считаем налоги, зарплату, удерживаем НДФЛ, готовим платежные документы для расчета с бюджетом. Кроме того, бухгалтерское обслуживание предусматривает консультационную поддержку. Ваш персональный менеджер всегда на связи.
Ломбард отчитывается не только перед ФНС, ПФР, Росстатом. Среди получателей сведений – Центробанк, Росфинмониторинг. Первый контролирует деятельность компании в целом, персональный состав руководящих органов, операции с денежными средствами. Для Росфинмониторинга мы формируем отчеты по необычным сделкам и договорам купли-продажи, сумма которых превышает установленный лимит.
Сопутствующие услуги
Я стараюсь всегда комплексно подходить к предложению наших услуг, ориентируясь на различные бизнес-потребности клиентов.
Я стараюсь всегда комплексно подходить к предложению наших услуг, ориентируясь на различные бизнес-потребности клиентов.
Подключение кассы
Какая касса подойдет для вашего бизнеса, ЭВОТОР или АТОЛЛ? Какой фискальный накопитель стоит приобрести? Как подключить и зарегистрировать кассу в ФНС? На эти вопросы знают ответы наши эксперты.
Автоматизация с 1С
На УСН нельзя торговать ювелиркой, а ломом ювелирки – можно
С 2023 года не вправе применять УСН и ПСН бизнес по производству и торговле изделиями из драгоценных металлов.
Но не для всей деятельности, связанной с драгметаллами, актуальны эти ограничения.
Например, нет запрета на применение спецрежимов для бизнеса по:
- торговле ломом и отходами драгоценных металлов;
- производству бижутерии;
- ремонту ювелирных изделий.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 10.02.2023 № 03-11-11/10992.
Министерство финансов Российской Федерации
№ 03-11-11/10992 от 10.02.2023
Вопрос: О запрете на применение УСН и ПСН при производстве и оптовой (розничной) торговле ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.12.2022 и сообщает.
Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 3 статьи 346.12 и пункт 6 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Указанные ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли ломом и отходами драгоценных металлов, а также производство бижутерии и ремонт ювелирных изделий.
Одновременно сообщаем, что по вопросам, связанным с информацией, размещенной на официальном сайте ФНС России по адресу: https://nalog.gov.ru/, следует обращаться в ФНС России.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
Источник: uvelir.info
