Верховный суд РФ (ВС) допустил, что адвокат может быть индивидуальным предпринимателем (ИП) и применять упрощенную систему налогообложения (УСН), но нужно учитывать род деятельности, которую он ведет. Если юридические услуги не могут быть бизнесом для адвоката, то другие сферы коммерции им прямо не запрещены, однако некоторые из них могут противоречить кодексу профессиональной этики сообщества. Юристы говорят, что в целом решение ВС принято в пользу адвокатов, хотя из-за «уклончивой мотивировки» нельзя сделать однозначные выводы о его последствиях.
ВС разобрал спор о праве адвоката быть предпринимателем и применять УСН. Адвокат Всеволод Сазонов в октябре 2021 года зарегистрировался в качестве ИП и решил перейти на «упрощенку», но налоговая инспекция ему отказала. Господин Сазонов оспорил решение налоговиков.
Арбитражные суды трех инстанций поддержали ФНС, решив, что адвокат не может «одновременно быть ИП», соответственно, не имеет и права на УСН (см «Ъ» от 7 апреля).
Когда можно снизить УСН до 1%? #налоговыйюрист #налоги2023 #налоги #усн #shorts
В частности, суды сослались на решение ВС от апреля 2022 года, которым было признано законным письмо ФНС от 2 ноября 2020 года о невозможности применения «упрощенки» адвокатами.
Всеволод Сазонов пожаловался в ВС, считая, что Налоговый кодекс РФ (НК) содержит запрет применять УСН только в отношении доходов от адвокатской деятельности. И если он ведет предпринимательскую деятельность, не связанную с оказанием правовой помощи, то вправе применять «упрощенку», говорится в жалобе. Дело передали в экономколлегию ВС, которая отменила решения судов.
Во-первых, коллегия признала «несостоятельными» ссылки судов на прошлогоднее решение ВС, указав, что это разные вопросы: тогда речь шла о «возможности применения УСН адвокатами, учредившими адвокатский кабинет», а сейчас – о праве применять «упрощенку» для предпринимателей, которые ведут не связанную с юруслугами деятельность, но при этом имеют адвокатский статус. В том решении ничего не говорилось об ограничениях для граждан-адвокатов применять УСН в отношении неадвокатской деятельности, добавил ВС. Коллегия также признала неверным вывод судов, что адвокат не может быть ИП из-за кодекса профессиональной этики адвоката. Вопрос соблюдения адвокатом требований этического кодекса «не является предметом рассмотрения в данном споре и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов», этим должен заниматься совет региональной адвокатской палаты, подчеркнул ВС.
При этом коллегия отказалась поставить в деле точку, направив спор на новое рассмотрение: суды должны выяснить, «от какого вида деятельности заявитель планирует получать доход, облагаемый по УСН», и установить обстоятельства нарушения налоговиками прав и интересов Всеволода Сазонова.
Вопрос о праве адвоката заниматься предпринимательской деятельностью до сих пор остается дискуссионным.
Сейчас кодекс профессиональной этики допускает иную оплачиваемую деятельность для адвоката, если она не предполагает использование им адвокатского статуса. «Но, несмотря на внесение в 2017 году изменений в кодекс этики и исключение из него положений, запрещающих адвокатам принимать личное участие в процессе реализации товаров, работ и услуг, единого мнения на этот счет даже внутри адвокатского сообщества не сложилось»,– рассказывает старший юрист BGP Litigation Даниил Захаров. В связи с этим юристы и адвокаты с нетерпением ждали решения по делу Всеволода Сазонова.
ВС справедливо отметил, что запрета на статус ИП и применение УСН для адвокатов в Налоговом кодексе нет, а ограничения касаются только тех граждан, кто учредил адвокатский кабинет, уточняет партнер Taxology Алексей Артюх. При этом ВС оставил без ответа вопрос, соответствует ли ведение гражданином-адвокатом предпринимательской деятельности закону об адвокатуре и этическому кодексу, отмечает адвокат Case by Case Юлия Михальчук. Неясно и то, «может ли адвокатское образование, например бюро, заниматься предпринимательством, не связанным с адвокатской деятельностью», хотя это тоже насущный вопрос, указывает адвокат КА Delcredere Егор Ковалев.
По мнению Алексея Артюха, не любая деятельность совместима с адвокатской, но получение дохода, например, от научной или образовательной деятельности не будет нарушать профессиональную этику.
Госпожа Михальчук считает возможным для адвоката в том числе сдавать в аренду коммерческую недвижимость или открыть магазин, для налогообложения дохода от которых можно было бы применить УСН.
По словам Даниила Захарова, позиция ВС «позволяет с большей уверенностью говорить, что адвокаты вправе иметь статус ИП и применять УСН», но «однозначной позиции суд все же не высказал» и «полноценный зеленый свет не дал». Более того, господин Ковалев допускает, что на новом рассмотрении дела «у судов могут найтись и другие основания для отказа адвокату в применении упрощенки». Господина Захарова также смущает указание ВС на необходимость установления вида деятельности: «Не придется ли адвокатам для регистрации их в качестве ИП каждый раз доказывать судам и налоговым органам, каким бизнесом они планировали заниматься? Время покажет». По мнению Егора Ковалева, во избежание споров необходима корректировка норм НК, а также разъяснения Конституционного суда.
- Сводная ведомость результатов | Перечень рекомендуемых мероприятий
- Читая этот сайт вы даёте своё согласие на использование файлов Cookie. В противном случае покиньте этот сайт. Политика конфиденциальности
На нашем веб-сайте используются файлы Сookie для целей анализа интернет-трафика и повышения удобства пользования веб-сайтом. По ссылке вы можете ознакомиться с Политикой использования файлов Сookie. Если вы не хотите, чтобы ваши пользовательские данные обрабатывались, пожалуйста, ограничьте их использование в своём интернет-браузере. Принять
Источник: bgplaw.com
Когда адвокат может применять УСН
Адвокат может применять УСН в иной деятельности, кроме адвокатской.
ВС РФ в определении от 24.04.2023 № 305-ЭС22-27144 по делу № А40-68033/2022подтвердил право адвокатов на применение УСН. Но, только при налогообложении доходов по деятельности, не связанной с адвокатской практикой.
Суть дела состояла в том. что инспекция письменно отказала адвокату в регистрации деятельности применением спецрежима-УСН из-за его адвокатского статуса.
Как указали судьи, п.3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает запрет для адвокатов на применение УСН в отношении доходов, полученных именно от адвокатской деятельности. Запрета на применение УСН в деятельности, не связанной с адвокатской либо лицам со статусом адвоката в НК РФ нет.
Выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.04.2023 № 305-ЭС22-27144 по делу № А40-68033/2022 (индивидуальный предприниматель против Инспекции ФНС № 29 по г. Москве; УФНС России по г. Москве) о признании незаконными решения инспекции об отказе в применении упрощенной системы налогообложения, решения УФНС России по г. Москве и об обязании управления устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем перевода его на упрощенную систему налогообложения.
Источник: highbuh.ru
Может ли ооо работать на усн
Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Может ли ооо работать на усн. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
- полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
- сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
- простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
Как работает ООО на упрощенке
При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).
Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов
Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.
На схеме УСН «доходы» риск практически минимальный. Это плюс. А вот на схеме «доходы минус расходы» споры вероятны. Они возникают, если налоговая служба признает расход необоснованным или неподтвержденным. И тогда начисляются пени, штрафы из-за возникновения недоимки.
Но отметим, что на общей налоговой системе при уплате налога на прибыль подобных споров гораздо больше.
Ставка единого налога на УСН в обоих вариантах ниже, чем на общей системе налогообложения. ООО на ОСН платят налог на прибыль, общая ставка которого по стране — 20%. Какие налоги за 2022 г. должны уплачивать упрощенцы ООО? На бухучете УСН организации выбирают между 6% и 15%, и это максимальные величины. На уровне регионов ставки понижаются местными властями — есть возможность уменьшить налог.
Плюсы и минусы УСН
ИП на УСН налоговый учет ведет в КУДиР — книге учета доходов и расходов. ООО, в отличие от ИП, обязаны вести и бухгалтерский учет. Зато отчетность сдается вместе с декларацией по итогам года до 31 марта. Тогда как на ОСН и ЕНДВ предприятия отчитываются каждый квартал. На упрощенке поквартально отчисляются только авансовые платежи.
Их рассчитывают по информации от КУДиР, а при уплате единого налога по итогу года вычитают из его суммы. Обязанность вести бухучет для ООО не выделяет упрощенную систему на фоне ОСН, а вот отсутствие отчетов по бухгалтерским данным каждый квартал — большой плюс.
Появление УСН в России было связано с необходимостью развития малого бизнеса. Впервые такая система была введена в 1995 году, наиболее существенным изменениям ее подвергли в 2022, хотя различные доработки и дополнения вносились периодически. Основные цели УСН для ООО заключаются в облегчении заполнения бухгалтерской документации, упрощении отчетности и снижения налогового бремени.
Может ли ООО применять УСН?
Руководителям организаций предоставляется право выбора налоговой ставки. Это может быть 6% от всех доходов, либо 15% от суммы прибыли за вычетом расходов. В зависимости от типа плательщика, субъекты РФ могут дифференцировать ставки от 5 до 15%.
Рекомендуем ознакомиться: Долг за предыдущие периоды в епд
Какие существуют ограничения?
До 2022 года одновременно с декларацией по УСН КУДИР подавалась в налоговую службу для заверения. На данный момент делать это не требуется, но ведение книги может быть проверено налоговым инспектором, поэтому ее своевременное и правильное заполнение необходимо.
Зарплатная отчетность. Чтобы не платить дополнительные налоги во время простоя, компании отправляют всех работников вместе с директором в неоплачиваемый отпуск. Отпуск за свой счет — зарплату не начисляют, НДФЛ и взносы тоже не платят. В такой ситуации отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теоретически сдавать не нужно.
Росстат может запросить у компании отчеты по своим формам. Тут лотерея: сложно предсказать, какие документы понадобятся — и понадобятся ли вообще. Чтобы узнать, нужно ли что-то заполнять в этом году, зайдите на сайт Росстата и введите данные компании.
Отчетность ООО на упрощенной системе налогообложения в отдельных случаях
Декларация по водному налогу. Эту декларацию заполняют, если есть основания для начисления. Например, за воду должны отчитываться все компании, которые получили лицензию на пользование водными объектами. Декларацию подают раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом.
- Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
- Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
- Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
- Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
- Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.
Упрощенный налог
Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:
Налоги ООО на упрощенке
Налог и авансовый платеж по УСН»>Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.
