Монтаж пожарной сигнализации при УСН можно ли включать в расходы

Пожарная сигнализация – совокупность технических средств, предназначенных для обнаружения пожара, обработки, передачи в заданном виде извещения о пожаре, специальной информации и (или) выдачи команд на включение автоматических установок пожаротушения и включение исполнительных установок систем противодымной защиты, технологического и инженерного оборудования, а также других устройств противопожарной защиты (Закон о требованиях пожарной безопасности [1] ).

Система пожарной сигнализации представляет собой:

• совокупность установок пожарной сигнализации, смонтированных на одном объекте и контролируемых с общего пожарного поста (Закон о требованиях пожарной безопасности);
• совокупность взаимодействующих друг с другом технических средств, объединенных линиями связи и предназначенных для обнаружения пожара, обработки, передачи в заданном виде извещения о пожаре, специальной информации, формирования команд управления автоматическими установками систем противопожарной защиты (Временные методические рекомендации по проверке систем и элементов противопожарной защиты зданий и сооружений при проведении мероприятий по контролю (надзору), утвержденные МЧС 03.07.2014).

Минфин в Письме от 21.06.2019 № 02‑08‑10/46506 разъяснил, что при принятии к учету пожарной сигнализации необходимо исходить из установленных в учетной политике способов ведения бухгалтерского учета основных средств при их приобретении, создании и монтаже, функциональной и экономической направленности производимых расходов с учетом требований СГС «Основные средства» [2] .

МОНТАЖ ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ В ОФИСЕ. РАБОЧИЕ БУДНИ

В соответствии с п. 7, 10 СГС «Основные средства», руководствуясь приведенной терминологией, систему пожарной сигнализации можно учитывать:

• в составе основных средств;
• единым комплексом конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой одно целое.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Читайте так же:
Установка пожарной сигнализации сто

Таким образом, система пожарной сигнализации принимается к учету единым инвентарным объектом, которому необходимо присвоить инвентарный номер в порядке, установленном учетной политикой учреждения, с учетом положений СГС «Основные средства» и Инструкции № 157н [3] (п. 9 СГС «Основные средства»).

АКТ ПРИЕМКИ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ

В то же время существует ряд учреждений, помещения которых требуют особенно тщательной охраны. Согласно последнему к таким объектам относятся:. Кроме того, законодательством предусмотрена бесплатная охрана некоторых органов государственной власти Национальной гвардией. Среди них: министерства но не все, а четко определенные , Секретариат Уполномоченного ВРУ по правам человека, Нацагенство по вопросам предотвращения коррупции, Госказначейство и облгосадминистрации.

Как запитать охранную и пожарную сигнализацию. Монтаж электрического щита, выбор автомата.

Поэтому все зависит от потребностей и финансовых возможностей. Например, наличие в вашем учреждении кассы требует обеспечения надлежащих условий для хранения наличных и денежных документов. Однако много ли учреждений сегодня имеют дело с наличными? Вероятно, нет. В эпоху сверхстремительного развития технологий наличные расчеты с каждым днем все больше теряют свою актуальность.

Соответственно, вопрос об оборудовании специального помещения для приема и выдачи наличных — кассы — отпадает сам собой. Но вместе с тем подавляющее большинство учреждений не обходится в своей деятельности без компьютеров, оргтехники, мультимедийных средств и т. Не секрет, что все это оборудование стоит не дешево. Поэтому установить охранную сигнализацию в помещении учреждения действительно имеет смысл. Безусловно, одного лишь желания или даже обоснованной потребности в сигнализации маловато.

Нужно еще иметь средства, предусмотренные на соответствующие цели в смете учреждения. Далее давайте выясним, что следует понимать под системой охранной сигнализации. Эта информация нужна, чтобы правильно отразить операции по ее установке в бухучете.

При этом главным заданием охранной сигнализации является своевременная передача сигнала тревоги о попытке незаконного проникновения на охраняемый объект. По своему строению системы охранной сигнализации могут отличаться в зависимости от вида и производителя. Но, как правило, в состав такой системы входят:. Охранная панель является основным устройством охранной сигнализации;. В большинстве случаев все элементы системы охранной сигнализации объединены кабельной сетью и имеют источник бесперебойного питания.

Читайте так же:
Установка пожарной сигнализации характеристика работы

Хотя сейчас не редкость и беспроводные системы GSM-сигнализации. Кстати, охранная сигнализация в сочетании со специальными устройствами пожарными датчиками, видеокамерами, видеорегистраторами и т. Такие системы могут также сигнализировать об утечке газа или затоплении помещения. Несмотря на все разнообразие систем охранной сигнализации, безопасность помещения определяется в первую очередь качеством датчиков, их количеством и расположением. Поэтому правильный подбор оборудования и надлежащее выполнение монтажа системы имеет ключевое значение для обеспечения максимальной защиты объекта.

В целом процесс установки охранной сигнализации предусматривает выполнение таких работ:. Из вышеуказанного понятно, что установка охранной сигнализации — дело ответственное и серьезное. Приобрести все необходимое оборудование недостаточно, его нужно еще правильно установить и настроить. И очевидно, выполнение этих работ лучше поручить квалифицированным специалистам.

Собственными силами здесь не обойдешься. Бесспорно, первоочередным заданием для бухгалтера является правильно запланировать и провести расходы по соответствующим КЭКР.

И только потом можно говорить о документальном оформлении операции и ее отражении в бухучете. Поэтому прежде всего нужно определить экономическую суть хозяйственной операции. Как же правильно классифицировать операцию по установке охранной сигнализации в помещении учреждения?

Сразу отметим: оба подхода являются правильными, и вы можете применять любой из них. Чтобы аргументированно объяснить свою точку зрения, обратимся к методологии бухучета. Первый вариант — отдельный объект ОС. Вместе с тем составные части одного объекта ОС с разным сроком эксплуатации могут признаваться в бухучете как отдельные объекты ОС.

Ведь она фактически является комплексом конструктивно соединенных устройств, которые вместе выполняют охранную функцию. Зато возможность признания составных частей этой системы отдельными объектами ОС — под большим вопросом.

Согласитесь: охранные датчики без охранной панели и наоборот — панель без датчиков — выполнять свои функции не могут. К тому же возникают вопросы относительно достоверной оценки каждой такой составной части. Тогда как именно возможность определения стоимости того или иного объекта является обязательным условием для его признания активом, а значит — и для оприходования на баланс. То есть все эти расходы включаем в первоначальную стоимость сигнализации при ее зачислении на баланс как объекта ОС.

Читайте так же:
Установка пожарной сигнализации евпатория

Такой порядок формирования первоначальной стоимости — не новый. Напомним: характер работ определяют исходя из того, направлены ли они на повышение технико-экономических возможностей объекта или лишь на поддержание его в рабочем состоянии. Расходы на улучшение объекта ОС увеличивают его первоначальную стоимость при условии, если п. Бесспорно, установка сигнализации в помещении здании повышает уровень его безопасности и надежности.

Кроме того, при сдаче такого помещения в аренду наличие охранной сигнализации может служить поводом для установления более высокой арендной платы. Итак, с вариантами квалификации и учета этой операции мы разобрались. А вот какой из них выбрать, решать вам. При этом стоит учитывать конкретные обстоятельства и насколько такая охранная система является неотъемлемой частью здания.

В частности, если после установки сигнализацию можно без особых трудностей перенести в другое помещение здание , тогда целесообразно остановиться на первом варианте учета.

Если же демонтаж сигнализации и ее установка в другом месте невозможны может привести к нарушению целостности строительных конструкций или оборудования охранной системы , тогда следует отдать преимущество второму варианту. Эти два варианта учета предусматривают разный порядок осуществления расходов, документального оформления и отражения этой операции на счетах бухучета. Для наглядности покажем особенности применения каждого из этих подходов в таблице ниже:.

Требование к порядку учета. По этому же КЭКР проводим и оплату пассивного оборудования розеток, кабелей, соединителей и т. В свою очередь, расходы на модернизацию оснащение, оборудование и т. Именно по этому КЭКР следует проводить расходы и на изготовление проектно-сметной документации, и на приобретение оборудования, и на оплату непосредственно работ по установке охранной сигнализации. Также не следует осуществлять отдельно расходы на приобретение оборудования стоимостью до грн.

Читайте так же:
Установка кнопки отключения сигнализации

Это может вызвать вопрос со стороны контролирующих органов. Необходимость проведения расходов на создание ОС по соответствующему КЭКР капитальных расходов подчеркнула и Госказначейская служба в письме от КБ-3 ;. Документы следует подавать в орган Госказначейской службы на бумажных и электронных носителях. Чтобы как следует разобраться с применением этих двух вариантов учета охранной сигнализации, рассмотрим условный пример.

Руководство бюджетного учреждения приняло решение об установке в здании системы охранной сигнализации. Согласно условиям договора весь комплекс работ по изготовлению проектно-сметной документации, поставке комплектующих, установке, монтажу и наладке охранной сигнализации осуществляет один исполнитель. Общая сумма договора — грн. Вариант 1. Комиссией учреждения принято решение о зачислении системы охранной сигнализации на баланс как отдельного объекта ОС.

Первоначальная стоимость объекта составляет грн. При вводе в эксплуатацию системы охранной сигнализации комиссией оформлен Акт ввода в эксплуатацию основных средств по типовой форме. Бухгалтерская служба учреждения открыла на этот объект инвентарную карточку с указанием его технических характеристик и ожидаемого срока службы.

Вариант 2. Комиссией учреждения принято решение об отражении установки охранной сигнализации как работ по улучшению здания. Изменение первоначальной стоимости здания и факт улучшения его технических характеристик зафиксированы в инвентарной карточке.

Для отражения этих операций на счетах бухучета следует сделать такие записи:. Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция субсчетов. Получено финансирование для установки системы охранной сигнализации. Выполнены работы по установке системы охранной сигнализации.

Оприходована охранная сигнализация после ввода в эксплуатацию. Перечислены средства подрядчику за установку охранной сигнализации. Получено финансирование для улучшения здания — установки системы охранной сигнализации. Увеличена первоначальная стоимость здания на сумму улучшения после ввода охранной сигнализации в эксплуатацию.

Итак, теперь вы знаете, какие варианты учета есть в вашем распоряжении и в чем их суть. Более того, вам известно, как лучше не делать, чтобы не иметь лишних хлопот.

Источник: litekauto.ru

Списание затрат на видеонаблюдение у ИП на УСН

Часто ИП, ведущие деятельность на арендованных площадях, нуждаются в установке систем видеонаблюдения, если их изначально не было в офисе. В связи с этим возникают сложности с тем, как учитывать затраты на видеонаблюдение, нужно ли их вносить в отчет.

Можно ли учесть стоимость камер видеонаблюдения при УСН

В стоимость самих систем видеонаблюдения можно включить сумму, которая была заплачена за их установку. В зависимости от того, сколько стоила техника, нужно учесть ее в составе основных средств либо включить в состав материально-производственных запасов уже после того, как она будет введена в эксплуатацию. Это возможно лишь в случае, если ИП оплачивает единый налог по УСН «Доходы минус расходы». Тогда все расходы будут оплачены.

Пример. В аптеке, где применяется УСН, были установлены камеры видеонаблюдения. Арендодатель не посчитал нужным возместить стоимость работ. В данном случае учесть затраты можно, если в договоре не указано, что такие расходы должны ложиться на арендодателя.

Подобная статья расходов входит в затраты на охрану – они отражаются в порядке, указанном в статье 264 НК РФ . ИП, владеющий аптекой, обязан документально подтвердить затраты и установку такого оборудования в арендуемом помещении. Он должен предоставить договор на установку камер видеонаблюдения и акт выполненных работ. Как только будет подписан акт приема-передачи, расходы аптеки будут списаны.

«Поддерживать имущество в исправном состоянии, заниматься его безопасностью обязан именно арендатор, если в договоре не указано другое. В закрытый перечень расходов, которые учитываются при УСН, входят затраты на услуги по охране имущества, поэтому списание возможно. Важно понимать, что, если работы оплачены авансом, то нужно подождать, чтобы долги перед фирмой были полностью погашены, потому что авансы при «упрощенке» не учитываются» .

Специалист Минфина России А.И. Косолапов

Могут ли возникнуть проблемы с налоговой из-за учета расходов на видеонаблюдение

По закону все мероприятия, связанные с установкой кодовых замков, камер видеонаблюдения и других подобных устройств квалифицируются как часть охранных мероприятий. Иногда у арендаторов помещений возникают проблемы с налоговой из-за этого. Но в данном случае отстоять свои права можно, к тому же ФАС Московского округа признал затраты на эти цели правомерными и подтвердил, что они могут быть списаны. При этом неважно, кому принадлежит помещение. Если дело дойдет до суда, доказать правомерность действий несложно.

Важно! Помимо договора, акта выполненных работ, к авансовому отчету требуется приложить товарные чеки и накладные для подтверждения размера затрат.

Как правильно учесть поступление основных средств и нематериальных активов (НМА) при УСН

При выборе «упрощенки» ИП имеет право уменьшать доходы на сумму поступивших средств и НМА. Нужно учитывать только амортизируемое имущество для того, чтобы рассчитать точный налог на прибыль. Расходы на другое имущество учитываются в составе материальных расходов.

Вот что может учесть ИП при расчете единого налога.

Эти положения указаны в ст. 346.16 НК РФ .

Все объекты должны быть использованы исключительно для получения доходов ИП.

Как поступление, так и выбытие средств должны быть отражены во втором разделе книги учета доходов и расходов. Нужно обязательно указать:

• какие расходы были произведены на покупку основных средств;
• размер расходов на реконструкцию, модернизацию;
• расходы на создание или приобретение НМА.

Если затронуты были основные средства, нужно оформлять первичные учетные документы. Если использовались нематериальные активы, заполняется форма НМА-1. Составлять их нужно по требованиям ст. 9 Закона РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Арендаторы по закону имеют право улучшать помещения и имущество, которое ими арендуется. Улучшения могут быть:

1. Отделимыми. Это видеокамеры, пристройки к зданию, которые можно демонтировать.
2. Неотделимыми. К таким относят то, что нельзя отделить без вреда для имущества. Каждый случай рассматривается отдельно.

Арендаторы вправе оставить отделимые улучшения у себя – в данном случае снять оборудование и забрать его при переезде. Можно оставить их арендодателю – на возмездной или безвозмездной основе. Если имущество остается у арендодателя, это никак не нужно отражать в бухучете. Во втором случае операцию нужно отразить как продажу имущества или его дарение.

Источник: pravo-invalida.ru

Учет расходов на противопожарные мероприятия

Проведение в компании противопожарных мероприятий без отражения их в учете невозможно. Ведь все хозяйственные операции, совершаемые предприятием, должны быть отражены в регистрах бухгалтерского учета. Поэтому очень важно правильно отразить расходы на противопожарные мероприятия в бухгалтерском учете.

Проведение в компании противопожарных мероприятий без отражения их в учете невозможно. Ведь все хозяйственные операции, совершаемые предприятием, должны быть отражены в регистрах бухгалтерского учета. Поэтому очень важно правильно отразить расходы на противопожарные мероприятия в бухгалтерском учете.

Установка противопожарных систем – важный элемент пожарной безопасности, в особенности систем пожарной сигнализации и автоматического пожаротушения. Эти системы достаточно дороги и соответствуют требованиям для признания их основными средствами (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Они принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС).

Противопожарные системы и установки

Но не каждая компания сможет сама смонтировать и установить такие сложные технические устройства. Поэтому для выполнения таких работ можно пригласить специализированную компанию. Чтобы повысить эффективность пожарной безопасности рекомендуется привлечь специализированную фирму и для выбора типа соответствующей системы.

В этом случае вознаграждение специализированной организации, выплаченное за консультирование, монтаж и установку систем пожарной сигнализации и автоматического пожаротушения включаются в их первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01). Следует отметить, что работы по монтажу и установке противопожарных систем и установок не подлежат лицензированию (письмо Минэкономразвития России от 2 октября 2010 г. № Д05-246).

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (далее — Классификатор), утв. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации относятся к основным средствам, поименованным под кодом 14 3319000. Срок полезного использования – свыше 5 лет до 7 лет включительно.

В указанных пределах компания вправе самостоятельно определять срок полезного использования объекта. В течение указанного времени стоимость установленных систем будет переноситься на счета затрат. Амортизация будет учтена в составе расходов по обычным видам деятельности.

Для целей налогового учета дорогостоящие противопожарные системы также являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиком систем и специализированной организацией, принимается к вычету (п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).

Пример 1. В ноябре 2010 г. ООО «Радуга» установило систему пожарной сигнализации стоимостью 354 000 руб., в т.ч. НДС 18 % — 54 000 руб. Для приобретения и установки системы «Радуга» воспользовалась услугами специализированной организации, заключив договор на сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18 % — 9 000 руб.

Согласно учетной политике компании амортизация начисляется линейным способом как для целей бухгалтерского, так и налогового учета. Срок полезного использования системы пожарной сигнализации установлен 70 месяцев. Фирма не применяет налоговую премию для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете ООО «Радуги» отражены следующие операции.

В ноябре 2010 г.:
Д 08 К 60 – 300 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб.) – приобретена система пожарной сигнализации;
Д 19 К 60 – 54 000 руб. – выделен НДС со стоимости пожарной сигнализации;
Д 08 К 60 –50 000 руб. (59 000 руб. – 9 000 руб.) – учтены услуги специализированной организации;
Д 19 К 60 – 9 000 руб. – выделен НДС со стоимости услуг специализированной организации;
Д 01 К 08 – 350 000 руб. (300 000 руб. + 50 000 руб.) – введена в эксплуатацию система пожарной сигнализации;
Д 68 субсчет «НДС» К 19 – 63 000 руб. (54 000 руб. + 9 000 руб.) – принят к вычету НДС;
Д 60 К 51 – 413 000 руб. (354 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачена система пожарной сигнализации и услуги специализированной организации;

В декабре 2010 г.:
Д 20, 25, 26, 44 К 02 – 5 000 руб. (350 000 руб.: 70 мес.) – начислена амортизация по пожарной сигнализации.

Указанные операции отражаются ежемесячно в течение периода полезного использования.

Первичные средства пожаротушения

Приобретение первичных средств пожаротушения – необходимая составляющая противопожарных мероприятий. К таким средствам относятся огнетушители, пожарные стенды, пожарный инвентарь. Как правило, стоимость первичных средств пожаротушения не превышает установленный порог для признания их основными средствами.

Поэтому их следует учитывать в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в компании должен быть организован надлежащий контроль за их движением, например за балансом.

Отдельного забалансового счета для учета таких малоценных активов Планом счетов не предусмотрено, но предприятие может ввести его самостоятельно, например, 013 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее 20 000 (40 000, если поправки вступят в силу) рублей».

При вводе первичных средств пожаротушения в эксплуатацию их стоимость включается в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99).

В налоговом учете малоценные первичные средства пожаротушения также не признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). В то же время предприятие может учесть затраты на приобретение малоценных первичных средств пожаротушения в составе материальных расходов (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, компания вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы (п.4 ст.252 НК РФ). Поэтому фирме следует отразить в учетной политике порядок отнесения на расходы стоимости первичных средств пожаротушения.

Хотя законодательством и установлена обязанность компании размещать в помещениях первичные средства пожаротушения, особо увлекаться приобретением таких активов не следует. Нормативы необходимого количества первичных средств пожаротушения установлены в Приложении 3 к Правилам пожарной безопасности. Если предприятие пренебрежет этими нормами в большую сторону, то у него могут возникнуть риски в части непринятия излишне понесенных затрат для целей расчета прибыли. Также могут возникнуть и проблемы с возмещением НДС, относящегося к превышающим нормы затратам.

Приобретение первичных средств пожаротушения не единственная статья расходов компании при осуществлении противопожарных мероприятий. Предприятие обязано содержать их в исправном состоянии и не допускать их использования не по назначению (ст. 37 закона № 69-ФЗ).

В частности огнетушители необходимо постоянно осматривать и передавать на перезарядку в специализированную организацию в соответствии с техническими условиями. Для целей бухгалтерского учета сумма расходов по перезарядке огнетушителей включается в расходы по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом учете такие расходы признаются в составе прочих расходов (пп.6 п.1 ст.264 НК РФ) в том периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК РФ). Ведь они направлены на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ.

НДС, предъявленный специализированной организацией, принимается к вычету (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).

Пример 2. В ноябре 2010 г. ООО «Радуга» также приобрело 2 огнетушителя по 3 540 руб. каждый, в т.ч. НДС 18 % — 540 руб. В этом же месяце огнетушители были переданы в эксплуатацию. В учете «Радуги» были сделаны такие записи:
Дебет 10 Кредит 60 – 6 000 руб. ((3 540 руб. – 540 руб.) x 2 шт.) — приобретены огнетушители;
Д 19 К 60 – 1 080 руб. (540 руб. х 2 шт.) – выделен НДС со стоимости огнетушителей;
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 10 – 6 000 руб. — стоимость огнетушителей включена в состав расходов по обычным видам деятельности.
Д 013 – 6 000 руб. – стоимость огнетушителей отнесена на забалансовый счет.
Д 68 субсчет «НДС» К 19 – 1 080 руб. – принят к вычету НДС;
Д 60 К 51 –7 080 руб. (3 540 руб. x 2 шт.) – оплачены огнетушители.

Обслуживание противопожарных систем

Системы и установки должны постоянно содержаться в исправном рабочем состоянии (п. 34 Правил пожарной безопасности). Поэтому они нуждаются в постоянном техническом обслуживании и планово предупредительном ремонте (далее — ТО и ППР).

Обслуживанием противопожарных систем могут заниматься специально обученные штатные работники предприятия. В этом случае компания будет нести расходы на зарплату специалистов, а также на необходимые материалы.

Предприятие также может заключить договор со специализированной организацией на обслуживание противопожарных систем (п. 97 Правил пожарной безопасности).

Такие работы также не подлежат лицензированию (письмо Минэкономразвития России от 2 октября 2010 г. № Д05-246).

Расходы по обслуживанию противопожарных системы и установок включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99).

Для целей налогового учета расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы признаются на основании подписанных актов сдачи — приемки работ. НДС, уплаченный специализированной организации, принимается к вычету (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).

Пример 3. Воспользуемся условиями предыдущих примеров. В декабре 2010 г. ООО «Радуга» заключило договор со специализированной организацией по обслуживанию системы противопожарной сигнализации. Стоимость услуг – 5 900 руб. в месяц, в т.ч. НДС 18 % — 900 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Радуга» сделаны записи:
Д 20, 25, 26, 44 К 60 – 5 000 руб. (5 900 руб. – 900 руб.) — учтены расходы по обслуживанию системы пожарной сигнализации;
Д 19 К 60 – 900 руб. – выделен НДС со стоимости расходы по обслуживанию системы пожарной сигнализации;
Д 68 субсчет «НДС» К 19 – 900 руб. – принят к вычету НДС;
Д 60 К 51 –5 900 руб. – оплачены услуги по обслуживанию системы пожарной сигнализации.
Расходы по обслуживанию системы пожарной сигнализации принимаются к учету ежемесячно.

Расходы на обучение пожарно-техническому минимуму

Проведение противопожарного инструктажа на предприятии – обязательная составляющая допуска сотрудника к работе. Причем инструктаж может провести как сам руководитель, так и специально назначенный им специалист. Но надо помнить, что перед тем, как начнется инструктаж работника, сам инструктирующий должен пройти соответствующее обучение (ст. 31 Приказа МЧС ПФ от 12.2.2007 № 645).

Обучение пожарно-техническому минимуму руководителей и специалистов организаций проводится в течение месяца после приема на работу. Причем их дальнейшее обучение проводится с периодичностью не реже одного раза в три года после последнего обучения. Если же работы связаны с взрывопожароопасным производством, то обучение проводится один раз в год (п. 32 Норм пожарной безопасности). Обязанность организовать обучение пожарно-техническому минимуму в организации возлагается на ее руководителя.

Обучение по программам пожарно-технического минимума проводится на основании заключенных договоров в (ст. 37 Норм пожарной безопасности):

• образовательных учреждениях пожарно-технического профиля
• учебных центрах федеральной противопожарной службы МЧС России
• учебно-методических центрах по гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям субъектов РФ
• территориальных подразделениях Государственной противопожарной службы МЧС России
• в организациях, оказывающих в установленном порядке услуги по обучению населения мерам пожарной безопасности. К ним, в частности, относятся любые организации, имеющие право на образовательную деятельность на основании лицензии и проводящие обучение мерам пожарной безопасности.

Расходы, направленные на обучение работников, признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99).

Для целей налогообложения затраты на обучение работников пожарно-техническому минимуму учитываются при расчете прибыли как расходы связанные с обучением персонала (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ) или направленные на обеспечение пожарной безопасности (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Главное, определить порядок учета таких расходов и закрепить его в учетной политике.

Вводный инструктаж проводится в специально оборудованном помещении с использованием наглядных пособий и учебно-методических материалов (п. 13 Норм пожарной безопасности). Поэтому предприятию следует закупить соответствующие пособия. И хотя они используются длительное время, учесть их можно в составе материально-производственных запасов.

При передаче в эксплуатацию их стоимость будет формировать расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99). Следует отметить, что образовательные услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В налоговом учете стоимость наглядных пособий учитывается при расчете прибыли (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). НДС, включенный в их стоимость, принимается к вычету

Пример. Воспользуемся условиями предыдущих примеров. В декабре 2010 г. ООО «Радуга» назначило ответственным за проведение инструктажа по пожарной безопасности заместителя главного инженера Степанова М.И. В соответствии с этим Степанов М.И. был направлен на обучение пожарно-техническому минимуму. Стоимость обучения – 8 500 руб., НДС не облагается.

В этом же месяце обучение было закончено. Кроме того, «Радуга» приобрела наглядные пособия на общую сумму 4 400 руб., в т.ч. НДС – 400 руб.

Бухгалтер «Радуги» сделал следующие записи:
Д 20, 25, 26, 44 К 60 – 8 500 руб. — учтены расходы на обучение;
Д 10 К 60 – 4 000 руб. (4 400 руб. – 400 руб.) — приобретены наглядные пособия;
Д 19 К 60 – 400 руб.– выделен НДС со стоимости наглядных пособий;
Д 013 – 4 000 руб. – стоимость наглядных пособий отнесена на забалансовый счет.
Д 68 субсчет «НДС» К 19 – 400 руб. – принят к вычету НДС;
Д 60 К 51 –8 500 руб. – оплачено обучение;
Д 60 К 51 –4 400 руб. – оплачены наглядные пособия

Специалисты компании «Финансовый Контроль и Аудит» оказывают аудиторские консультации по всем вопросам бухгалтерского и налогового учета, в том числе по оптимизации налогообложения, и по вопросам регистрации фирм.

Будем рады сотрудничеству с Вами по любым направлениям наших услуг!

ЧЕРЕВАДСКАЯ Ольга Ефимовна

Смотрите также:

• Зачем цифровая трансформация бизнесу: 5 преимуществ
• Нужно ли сдавать РСВ при отсутствии выплат работникам: разъяснение Минфина
• Как IT-компании пройти аккредитацию в 2022 году

Источник: www.finkont.ru