Организация работает по УСН «доходы-расходы», вид деятельности «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области», заключает договор аренды парковочных мест на территории торгово-офисного центра по месту нахождения офиса организации. В договоре указаны марки и гос. номера автомобилей сотрудников.
Вопросы
Относится ли аренда парковки на расходы при УСН?
Какие последствия могут быть при оплате таких расходов (для организации и физ.лиц — владельцев автомобилей?
Ответ специалиста
К сожалению, вы не можете учесть для целей налогообложения расходы на аренду парковочных мест, предназначенных для личных автомобилей работников фирмы. Дело в том, что такие затраты никак не связаны с производственной деятельностью организации. Следовательно, не выполняются условия, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ для признания в налоговом учете расходов, а именно расход должен быть экономически обоснованным и связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
Кроме того, запрет на учет расходов, произведенных для личных интересов сотрудников организации, содержится в п. 29 ст. 270 НК РФ.
29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
ст. 270, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
Также с сумм, перечисленных за оплату парковки машины работника , надо будет начислить НДФЛ. Его надо удержать и перечислить в бюджет при выплате сотруднику очередной заработной платы .
ст. 211, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
Организация, арендующая офис в бизнес-центре, на территории которого есть парковка для автомобилей, не должна начислять страховые взносы на стоимость оплаты парковки всем работникам, несмотря на то что это предусмотрено коллективным договором. Однако официальная позиция сводится к тому, что стоимость парковки личного транспорта работников должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Учитывая, что подходы к этому вопросу различны, окончательное решение по данному вопросу организации следует принять самостоятельно.
В ст.422 НК РФ не поименованы доходы полученные в натуральной форме, а значит, данный доход облагается страховыми взносами. Есть судебная практика, доказывающая обратное, но судьи ссылаются на 212-ФЗ, который уже не действует. С данными выводами можете ознакомиться в письме из подборки.
Подборка документов
Вопрос: . Организация арендует офис в бизнес-центре, на территории которого есть платная парковка для автомобилей. Коллективным договором предусмотрено, что своим работникам организация оплачивает парковочные места. Должна ли организация начислять страховые взносы на стоимость оплаты парковки? (Консультация эксперта, 2014)
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в сентябре 2018 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».
Источник: www.ntvpkedr.ru
УСН: учет ИП расходов на приобретение ГСМ и ремонт автомобиля
Объектом налогообложения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В целях осуществления своей профессиональной деятельности индивидуальный предприниматель использует автомобиль. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в расходах в целях применения упрощенной системы налогообложения расходы на приобретение горюче-смазочных материалов и ремонт автомобиля?
Ответ:
Применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьями 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, расходы на ГСМ и обслуживание автомобиля, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления производственной деятельности, можно отнести к обоснованным расходам индивидуального предпринимателя. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в производственной деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях.
Таким образом, если в процессе осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель использует автомобиль для систематического получения дохода, то фактические расходы на бензин и обслуживание автомобиля могут быть учтены им в составе расходов, учитываемых для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При этом на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ расходы на приобретение ГСМ учитываются в составе материальных расходов. К материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение топлива на технологические цели. При этом они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Так, подтверждающими документами будут кассовые чеки на бензин;
В свою очередь, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 расходы на ремонт автомобиля учитываются как расходы на ремонт основных средств. Подтверждением понесенных расходов являются документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами — документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном статьей 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (статья 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ)).
Индивидуальный предприниматель не может оформить трудовой договор с самим собой, поскольку согласно статье 56 ТК РФ трудовым договором признается соглашение между двумя сторонами трудовых отношений (работодателем и работником).
Являясь работодателем, индивидуальный предприниматель не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре (работником), а из раздела 12 приложения к письму УФНС России по городу Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240 следует, что индивидуальный предприниматель не может сам себе выплачивать компенсацию за использование личного транспорта, так как в соответствии со статьей 188 ТК РФ выплата указанной компенсации производится исключительно работнику с согласия или ведома работодателя.
При этом из письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38 следует, что, если индивидуальный предприниматель использует личный автомобиль для поездок, связанных с его производственной деятельностью, то он может учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт автомобиля при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в порядке, установленном подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Афиногенова Г.Н.,
главный специалист-эксперт
ФНС России
Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник юриста» в рамках стандарта обслуживания.
Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.
Источник: proinfosoft.ru
ГСМ при упрощенке – учитываем в расходах
Учет ГСМ при УСН сопряжен с огромным количеством вопросов: Можно ли учесть в расходах бензин, которым заправляются автомобили упрощенца? В какой момент происходит признание таких расходов?
Получить консультацию
Листайте ниже
10.2021Учет ГСМ при УСН сопряжен с огромным количеством вопросов: Можно ли учесть в расходах бензин, которым заправляются автомобили упрощенца? В какой момент происходит признание таких расходов?
Как их правильно отразить в КУДИР? Постараемся разобраться во всех нюансах учета топливных расходов у субъекта, выбравшего упрощенку.
Учет ГСМ у упрощенца с объектом «доходы»
Объект налогообложения «доходы» не подразумевает учета расходов для исчисления авансовых и итогового налогового платежей. В связи с этим при указанном объекте в книгу учета доходов и расходов стоимость ГСМ не попадет. Однако нельзя забывать про бухгалтерский учет. И если предприниматели могут позволить себе отказаться от его ведения, то компании должны в обязательном порядке его организовать и вести в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положениями по бухгалтерскому учету. Для учета ГСМ в бухучете у упрощенцев независимо от выбранного объекта налогообложения предназначен счет 10. План счетов выделяет специальный субсчет 10.3 «Топливо». По дебету счета осуществляется оприходование горюче-смазочных материалов на основании первичных документов:
- Дт 10.3 Кт 71 – поступление ГСМ через подотчетное лицо на основании авансового отчета с приложенными чеками,
- Дт 10.3 Кт 60 – оприходование ГСМ напрямую от поставщика на основании товарной накладной, УПД и пр.
Операции по кредиту счета означают списание топлива в расходы в целях бухгалтерского учета на основании выписанных путевых листов. Счет дебета выбирается в зависимости от целей списания: Дт 20, 25, 26, 44 … Кт 10.3.
Учет топлива на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Величина расходов, понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности, уменьшает базу для расчета единого налога при «доходно-расходной» УСН. Именно поэтому налоговики досконально проверяют их на соответствие двум критериям:
- документальное подтверждение;
- экономическая обоснованность.
Любое несоответствие приводит к снятию расходов, доначислениям налогов и спорам в судах. Чтобы этого не произошло, к учету ГСМ, как и к учету остальных расходов, необходимо отнестись очень ответственно.
Упрощенцу следует обратить внимание на следующее.
Суммы расходов на бензин, дизель, масла и т.п., которые учитываются при исчислении налога на упрощенке, находят свое отражение в первом разделе КУДИР.
Расходы на ГСМ при использовании личного авто
Если горюче-смазочные материалы закупаются для заправки личного автомобиля сотрудника, используемого в служебных целях, то их стоимость Минфин запрещает учитывать в расходах упрощенца (письмо от 02.08.2019 № 03-11-11/58296).
Сотруднику в подобных случаях полагается компенсационная выплата, размер которой прописывается или в соответствующем соглашении, или в распорядительном документе руководителя. В пределах установленных норм она включается в расходы (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК), а всё, что сверх – при расчете налогооблагаемой базы не учитывается.
В качестве норм определены цифры из Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:
- 1200 руб. и 1500 – для легковых авто с объемом двигателя до 2000 куб. см (включительно) и свыше 2000 куб. см
- 600 руб. – для мотоциклов.
Данные значения применяются с 2003 года и ни разу не были пересмотрены в сторону увеличения, что совсем не выгодно для хозяйствующих субъектов, учитывая гигантский рост цен на топливо с того времени.
Вывод
Бухгалтерский учет, в том числе и горюче-смазочных материалов, обязателен для всех организаций на УСН. Для этого план счетов предусматривает счет 10.3. Предприниматели ведут бухучет в программе 1С на свое усмотрение.
Налоговый учет, будет отличаться.
Выбор доходно-расходной УСН обязывает налогоплательщиков для признания ГСМ в расходах иметь документальную основу и подтверждать их экономическую целесообразность. В противном случае возможны конфликты с налоговыми органами.
Источник: marstel.ru