Патентная система налогообложения резонно считается одной из самых простых даже среди специальных налоговых режимов. Однако простота ее применения несколько нивелируется определенными ограничениями в отношении возможности ее применения.
Хотела заняться частным ремонтом квартир по заказам клиентов, а точнее отделывать ванные комнаты. Попадаю ли я под ЕНВД, так как эти услуги относятся к бытовым? Нужны ли лицензии на эти виды деятельности, и как их получить? Могу ли я применить патент?
Разъяснение специалистов УФНС России по Челябинской области
Я хотела заняться частным ремонтом квартир по заказам клиентов, а точнее отделывать ванные комнаты. По наименованию вида деятельности коды по ОКВЭД это: 45.31. Производство электромонтажных работ (установка осветительных приборов в ванной комнате); 45.33. Производство санитарно-технических работ (замена водопровода, канализации); 45.43.
Устройство покрытий полов и облицовка стен (кладка кафелем). Попадаю ли я под ЕНВД, так как эти услуги относятся к бытовым? Нужны ли лицензии на эти виды деятельности, и как их получить? Могу ли я применить патент?
Флиппинг квартир. Как заработать миллион за 2 месяца?
1. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе и в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163 (далее — Классификатор).
Согласно ст. 346.27 НК РФ для целей гл. 26.3 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Классификатором в группе услуг 01 «Бытовые услуги».
По Классификатору услуги, связанные с производством электромонтажных работ (установка осветительных приборов в ванной комнате), производство санитарно — технических работ (замена водопровода, канализации), устройство покрытий полов и облицовка стен (кладка кафелем) относятся к частичному ремонту домов, квартир по заказам населения (код услуги 016101).
Таким образом, в целях гл. 26.3 НК РФ данные услуги признаются бытовыми услугами для индивидуальных предпринимателей, оказывающих их физическим лицам.
2. Согласно пп.4 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
В целях определения механизма реализация права налогоплательщика на информирование Министерство финансов Российской Федерации приказом N 9н от 18.01.2008 (зарегистрирован Минюстом России 14.04.2008 N 11521) утвердило Административный регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (далее — Административный регламент).
Некачественно сделали ремонт квартиры — что делать?
Согласно пп.1 п. 12 Административного регламента по вопросам, рассмотрение которых не входит в компетенцию налогового органа, государственная функция по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) не исполняется.
Вопросы лицензирования по видам деятельности, как производство электромонтажных работ (установка осветительных приборов в ванной комнате), производство санитарно — технических работ (замена водопровода, канализации), устройство покрытий полов и облицовка стен (кладка кафелем) не входят в компетенцию налоговых органов.
С учетом изложенного, вопрос о правомерности выдачи лицензий по указанным видам деятельности оставлен без рассмотрения.
3. Согласно п.3 ст. 346.25.1 НК РФ решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.
В настоящее время на территории Челябинской области закон о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не принят, следовательно применить патент по упрощенной системе налогообложения по производству электромонтажных работ (установке осветительных приборов в ванной комнате), производству санитарно — технических работ (замене водопровода, канализации), устройству покрытий полов и облицовке стен (кладке кафелем) индивидуальный предприниматель не может.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Челябинской области
Источник: taxpravo.ru
ИП на ПСН могут заниматься ремонтом любых зданий
Минфин России в письме от 12.12.2021 № 03-11-11/9798 указывает, что ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реконструкции или ремонту жилых и нежилых зданий (как и спортивных сооружений), вправе выполнять такие работы по заказам как физических, так и юридических лиц (в том числе детских садов, школ) при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ.
Отмечается, что применение ПСН не ставится Налоговым кодексом в зависимость от того, является ли заказчик по договорам на выполнение ремонтных работ юридическим или физическим лицом. По аналогии данную позицию Минфина правомерно применить и к любым другим услугам, которые поименованы в числе доступных на ПСН, но при этом не «привязаны» к той или иной категорией получателей. Но есть и те, что «привязаны»: например, услуги по вспашке огородов или распиловке дров оказываются только населению, под которым правомерно понимать только физических лиц (подп. 75 и 76 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Напомним, с 2021 года патентная система претерпела многочисленные изменения; подробно об изменениях вы можете узнать здесь. О том, как рассчитать стоимость патента, мы рассказывали здесь.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru