На портале проектов нормативно правовых актов размещен законопроект за номером 134916 с изменениями требований по предоставлению единых налоговых деклараций.
На текущий момент согласно положениям п. 2 ст. 80 НК РФ если в отчетном периоде у налогоплательщика нет объектов налогообложения и не было движения денежных средств по расчетным счетам в банке или в кассе, налогоплательщик имеет право предоставить в налоговую единую (упрощенную) декларацию. Такая декларация подается ежеквартально не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом.
Декларация подается по налогу на прибыль, НДС, единому налогу при УСН, ЕСХН
Сдавать нулевые декларации по каждому налогу или отчитываться по единой (упрощенной) декларации налогоплательщик выбирает сам. Это его право, а не обязанность.
Согласитесь, ненужный труд бухгалтера по предоставлению «пустой» декларации, особенно если компания не осуществляет по каким-то причинам финансово-хозяйственную деятельность в текущем периоде.
Акционерное общество простыми словами за 3 минуты
Минфин выступил с предложением изменить положения 80 ст. налогового кодекса и обязать налогоплательщиков отчитываться не формально ежеквартально, а не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором последний раз были движения по расчетному счету или в кассе, и были объекты налогообложения, по которым подается единая (упрощенная) декларация.
Если данные поправки примут, это позволит налогоплательщикам уменьшить количество «пустых» декларация и отчитываться единожды по итогам налогового периода.
Вас может заинтересовать
- Застройщик сбежал во время осмотра квартиры и отказался подписывать Акт о выявленных недостатках? От ответственности сбежать не получится
- Особый порядок начисления пеней продлен до конца 2023 года
- Закон об аккредитации – необходимость или излишество?
Источник: www.uk-prioritet.ru
Условия для применения УСН (Упрощенной системы налогообложения)
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаютсяорганизации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)); налога на имущество; НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает ИП от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 35 % и 9 %, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Остальные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Условия применения
Учитывая особенную привлекательность режима УСН за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия его применения:
1) Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45.000.000 руб. Данная величина подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Так, при переходе на УСН с 2015 г. доходы организации за 9 месяцев 2014 г. не должны превышать 48.015.000 руб. (45.000.000 × 1,067) (приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. N 652 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2014 год» (далее — Приказ N 652)).
При переходе на УСН с 2016 г. — доходы организации за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать 51.615.000 руб. (45.000.000 × 1,147) (приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. N 685 (далее — Приказ N 685)).
2) Не вправе применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек (пп.15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
3) Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 100.000.000 руб. В данном случае учитываются те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ (пп.16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
4) Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (корме организаций, указанных в пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
5) Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации (пп.1 – 13, 17, 18 и 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
6) Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств по отношению к таким налогоплательщикам определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Для перехода на УСН организации и ИП подают уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов за 9 месяцев (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они могут применять УСН с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Объект налогообложения и ставки налога при УСН
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН могут быть:
- или «доходы». В этом случае ставка налога составит 6 % (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Данный объект максимально упрощает налоговый учет и позволяет избежать проблем с документальным подтверждением расходов;
- или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Тогда ставка налога составит 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Для того чтобы выбрать для себя оптимальный вариант, налогоплательщику необходимо сравнить суммы налога, которые уплачиваются при разных объектах налогообложения.
Пример.
Организация собирается перейти на УСН, при этом:
- планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год — 30.000.000 руб.;
- планируемая сумма расходов, входящих в перечень, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ — 17.000.000 руб.;
- планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя — 1.500.000 руб.
Ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» — 15 %.
1.Организация выбирает УСН с объектом «доходы»:
- рассчитаем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог:
30.000.000 х 6 % / 2 = 900.000 руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Сравним эту величину с суммой планируемых к уплате страховых взносов и пособий: 1.500.000 руб. > 900.000 руб., следовательно, налог можно уменьшить на 900.000 руб.;
- рассчитаем сумму налога 30.000.000 x 6 % — 900.000 = 900.000 руб.
2. Если организация выберет УСН с объектом «доходы минус расходы», сумма налога составит: (30.000.000 – 17.000.000) x 15 % = 1.950.000 руб.
В данном случае, организации, при прочих равных условиях, выгоднее применять УСН с объектом «доходы».
Прекращение применения УСН
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик теряет право применять УСН:
1) если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп.1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60.000.000 руб. Данная величина индексируется на коэффициент-дефлятор. В частности, в 2014 г. доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не должны превышать 64.020.000 руб. (60.000.000 × 1,067) (Приказ N 652), в 2015 г. – 68.820.000 руб. (60.000.000 × 1,147) (Приказ N 685). В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам;
2) и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие условиям применения УСН, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, указанным выше.
Об этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение и (или) несоответствие.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. При этом вновь перейти на УСН он сможет не ранее чем через год (п. 6 и 7 ст. 346.13 НК РФ).
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в течение 15 дней со дня ее прекращения (п.8 ст. 346.13 НК РФ).
Источник: rosco.su
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН?
УСН или упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который введен гл. 26.2 НК РФ и предоставляет бизнесу возможность сэкономить как на выплатах в бюджет, так и на ведении бухгалтерского учета. Именно поэтому упрощенка получила крайне широкое распространение среди ИП и ООО.
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН?
Какие коды ОКВЭД не попадают под УСН?
По каким ОКВЭД действуют льготы по страховым взносам?
Коды ОКВЭД имеют прямое отношение к УСН. Дело в том, что в законодательстве нет перечисления кодов, для которых этот налоговый режим разрешен. Но есть указание на те виды деятельности, которым применять упрощенку нельзя. Непосредственно в НК РФ они перечислены в обычном текстовом формате, но для налогоплательщиков намного важнее знать их кодовое выражение.
Учитывая очень широкое распространение УСН среди отечественного бизнеса, рассмотрим тему взаимосвязи ОКВЭД и упрощенки более детально. Наверняка тема статьи окажется актуальной и полезной для значительной части российских ИП и ООО.
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН?
Как было отмечено выше, разрешенными видами деятельности для упрощенки выступают все, кроме запрещенных. Поэтому в данном разделе можно разместить практически весь ОКВЭД с очень небольшими исключениями, которые перечисляются в следующем разделе статьи. Особого смысла делать это нет, так как текст приобретет попросту неприличные размеры и станет небольшой книгой.
Но для большего понимания темы имеет смысл перечислить основные условия, которые требуются для перехода на УСН. К ним относятся такие:
- численность персонала в пределах 130 человек;
- ежегодный доход в размере, не превышающем 200 млн. руб.;
- остаточная балансовая стоимость активов – менее 150 млн. руб.
Выполнение перечисленных требования дает право на получение сразу нескольких важных преимуществ упрощенки, в число которых входят:
- замена основных налогов (общая ставка по которым равняется 40% от выручки) на один (ставка по нему или 6% с оборота и 15% от разницы между доходами и расходами);
- упрощенное ведение налогового и бухгалтерского учета, что предусматривает заполнение единственного обязательного регистра – КУДиР (книги учета доходов и расходов);
- уменьшение количества оформляемой отчетности и освобождение от необходимости регулярной (ежеквартальной) подачи отчетов в фискальные органы, так как вполне достаточно налоговой декларации по итогам года.
Какие коды ОКВЭД не попадают под УСН?
Большая часть видов деятельности, которые не предполагают возможности перехода на упрощенку, определен в течение предыдущих лет. Еще несколько, непосредственно связанных с производством, торговлей и скупкой драгоценных металлов и ювелирных изделий, включены в этот список с 1 января 2023 года. Поэтому его актуальная версия выглядит следующим образом (для удобства представлена в наглядной табличной форме).
Вид деятельности, не подпадающий под УСН
Источник: www.sravni.ru