Имеет ли право применять упрощенную систему налогообложения акционерное общество, в котором 100% акций принадлежит государству? Остальные условия применения УСН соблюдаются.
Т. А. Степанова, Рязанская обл.
Подпунктом 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлено, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. То есть ограничение установлено на участие в данной организации других организаций.
Что представляют собой организации для целей Налогового кодекса? Ответ на этот вопрос содержится в ст. 11 НК РФ. Согласно указанной норме организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Исходя из решения Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.11.2003 № 12358/03 Российская Федерация и субъекты РФ не могут быть признаны организациями в том смысле, в котором ст. 11 НК РФ использует указанный термин. На это указывает и ФНС России в Письме от 23.05.2005 № 05-1-01/228.
В связи с этим, по нашему мнению, акционерное общество, акции которого полностью принадлежат государству, вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Между тем обращаем внимание на то, что Минфин России придерживается на этот счет иного мнения.
Так, в Письме от 23.01.2006 № 03-11-04/2/12 отмечается, что акционерное общество с долей участия муниципального образования 100%, не вправе применять упрощенную систему налогообложения на основании подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В Письме от 08.01.2004 № 04-02-05/1/1 Минфин указывает на невозможность применения УСН акционерным обществом, доля участия субъекта Российской Федерации в лице Министерства имущественных отношении субъекта РФ в котором составляет более 25%.
В связи с этим при применении акционерным обществом, 100% акций которого принадлежат государству, упрощенной системы налогообложения могут возникнуть проблемы, решать которые, возможно, придется в суде.
Отметим, что сложившаяся на настоящий момент по данному вопросу арбитражная практика свидетельствует в пользу налогоплательщиков.
Посмотрим, какие аргументы приводят суды, вынося положительные для налогоплательщиков решения.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2004 № А33-16947/03-С3-Ф02-1874/04-С1.
ОАО обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения. Инспекция уведомлением сообщила о невозможности применения УСН. По мнению налоговой инспекции, создав ОАО, Российская Федерация выступала как юридическое лицо, передав в качестве вклада в уставный капитал общества государственное имущество. Поскольку доля участия Российской Федерации в уставном капитале общества превысила 25%, то в соответствии со ст. 346.12 НК РФ оснований для применения упрощенной системы налогообложения не имеется.
ОАО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным уведомления инспекции.
Суд первой инстанции, встав на сторону налогоплательщика, отметил следующее. Учредителем ОАО является Российская Федерация в лице Министерства имущественных отношений.
Российская Федерация при внесении вклада и осуществлении прав акционера действует через свои уполномоченные органы и не подпадает под понятие юридического лица или организации как в целях налогового законодательства, так и в целях гражданского законодательства. Следовательно, у налоговой инспекции не имелось оснований для применения подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и отказа в применении упрощенной системы налогообложения.
Кассационная жалоба, с которой налоговая инспекция обратилась в ФАС Восточно-Сибирского округа, удовлетворена не была.
При принятии решения ФАС рассуждал следующим образом:
— в соответствии со ст. 10 Закона РФ от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» учредителями общества являются граждане и (или) юридические лица, принявшие решение о его учреждении. Государственные органы и органы местного самоуправления не могут выступать учредителями общества, если иное не установлено федеральными законами;
— согласно п. 3 ст. 94 Закона № 208-ФЗ по вкладам государства или муниципальных образований права акционеров осуществляют соответствующие комитеты по управлению имуществом, фонды имущества или иные уполномоченные государственные органы или органы местного самоуправления, за исключением случаев передачи акций, находящихся в государственной собственности, в доверительное управление или в уставный капитал унитарных предприятий;
— согласно ст. 2 ГК РФ участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования.
Таким образом, в соответствии с гражданским законодательством Российская Федерация является самостоятельным субъектом гражданского права наряду с физическими и юридическими лицами. При учреждении акционерного общества при приватизации федерального государственного унитарного предприятия от имени Российской Федерации выступает соответствующий государственный орган, в данном случае Министерство имущественных отношений Российской Федерации.
С учетом того что Российская Федерация не может быть признана организацией в том смысле, в котором ст. 11 НК РФ использует данный термин, а государственные органы не являются учредителями (акционерами) акционерных обществ, созданных при приватизации государственных унитарных предприятий, поскольку выступают от имени Российской Федерации и представляют интересы государства, подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не содержит препятствий для применения упрощенной системы налогообложения акционерными обществами, в которых доля участия федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований составляет более 25%.
Аналогичные решения вынесены ФАС Северо-Западного округа в постановлениях от 23.03.2004 № А26-6752/03-27, от 24.07.2003 № А26-555/03-23.
Источник: www.eg-online.ru
Экспериментальный налоговый режим – автоматизированная УСН вводится с 1 июля
С 1 июля 2022 года в России вводится новый экспериментальный специальный налоговый режим – автоматизированная УСН. Основное отличие нового режима от ныне действующего УСН в следующем: для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, установили нулевой тариф взносов.
Перейти на новый спецрежим смогут:
ИП, и организации, у которых:
— средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;
— учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб.;
— остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб.;
— нет филиалов или обособленных подразделений;
— доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
— счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных. Такой список составит ФНС России.
Теги:
ЦБ снял мораторий на выплату дивидендов нерезидентам
ЦБ согласовал законопроект о внешнем управлении в значимых компаниях с иностранным.
Похожие публикации
Третейский суд начинает рассматривать корпоративные споры
Журнал АО 1 сен, 2016 4238
ВЫХОД И ИСКЛЮЧЕНИЕ КОНТРОЛИРУЮЩЕГО УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
Журнал АО 26 дек, 2013 475
Прошедший 2019 год стал наихудшим для российского рынка слияний и поглощений
Журнал АО 20 янв, 2020 1980
EY может разделить аудиторский и консалтинговый бизнес
Новости АО 27 май, 2022 469
Одобрены изменения в Закон об инсайдерской информации и манипулировании рынком
Журнал АО 2 авг, 2018 9833
Правительство утвердило «дорожную карту» по совершенствованию корпоративного управления
Популярное
British American Tobacco объявила о продаже бизнеса в России и Белорусси
Новости АО 7 сен, 2023
Британские компании жалуются на рост регулятивной нагрузки из-за ESG-раскрытия
Новости АО 6 сен, 2023
Российские предприятия в 2022 году потратили на создание и приобретение программного обеспечения 310 млрд руб
Новости АО 6 сен, 2023
GeoPost ведет переговоры о продаже своей российской службы доставки DPD
Новости АО 6 сен, 2023
Мосбиржа предлагает регионам возможность выпуска ЦФА
Новости АО 5 сен, 2023
Рекомендованное
Конференция Корпоративное право 2023 пройдет 12 октября
Новости АО 7 авг, 2023 637
ЦБ рекомендует финансовым организациям раскрывать информацию в области устойчивого развития
Новости АО 18 июл, 2023 800
Борьба против ESG в США: почему часть истеблишмента противостоит ESG?
Варламов Илья 15 июл, 2023 1119
Правительство уточнило порядок раскрытия информации компаниями-эмитентами
Новости АО 5 июл, 2023 1168
Минэкономразвития предлагает гибкие правила формирования совета директоров
Новости АО 22 июн, 2023 1491
Теги
Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» — профессиональное издание, предназначенное для широкого круга читателей — юристов, экспертов, адвокатов, корпоративных секретарей и многих других специалистов, работающих в сфере корпоративного права и управления. Журнал АО — экспертный канал освещающий широкий круг вопросов, касающихся деятельности акционерных обществ и ООО. Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» проводит ежегодную конференцию «Корпоративное право» и другие мероприятия. Для новых читателей действует специальное предложение на подписку. Оставляя e-mail на сайте журнала «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления», физическое лицо дает согласие на обработку персональных данных и получение информационной рассылки. Возрастные ограничения 16+
Источник: ao-journal.ru
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
Новым ИП и ООО, которые зарегистрировали бизнес и подали в ФНС заявление на переход на АУСН сразу или в течении 30 дней после регистрации, новый налоговый режим будет доступен автоматически в сервисе Бухгалтерия.
Действующим ИП или ООО, которые ещё не подавали заявление на переход на АУСН, необходимо оформить заявление до 31 декабря текущего года через интернет-банк — пользоваться новым налоговым режимом можно будет с 1 января следующего года.
Сколько стоит использование сервиса для АУСН?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Сервис для АУСН для клиентов, применяющих данную систему налогообложения, предоставляется банком бесплатно.
Все преимущества АУСН?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
- Налоги с доходов ежемесячно рассчитывает ФНС на основе данных ККТ, банков и сведений из Личного кабинета налогоплательщика.
- Не нужно сдавать декларацию и вести КУДиР.
- Не нужно платить страховые взносы на ОПС, ОМС и ФСС по ВНиМ и сдавать по ним расчёты и отчёт 4-ФСС. Взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере.
- Не нужно сдавать расчёт 6-НДФЛ.
- Не нужно платить налоги, как в обычной УСН:
- Налог на прибыль организаций и НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, рассчитываемых по обычной ставке.
- НДС, кроме ввозного.
- Имущественные налоги, кроме рассчитываемых по кадастровой стоимости.
Кто не может пользоваться АУСН?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Перейти на АУСН и использовать этот спецрежим не могут лица, осуществляющие следующую деятельность:
- производство подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (включая российское шампанское), виноматериалов, виноградного сусла, произведённых из винограда собственного производства;
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространённых;
- организация и проведение азартных игр;
- предпринимательская деятельность на основе посреднического договора: поручения, комиссии или агентского;
- деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
- оказание финансовых услуг.
- Также это запрещено лицам, входящим в любую из следующих категорий:
- унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
- казённые и бюджетные учреждения;
- некоммерческие организации;
- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества;
- организации-участники соглашений о разделе продукции; иностранные организации;
- банки, небанковские кредитные организации, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- микрофинансовые организации;
- ломбарды;
- частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);
- лица, ведущие частную практику: нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и др.;
- крестьянские фермерские хозяйства.
Источник: СПС Консультант Плюс. Полные требования в новому налоговому режиму читайте в Федеральном законе от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“».
Какой порядок и сроки уплаты налога на АУСН?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Налоговый период — месяц
Не позднее седьмого числа ФНС собирает сведения об операциях за предыдущий месяц. Банк отправляет данные сам, но вы можете проверить правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог.
Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты вы получите не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.
Можно ли и дальше применять АУСН, если в течение месяца количество наемных работников увеличилось и составило более 5 человек или выручка с начала года превысила 60 млн.₽.
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Нет. Налогоплательщик не вправе применять АУСН, если средняя численность наёмных работников превышает за налоговый период пять человек или выручка с начала календарного года превысила 60 млн рублей. Если это произошло, он утрачивает право на применение специального налогового режима с начала календарного месяца, в котором допущено такое превышение.
Источник: www.rshb.ru