Вопрос:
Можно ли принять расходы на медицинские услуги в налоговом учете при УСН «доходы минус расходы», оказанные сотрудникам по договору с пролонгацией более чем на год, заключенному с медицинской организацией?
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы, определяемые в порядке, установленном ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ «расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса».
При этом расходы на медицинские услуги, оказанные сотрудникам, прямо не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. В тоже время пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматриваются расходы на оплату труда.
Продление ЕНВД для аптек в 2020 году #Маркировка
На основании абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения возможен учет расходов на взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (далее – ДМС), расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – ДМУ), и расходы, указанные в пункте 24.2 настоящей части, в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Судебная практика по рассматриваемому вопросу в настоящее время не сложилась.
Разъяснений контролирующих органов относительно сроков договора ДМУ нет, но есть пояснения в части срока договора ДМС, что в данном случае равнозначно.
Разъяснения, содержащиеся в Письмах Минфина РФ от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400, от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46385 относительно срока действия договора, указывают, что важно учитывать срок действия договора, вытекающий из его условий, а также фактический срок его действия. Если договор расторгнуть досрочно, учесть расходы по нему в целях налогообложения будет нельзя.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы» может учесть в составе расходов уменьшающих налоговую базу, расходы в виде оплаченных услуг по договору ДМУ, если такой договор заключен на срок не менее года. Если же такой договор пролонгируется на следующий срок, то такой срок должен также составить не менее года.
Что я поняла за 6 лет работы в аптеке? #аптека #фармацевт
При этом, если договор ДМУ заключенный на срок не менее года будет досрочно расторгнут, то налогоплательщику необходимо будет исключить из состава расходов, уменьшающих налоговую базу, расходы по договору ДМУ.
Если первоначально договор ДМУ был заключен на срок менее года и в дальнейшем пролонгировался, то контролирующие органы могут оспорить правомерность отнесения расходов по такому договору в состав расходов уменьшающих налоговую базу.
Источник: gk4dk.ru
Медицинская организация утратила право на УСН: может ли она уплачивать налог на прибыль по ставке 0%
При утрате права на УСН и переходе на общий режим налогообложения суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством для вновь созданных организаций. Медицинские организации могут использовать ставку 0% при соблюдении определённых условий. В частности, такие организации не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется ставка 0%, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копию лицензии на осуществление медицинской деятельности. При этом не содержится запрета на использование льготной ставки организациями, утратившими право на УСН и перешедшими на общий режим налогообложения. Если медицинская организация утрачивает право на УСН и с IV-го квартала переходит на общий режим налогообложения, то с года, следующего за годом, в котором было утеряно право на «упрощёнку», она вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0%.
Для медицинских учреждений в Налоговом кодексе РФ не содержится запрета на использование льготной ставки 0% по налогу на прибыль организациями, утратившими право на УСН и перешедшими на общий режим налогообложения, конечно, при соблюдении определённых законодательством условий.
Источник: www.finkont.ru
Можно ли медицинской организации, утратившей право на УСН, заявить о праве на льготную ставку по налогу на прибыль?
Главная > Новости и мнения > Можно ли медицинской организации, утратившей право на УСН, заявить о праве на льготную ставку по налогу на прибыль?
Поделиться:
30.03.2020 На чтение: 2 мин
АС Московского округа разбирался в толковании положений глав 25 и 26.2 НК РФ
По итогам проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Руководствуясь ст. 284. 1 НК РФ, суд отметил, что налогоплательщиком не соблюдены требования для применения ставки 0% налога на прибыль для организаций, занимающихся медицинской деятельностью.
Как выяснил суд, налогоплательщик превысил предельный уровень доходов на УСН, в связи с чем, с 3 квартала 2015 утратил право на УСН. Сообщив об утрате права на УСН, общество заодно заявило право на льготу (ставка 0% налога) за период 2015 с 3 квартала 2015 года.
Если медицинская организация утратила право на УСН, можно ли заявить о праве на льготную ставку по налогу на прибыль?
См. Постановление АС Московского округа от 12.04.2018 по делу № А40-95698/2017.
Если медицинская организация утратила право на УСН, можно ли заявить о праве на льготную ставку по налогу на прибыль?
Дело в том, что ст. 284.1 НК РФ установлены ряд требований для применения льготной ставки (необходимый уровень дохода за налоговый период, наличие определенного числа персонала в течение года и т.д.). Кроме того, до того года (за месяц), в котором планируется применение ставки, нужно представить заявление, а также после окончания «льготного» налогового периода подтвердить данные о доходах и численности работников за прошедший период.
Как пояснил суд, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения (при утрате права на УСН), исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Учитывая данные требования и то, что заявление представлено только в октябре 2015, суды отметили, что статья 284.1 НК РФ не предусматривает возможности применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов вновь созданными организациями в первом налоговом периоде. То есть 3 квартал 2015 (2015 год) остался для общества недосягаем в плане применения ставки 0%.
Друзья, если Вам нужна помощь при получении налоговых льгот, мы можем предложить Вам полную поддержку!
Источник: taxanalytics.ru