В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).
Согласно положениям Федерального закона N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражным управляющим (временным управляющим, административным управляющим, внешним управляющим или конкурсным управляющим) может быть гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и соответствующий иным требованиям, установленным названным Федеральным законом.
В связи с этим доходы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, в рамках упрощенной системы налогообложения.
Вся правда о деятельности арбитражного управляющего, секреты сотрудничества с должником.
В соответствии со ст. 20 названного Федерального закона (в ред. Федерального закона N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и с учетом ст. 2 Федерального закона N 323-ФЗ «О внесении изменений в ст. 20.6 и 20.7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и ст.
4 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)») деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности, а также предпринимательской деятельностью в порядке, установленном законодательством РФ, при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и не приводит к конфликту интересов.
Таким образом, доходы арбитражного управляющего, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве управляющего будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Кодекса.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Источник: center-yf.ru
Вправе ли арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, применять УСН в отношении доходов, полученных им от арбитражного управления?
Ответ: Исходя из позиции Минфина России и налоговых органов арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе применять УСН в отношении доходов, полученных им от осуществления деятельности в рамках Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Федеральный закон N 127-ФЗ). Иную точку зрения налогоплательщику, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке.
Не начинайте банкротство если.. 5 советов от арбитражного управляющего
Обоснование: Исходя из положений ст. 207 Налогового кодекса РФ арбитражный управляющий как физическое лицо является плательщиком НДФЛ.
Вместе с тем, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и избрало для себя специальный режим налогообложения (в рассматриваемом случае — УСН), в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ уплата НДФЛ заменяется на уплату налога по УСН.
Арбитражные управляющие в НК РФ не рассматриваются как отдельная категория налогоплательщиков. Понятие «арбитражный управляющий» для целей налогообложения в п. 2 ст. 11 НК РФ не определено.
Вопросы налогообложения арбитражных управляющих НК РФ прямо не регулируются.
Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять УСН, в их числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Арбитражные управляющие в их числе не названы.
Между тем, по мнению Минфина России, в случае если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом N 127-ФЗ, то он не вправе с 01.01.2011 применять УСН. Доходы арбитражного управляющего, полученные с 01.01.2011 от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются НДФЛ по ставке 13% в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. В случае если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой деятельности он может применять упрощенную систему налогообложения в общеустановленном гл. 26.2 НК РФ порядке.
Данные выводы мотивированы тем, что положениями ст. 20 Федерального закона N 127-ФЗ (в ред.
Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)») разграничены профессиональная деятельность арбитражных управляющих и предпринимательская деятельность, тем самым указано на то, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью. Эта норма определяет арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой. Требование об обязательной регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя исключено с 01.01.2011. Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных законодательством о банкротстве.
Арбитражная практика преимущественно исходит из того, что арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, вправе применять УСН в отношении доходов, полученных им от арбитражного управления.
При этом судьи ссылаются на то, что в НК РФ определен исчерпывающий перечень условий, при которых применение УСН невозможно. Прямой запрет на применение УСН для арбитражных управляющих при проведении процедур банкротства и получении соответствующего вознаграждения в налоговом законодательстве отсутствует (при условии соблюдения требований, установленных п. п. 2 и 4 ст. 346.12 НК РФ).
Доводы налогового органа о том, что гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляющий никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом N 127-ФЗ, не вправе с 01.01.2011 применять УСН к доходам, отклоняются судами как необоснованные.
Судьи указывают на то, что при изменении п. 1 ст. 20 Федерального закона N 127-ФЗ не внесены изменения в соответствующие нормы налогового законодательства, которые установили бы прямой запрет на применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, как это сделано в отношении других категорий налогоплательщиков — физических лиц (адвокатов, нотариусов).
При этом сама по себе норма п. 1 ст. 20 Федерального закона N 127-ФЗ не определяет обязанности уплаты арбитражным управляющим каких-либо конкретных налогов и сборов. Отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не исключает его права сделать это. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Данные выводы содержатся, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 28.06.2013 по делу N А40-149484/12-99-667. Однако следует отметить, что в арбитражной практике встречаются решения, в которых суды поддерживают указанный выше подход Минфина России.
В частности, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 19.04.2013 по делу N А26-10887/2012 отклонил доводы о том, что при изменении норм Федерального закона N 127-ФЗ не внесены соответствующие изменения в налоговое законодательство, а вопросы налогообложения арбитражных управляющих НК РФ прямо не регулирует, в связи с чем подлежит применению ст. 3 НК РФ, в соответствии с которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Как указал суд, поскольку в соответствии с вступившей в действие с 01.01.2011 редакцией ст. 20 Федерального закона N 127-ФЗ арбитражные управляющие признаются субъектами профессиональной деятельности, занимающимися частной практикой, то начиная с 2011 г. доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц согласно нормам гл. 23 НК РФ.
Таким образом, исходя из позиции Минфина России и налоговых органов арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе применять УСН в отношении доходов, полученных им от осуществления деятельности в рамках Федерального закона N 127-ФЗ. Иную точку зрения налогоплательщику, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке.
ООО «Юридическая компания
Источник: 5rik.ru
Разъяснения ФНС для арбитражных управляющих: обязательные платежи и учет в налоговых органах
20.09.2021
Управления Федеральной налоговой службы представили информацию, которая может быть полезна арбитражным управляющим. Речь идет о налогообложении доходов, об уплате страховых взносов, а также о новом порядке постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах.
Арбитражным управляющим-индивидуальным предпринимателям
Страховые взносы за 2021 и последующие годы
Управление ФНС по Республике Бурятия составило памятку по уплате страховых взносов. В памятке сообщают, что арбитражные управляющие уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в установленные законом сроки. Приводятся фиксированные размеры взносов на обязательное пенсионное страхование: — за 2021 год – 32 448 руб.; — за 2022 год – 34 445 руб.; — за 2023 год – 36 723 руб. Фиксированные размеры взносов на обязательное медицинское страхование составляют: — за 2021 год – 8 426 руб.; — за 2022 год – 8 766 руб.; — за 2023 год – 9 119 руб. Взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по ставке 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей, но не больше восьмикратного фиксированного размера: — за 2021 год – не больше 259 584 руб.; — за 2022 год – не больше 275 560 руб.; — за 2023 год – не больше 293 784 руб.
Новый порядок постановки на учет и снятия с учета
Управление ФНС по Оренбургской области сообщило, что с 26 июня текущего года применяется новый порядок учета – в том числе, в отношении арбитражных управляющих. Порядок утвержден приказом Минфина №329н от 29 декабря 2020 года. Правила постановки на учет арбитражного управляющего изложены в п. 22 Порядка, снятия с учета – в п. 38 Порядка.
Ждем вас в telegram-канале «Ликвидация и банкротство», подписывайтесь!
Источник: legaltop.ru
