С 01.01.11г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Должен ли арбитражный управляющий, не зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, платить взносы в ФФОМС и ТФОМС с 2011г.? Если да, то по каким тарифам? Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не производит и другой деятельностью, кроме арбитражного управления не занимается.
В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 296-ФЗ и от 28.12.2010 N 429-ФЗ) арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным Законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Частью 9 ст. 4 Закона N 296-ФЗ также установлено, что положения ст. 20 Закона N 127-ФЗ (в ред. Закона N 296-ФЗ) в части определения арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой, а также в части исключения обязанности регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя применяются с 01.01.2011.
Ответственность арбитражного управляющего. Куда жаловаться и стоит ли это делать?
Статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям, которые являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Страхователи, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ) (п. 1 ст. 28 Закона N 167-ФЗ).
Что же касается обязательного медицинского страхования, то Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» относит к страхователям индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов (ст. 11 Закона N 326-ФЗ).
Следовательно иные лица, занимающиеся частной практикой, и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, к страхователям по данному виду страхования не относятся. На этом основании я считаю, что до тех пор, пока в ст. 11 Закона N 326-ФЗ не будут внесены необходимые поправки, арбитражные управляющие, не зарегистрированные в качестве ИП, не должны уплачивать в 2011 году страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС.
Кто такой Арбитражный управляющий?
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — ну жно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Должен ли арбитражный управляющий (не зарегистрированный как ИП) вставать на учет в ПФ РФ (и в какой срок, или это автоматически происходит), платить фиксированные платежи. К какой категории будет относиться арбитражный управляющий не зарегистрированный как ИП? Какую систему налогообложения должен применять?
Работа в качестве арбитражного управляющего является для него частной практикой. Предпринимательской деятельностью не является. С доходов от частной практики арбитражный управляющий обязан самостоятельно заплатить НДФЛ и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию в числе прочих самозанятых лиц являются арбитражные управляющие.
Основанием для регистрации в территориальном органе ПФР арбитражных управляющих в качестве страхователей следует считать включение в реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих. Обязанность по уплате страховых взносов у арбитражных управляющих возникает с даты включения в вышеуказанный реестр. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты аналогичны правилам, установленным для индивидуальных предпринимателей.
Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение арбитражному управляющему
На время проведения процедуры банкротства полномочия руководителя организации ограничиваются. Часть управленческих функций переходит к арбитражному управляющему, которого назначает суд ().
Арбитражным управляющим может быть только гражданин России. Работа в качестве арбитражного управляющего является для него частной практикой (предпринимательской деятельностью не является). Об этом сказано в пункте 1 статьи 20 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ , части 9 статьи 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ . При этом законодательство не запрещает арбитражному управляющему регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и вести самостоятельную деятельность (письмо Минэкономразвития России от 25 мая 2011 г. № д06-2649).
Уплата НДФЛ и страховых взносов
С доходов от частной практики арбитражный управляющий обязан самостоятельно заплатить:
– НДФЛ (подп. 2 п. 1 , п. 2 ст. 227 НК РФ, письма
Итак, рассмотрим вопросы налогообложения индивидуального предпринимателя, вид деятельности — арбитражный управляющий по банкротству предприятий, применяющего упрощенную систему налогообложения, объектом которого выбраны доходы (6%).
Оплата за проведение процедуры банкротства состоит из:
1) вознаграждения конкурсного управляющего за проведение процедуры банкротства;
2) оплаты компенсации расходов в связи с проведением процедуры банкротства.
Расходы, состоящие из затрат: оплата объявлений в газете, оплата за услуги связи, почтовые расходы и т. п., оплачиваются из личных сбережений (доходы, которые заработал и за которые заплатил налоги). Эти сбережения инвестируются в процессе проведения процедуры банкротства сроком до одного года и возвращаются в течение 10-12 месяцев с начала проведения процедуры банкротства, при этом 10-12% от вложенной суммы личных сбережений теряется инфляцией. При этом складывается ситуация, при которой налоговый орган настаивает вторично на обложении этой части налогом, в соответствии чего происходит двойное налогообложение. В результате оплата компенсации расходов в связи с проведением процедуры банкротства не должна входить в налогооблагаемую базу. Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина России №03-11 -04/2/160 от 22 октября 2008 г.
Итак, согласно ст. 346.15 НКРФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации товаров (работ; услуг) в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы — в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Н К РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.
В связи с тем, что ст. 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов арбитражных управляющих на суммы полученной компенсации расходов в связи с проведением процедуры банкротства, указанные суммы, по мнению чиновников, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
УСН и акции
В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон № 39-ФЗ) профессиональными участниками рынка ценных бумаг при- знаются юридические лица, которые осуществляют виды деятельности, указанные в гл. 2 Закона. К профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг относятся следующие виды деятельности:
— брокерская деятельность;
— дилерская деятельность;
— депозитарная деятельность;
— деятельность по управлению ценными бумагами;
— деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг);
-деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг;
— деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 39 Закона № 39-ФЗ все вышеуказанные виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляются на основании специального разрешения — лицензии, выдаваемой федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Таким образом, в случае если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то она не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В том случае, если организация получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг, при соблюдении прочих условий, установленных гл. 26.2 НК РФ, она вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Следует отметить, что согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Пунктом 2 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Феде- рации установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Следовательно, ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам.
В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по единому налогу учитывать затраты на при- обретение ценных бумаг с учетом положений, предусмотренных ст. 346.17 НК РФ (письмо Минфина России № 03-11-05/257 от 27 октября 2008 г.).
Вопрос: Обязан ли арбитражный управляющий регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ) арбитражный управляющий — это гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. При этом деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не относится к предпринимательской деятельности. Кроме того, арбитражный управляющий может заниматься иной деятельностью, в том числе и предпринимательской.
Законом N 127-ФЗ арбитражный управляющий определен как субъект профессиональной деятельности, занимающийся частной практикой. Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» было установлено, что с 01.01.2010 арбитражный управляющий не обязан регистрироваться в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 296-ФЗ).
Однако с 22.01.2009 вступил в действие Федеральный закон от 17.12.2009 N 323-ФЗ, которым внесены изменения в ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 296-ФЗ, согласно которым отмена этой обязанности перенесена на 01.01.2011 (ст. 2 Федерального закона N 323-ФЗ). Таким образом, арбитражные управляющие и в 2010 г. должны регистрироваться в налоговом органе в качестве индивидуальных предпринимателей.
Порядок регистрации арбитражного управляющего как индивидуального предпринимателя определяется ст. ст. 83, 84 Налогового кодекса РФ, а также гл. VII.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ).
Так, арбитражный управляющий как физическое лицо представляет в налоговый орган по месту жительства заявление по форме N Р21001 (Приложение N 18, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439), копию документа, удостоверяющего личность, а также квитанцию об уплате госпошлины (п. 3 ст. 8, ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ, пп. 6 п. 1 ст.
333.33 НК РФ). В течение пяти рабочих дней налоговый орган регистрирует физическое лицо — арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя и выдает свидетельство о государственной регистрации (форма N Р61001, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439).
Таким образом, несмотря на то что деятельность арбитражного управляющего не является предпринимательской, в 2010 г. он обязан регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке.
Л.К.Давыдова
Издательство «Главная книга»
17.06.2010
Подобный вопрос часто задают либо начинающие юристы, либо граждане, которые подыскивают себе подходящего специалиста. Так, является ли арбитражный управляющий индивидуальным предпринимателем ? К работе такого специалиста есть требования. Одни из их устанавливает сам закон о банкротстве, другие – саморегулируемые организации.
До 2011 года наличие статуса ИП для назначения на дело о признании несостоятельности было обязательным. Но с 2011 года это ограничение не действует. Но неверна и противоположная точка зрения: запрета на занятия предпринимательской деятельностью тоже нет.
Более того в 2014 году последовало разъяснение Президиума ВАС согласно которому, арбитражный управляющий имеет право зарегистрироваться в качестве ИП для применения облегченной системы налогообложения. А потому если арбитражный управляющий является индивидуальным предпринимателем , ничего противозаконного в этом нет. Тем же, кто хочет заниматься такой деятельностью или ищет подходящую кандидатуру, следует обратить на действующие ограничения и требования к таким специалистам. Они подробно описаны в статьях 20 и 20.2 закона 127-ФЗ. Остановимся на них более подробно.
Условия
- Обязательное членство в СРО арбитражных управляющих;
- Гражданство Российской Федерации;
Требования саморегулируемых организаций
- Опыт трудовой деятельности на руководящих постах не менее одного года;
- Стаж работы помощников арбитражного в делах о признании несостоятельности не менее двух лет (правилами участия в СРО могут быть установлены и более длительные сроки);
- Успешное прохождение теоретического экзамена по профилю;
- Отсутствие за совершение административного правонарушения дисквалификации или запрета на занятие должности за преступление;
- В течении трех лет до подачи заявления о вступлении, арбитражный управляющий не должен быть исключен из какой-либо СРО за нарушения законодательства;
- Наличие договора на страхование индивидуальной ответственности специалиста в случае причинения им убытков участникам дела;
- Регулярное внесение членских взносов, а также компенсационного взноса.
- СРО вправе также устанавливать требования к добросовестности, компетентности и независимости своих членов;
- В случае выявление несоответствия правилам членства либо совершения правонарушения либо преступления арбитражный исключается из саморегулируемой организации.
Не могут быть назначены следующие лица:
- Которые являются заинтересованными по отношению к участникам производства;
- Не возместившие в полном объеме убытки принесенные ими в прошлом деле о признании несостоятельности;
- В отношении которых открыто банкротство;
- Дисквалифицированные или лишенные права заниматься деятельность или занимать должности;
- Без договоров страхования ответственности;
- Не имеющие допуска к гостайне, если он необходим в деле о признании несостоятельности;
- При наличии судебного акта об отстранении специалиста от дела в связи не исполнением или ненадлежащим исполнением им своих функций;
- Заявители по делу о банкротстве – уполномоченный орган либо конкурсный кредитор – могут предъявить дополнительные обоснованные требования, если это связано со спецификой дела. Это может быть, например, дополнительное образования в случае банкротстве кредитных или сельскохозяйственных организаций.
Арбитражный управляющий – индивидуальный предприниматель , довольно часто, это часто встречающаяся норма. Законом это неограниченно и не запрещено. Но обязанность такой регистрации уже давно ушла в прошлое.
Похожие статьи
- Преподобный схимонах иоасаф печерский
- Барколабовский монастырь строится заново, а его обитательницы уверены: у святой обители большое будущее!
- Смерть и воскресенье иисуса христа
- Праздник Собор Пресвятой Богородицы
Источник: odnogrupniki.ru
Может ли арбитражный управляющий применять усн
Ключевые слова: АРБИТРАЖНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ; НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ; НАЛОГОВЫЙ ОРГАН; THE ARBITRATION ADMINISTRATOR; THE TAX ON INCOME OF INDIVIDUALS; THE TAX AUTHORITY.
Аннотация: В данной статье рассматриваются проблемы налогообложения арбитражных управляющих в Российской Федерации, анализируется российское законодательство о налогах и банкротстве. Исследуется судебная практика по взысканию налогов с арбитражных управляющих.
В настоящее время, в том числе из-за сложившихся мировых геополитических отношений, российская экономика периодически испытывает в ряде своих отраслей определенные трудности. И из-за неустойчивости экономического рынка в отношении большого количества хозяйствующих субъектов и граждан возбуждены дела о несостоятельности (банкротстве).
Стоит отметить, что ни у физических лиц, ни у юридических банкротство не может проходить без участия такого субъекта, как арбитражный управляющий.
В Федеральном законе от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ [2] арбитражный управляющий закреплен, как гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, а также арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Само по себе понятие арбитражный управляющий является собирательным и варьируется в зависимости от процедуры вводимой на том или ином этапе несостоятельности, так в наблюдении это временный управляющий, в финансовом оздоровлении-административный, во внешнем-внешний, а в конкурсном- конкурсный управляющий, также при банкротстве гражданина выделяется такой вид арбитражного управляющего, как финансовый.
Так как арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности, осуществляющей частную практику, его основной целью является получение прибыли и, соответственно, во исполнение статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) [3] часть этих доходов арбитражный управляющий обязан уплачивать в виде установленных законом налогов.
Решаем вопрос с НДФЛ, если арбитражный управляющий применяет УСН
Разъяснения касаются налогообложения доходов арбитражных управляющих.
Ссылаясь на судебную практику, ФНС России пояснила следующее. Отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве ИП не исключает его права на получение такого статуса.
Арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, вправе применять УСН, в том числе и по суммам доходов от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего.
При налогообложении доходов гражданина, полученных от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, следует учитывать Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением НДФЛ, от 21 октября 2015 г.
Такие доходы арбитражных управляющих облагаются НДФЛ.
По мнению ФНС России, указанную позицию в отношении налогообложения доходов от ведения профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего следует применять к доходам, полученным начиная с 2016 г.
В силу НК РФ арбитражный управляющий обязан представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ.
Если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, представил за 2016 г. декларацию по УСН, ему следует подать декларацию по НДФЛ за 2016 г. и уплатить этот налог в установленном НК РФ порядке. При этом налог, уплаченный по УСН, подлежит возврату.