А.К.Толмасова,
юрист Центра развития демократии и прав человека
В июле 2002 г. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнился новой главой 26.2 “Упрощенная система налогообложения”. В отличие от действующего порядка, перейти на упрощенную систему с 1 января 2003 г. могут все организации, в том числе и некоммерческие, если их статус и деятельность отвечают заданному набору критериев.
Что собою представляет упрощенная система налогообложения (УСН), какие из НКО могут на нее перейти и нужно ли им это делать?
Суть упрощенной системы налогообложения
Организации, перешедшие на УСН, платят единый налог в размере 6 процентов с дохода или 15 процентов с дохода, уменьшенного на величину расходов. При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество организаций и единый социальный налог. Иные налоги уплачиваются организациями в соответствии с общим режимом налогообложения. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в общем порядке.
Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, т.е. они обязаны исчислять и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, а в случае, например, аренды муниципального или государственного имущества – налог на добавленную стоимость.
Переход на УСН происходит добровольно путем подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления. Срок подачи заявления – с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет перейти на УСН.
Какие НКО могут перейти на упрощенную систему налогообложения?
Остановимся лишь на тех критериях, которые имеют непосредственное отношение к абсолютному большинству НКО.
Остальные критерии вообще не приложимы к НКО либо приложимы лишь теоретически (трудно найти НКО, которая являлась бы участником соглашения о разделе продукции). Некоторые сложности в понимании могут вызвать два следующих критерия.
Какой объект налогообложения выбрать?
Налогоплательщик самостоятельно может выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налог составляет 6 процентов, во втором – 15. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Некоммерческие организации, доходы которых состоят преимущественно (или полностью) из выручки, например образовательные организации, которые оказывают платные образовательные услуги, должны сделать выбор на основании экономических расчетов. Если же НКО значительную часть своих доходов получает в виде безвозмездных поступлений, то имеет смысл выбрать в качестве объекта доходы (и, соответственно, ставку 6 процентов), поскольку для такой НКО весьма проблематично зачесть свои так называемые целевые затраты в качестве расходов, на сумму которых могут быть уменьшены доходы.
Может ли ИП на УСН снизить упрощенный налог на сумму процентов по кредиту? Бизнес и налоги.
Начиная с 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков, применяющих УСН, объектом налогообложения будет признаваться только доход, уменьшенный на величину расходов (и, соответственно, ставка 15 процентов). Поэтому использовать ставку 6 процентов можно лишь в 2003-2004 годах.
В чем преимущества перехода на УСН?
1. УСН как способ выживания.
Ныне действующий порядок налогообложения прибыли таков, что значительная часть некоммерческих организаций фактически лишена возможности получать безналоговые поступления. Например, автономные некоммерческие организации, не занимающиеся благотворительной деятельностью, образованием, наукой, культурой или охраной окружающей среды, обязаны практически все безвозмездные поступления включать в налоговую базу по налогу на прибыль (см. статью 251 Налогового кодекса РФ).
Эти поступления признаются внереализационным доходом и из-за отсутствия внереализационных расходов (целевые расходы на уставную деятельность таковыми не признаются) облагаются налогом на прибыль в размере 24 процентов всех безвозмездно полученных средств. В аналогичной ситуации находятся некоммерческие партнерства, союзы и ассоциации и ряд других организаций. Для таких организаций переход на УСН – единственный путь продолжить свое существование. Кроме того, это может быть экономически выгодно.
2. Экономическая выгода.
Поскольку УСН заменяет собой единый социальный налог, применение этой системы может дать экономию на налогах даже тем организациям, которые не осуществляют никакой предпринимательской деятельности. Расчеты показывают, что, если в затратах НКО заработная плата составляет не менее 20 процентов, то совокупное бремя налогов при переходе на УСН уменьшается.
Рассмотрим пример. Предположим, НКО, применяющая общий порядок налогообложения, получила и израсходовала 100 рублей безвозмездных поступлений. При этом 20 рублей было израсходовано на заработную плату сотрудников.
Начисления на заработную плату составили: 2,8 руб. – взносы на обязательное пенсионное страхование, как правило1 , 0,04 руб. – взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 4,32 руб. – единый социальный налог (в том числе 2,8 руб. в федеральный бюджет, 0,8 руб. в Фонд социального страхования, 0,72 руб. в фонды обязательного медицинского страхования). Всего отчислений 7 руб. 16 коп., или 7,16 процентов от поступивших и израсходованных средств.
Та же организация, перешедшая на УСН, должна заплатить 2,8 руб. в качестве взносов на обязательное пенсионное страхование, 0,04 руб. – взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и 6 руб. в качестве единого налога. Необходимо к тому же учесть, что сумму единого налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Таким образом, НКО может уменьшить сумму единого налога (6 руб.) на 2,8 руб., что в итоге дает размер единого налога – 3,2 руб. Совокупное налоговое бремя составит 6,04 процентов (2,8 + 0,04 + 3,2).
Чем выше процент заработной платы в структуре расходов организации, тем больше экономия. Если, например, заработная плата составляет 70 процентов, то сумма всех платежей, связанных с выплатой заработной платы составит 25,06 процентов. При переходе на УСН в тех же условиях организация заплатит государству 12,94 процента от всех поступивших и израсходованных средств.
Если НКО не освобождена от налога на имущество предприятий, экономия будет еще больше.
3. Снижение уровня неопределенности в налогообложении.
Отнесение некоторых безвозмездно полученных доходов НКО к категории целевых, наверное, вызовет претензии налоговых органов. Практика налоговых проверок в условиях действия главы 25 Налогового кодекса РФ (Налог на прибыль организаций) пока отсутствует, но уже сейчас можно предсказать несовпадение взглядов НКО и налоговых органов по некоторым вопросам.
Например, есть сигналы, что налоговые органы не склонны рассматривать как пожертвования поступления от иностранных физических или юридических лиц. Легко предсказать, что множество споров вызовет такое безвозмездное поступление, как средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности.
Является ли социальной поддержкой деятельность правозащитных организаций? Что такое улучшение морально-психологического состояния граждан? Издание и бесплатное распространение книги по проблемам расизма и ксенофобии – это благотворительная деятельность или нет? Подобных вопросов не счесть.
Некоммерческим организациям, которые планируют безвозмездные поступления такого “спорного” характера и хотят обойтись без судебных разбирательств, лучше перейти на упрощенную систему налогообложения и, заплатив не более 6 процентов единого налога, не тревожиться за судьбу организации и ее руководителей.
Важно учитывать, что переход на УСН не препятствует организациям получать целевое финансирование и целевые поступления, которые, как и при общем режиме налогообложения, не будут включаться в налоговую базу. Согласно ст. 346.15 НК РФ организации, перешедшие на УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Пункт 8 ст. 250, в свою очередь, относит к внереализационным доходам доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. Таким образом, техническая и гуманитарная помощь, средства целевого финансирования в виду грантов, членские взносы, пожертвования и прочие целевые поступления не включаются в налоговую базу и у тех организаций, которые перешли на УСН.
4. Упрощение учета и отчетности.
Если некоммерческая организация перешла на УСН и включает в налоговую базу все безвозмездные поступления, она тем самым решает многие сложные вопросы своей деятельности. Исчезает необходимость отчитываться перед налоговыми органами о целевом использовании безвозмездных поступлений, следовательно, вопрос целевого (нецелевого) использования будет обсуждаться только с донором. Можно без опасения разместить временно свободные средства на депозите, можно направить их на создание консультационного пункта, в котором, наряду с бесплатными консультациями, будут оказывать и платные услуги.
Исчезает необходимость вести раздельный учет и вместе с ней становятся неактуальными вопросы, за счет каких средств платить зарплату директору и бухгалтеру, как разделить в учете арендную плату за единственную комнату, в которой ведется вся деятельность.
Организации, у которых при общем режиме налогообложения возникают проблемы с исчислением и (или) уплатой налога на добавленную стоимость, при переходе на УСН перестают искать пути ее решения.
Организации, которые сознательно воздерживались от оказания платных услуг или продажи произведенной продукции, могут смело развивать это направление деятельности.
У каких организаций нет интереса переходить на УСН?
Нет смысла переходить на УСН тем организациям которые финансируют свою деятельность исключительно за счет бесспорно целевых поступлений и доля заработной платы в которых не превышает 15 процентов.
Источник: ibazadob.wordpress.com
Минфин разъяснил, могут ли адвокаты применять УСН
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, не вправе применять упрощенную систему налогообложения, сообщает портал «Бизнес.ру» со ссылкой на письмо Минфина.
1 апреля, 17:52
В ведомстве уточнили, что таким налоговым режимом вправе воспользоваться индивидуальный предприниматель при условии соблюдения установленных ограничений. При этом в Налоговом кодексе не прописана возможность использования УСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также нотариусами, ведущими частную практику.
Согласно действующему законодательству об адвокатуре, адвокат может совмещать свою деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с выборными должностями в АП региона, ФПА, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов. Но совмещение этой работы одновременно с предпринимательской деятельностью законом не предусмотрено, отметили в Минфине.
- Право.ru
Источник: pravo.ru
Регистрация некоммерческого партнерства (ассоциации)
от 20 000
от 1 месяца
Бесплатная консультация
Заказать услугу
Деятельность ассоциации регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) и Федеральным законом от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (ФЗ «О НКО»).
Ранее существовала такая популярная форма некоммерческих организаций, как Некоммерческое партнерство (НП).
Некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Но, в связи с принятием поправок в ГК РФ, которые очень широко затронули правовое регулирование юридических лиц в нашей стране, в сентября 2014 г. МинЮст больше не регистрирует Некоммерческие партнерства. Они исключены из Гражданского кодекса. Некоммерческим партнерствам будет необходимо поменять название, сменить ОПФ при первом обращении в МинЮст при смене Устава, т.е. принятии Устава в новой редакции.
Так что бывшие некоммерческие партнерства стали ассоциациями (союзами).
Ассоциацией признается объединение юридических лиц и (или) граждан, основанное на добровольном или в установленных законом случаях на обязательном членстве и созданное для представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных целей, а также иных не противоречащих закону и имеющих некоммерческий характер целей.
Учредители — это те, кто учредил ассоциацию. Сразу после регистрации в МинЮсте они автоматом становятся членами ассоциации. Общее собрание членов является высшим органом управления в ассоциации. Поэтому после добровольного выхода членов из состава ассоциации изменится и состав высшего органа управления.
Ассоциация (союз) по решению своих членов может быть преобразована в общественную организацию, автономную некоммерческую организацию или фонд.
Плюсы и минусы
К плюсам союза по сравнению со многими ОПФ НКО можно отнести то, что она может быть учреждена двумя лицами, в отличии, например, от общественных объединений. Также член ассоциации может в любой момент выйти из нее, независимо от согласия других членов.
К минусам можно отнести то, что необходимо будет уплачивать членские взносы. И если их не платить, то вас могут исключить из состава членов союза. Также уставом и законом может быть предусмотрена субсидиарная ответственность членов ассоциации.
Стоимость и сроки регистрация ассоциации
Регистрация ассоциации – от 20 000 рублей.
| Оплата государственной пошлины | 4 000 рублей |
| Заверение заявления о государственной регистрации юридического лица при создании за каждого учредителя — физического лица | 1 200 рублей |
| Заверение заявления о государственной регистрации юридического лица при создании за каждого учредителя — юридического лица | 1 700 рублей |
| Доверенность на подачу — получение документов в налоговом органе от одного учредителя — физического лица | 1 400 рублей |
| Доверенность на подачу — получение документов в налоговом органе от одного учредителя — юридического лица | 2 200 рублей |
| Нотариальная копия с доверенности | 120 рублей |
| Печать | 1 500 рублей |
Дополнительно Вы можете заказать у нас:
| Предоставление юридического адреса для Регистрации фирмы | от 16 000 руб. | 1 день |
| Открытие расчетного счета в банке Бухгалтерское обслуживание вновь зарегистрированной фирмы | 4 000 руб. | от 1 дня. |
| Личное получение уведомлений из фондов ПФР; ФСС нашим курьером. | 3 000 руб. | от 1 дня. |
| Ликвидация ООО (Вашей старой компании) | от 30 000 руб. | от 3 недель. |
| Бухгалтерское обслуживание вновь зарегистрированной фирмы | Стоимость обсуждается индивидуально. | Возможны различные варианты обслуживания. |
Срок Регистрации ассоциации в МинЮсте и МИФНС составляет 4-5 недель.
Что мы делаем
- Подготовка комплекта документов для регистрации ассоциации нашими специалистами.
- Разработка индивидуального Устава ассоциации в соответствии с целями деятельности, структурой управления в НКО и иными индивидуальными пожеланиями клиента. Это очень важный момент: название союза должно отражать цели деятельности, для которых он создается. Это все прописывается в Уставе.
- Заверение у нотариуса заявления о государственной регистрации союза при создании и подписание комплекта учредительных и сопроводительных документов.
- Подача комплекта документов в регистрационное Управление Министерства Юстиции РФ по г. Москве.
- Получение комплекта зарегистрированных документов в регистрирующем органе.
- Изготовление печати (при заказе данной услуги).
- Получение электронного уведомления из Мосгорстата для получения кодов статистики ассоциации.
- Получение уведомления из Пенсионного фонда РФ
- Получение уведомления из ассоциации Социального страхования РФ
Этапы регистрации ассоциации союза
Шаг 1. Определить наименование создаваемой ассоциации (полное, сокращенное, также при необходимости на иностранном языке). Это самый главный вопрос – т.к. наименование должно отражать цели, ради которых ассоциация создается.
Шаг 2. Далее определяется перечень учредителей регистрируемой ассоциации (необходимы все паспортные данные, ИНН физического лица, почтовый индекс по прописке). Ими могут быть как физические, так и юридические лица. Может быть и один человек. Для иностранных граждан ограничений нет.
Шаг 3. Определяется заявитель при регистрации ассоциации (заявителем может быть любой из учредителей регистрируемой НКО). Всем к нотариусу идти не надо, это должен быть один человек, на которого возлагаются обязанности на собрании учредителей.
Шаг 4. Определяется система налогообложения ассоциации (Общая; Упрощенная: Доходы — 6%; Упрощенная: Доходы, уменьшенные на величину расходов — 15%)
Шаг 5. Из общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) подбирается в соответствии с пожеланиями клиента Перечень видов экономической деятельности создаваемой ассоциации и вносится в соответствующее заявления и форму. Любые коды не подходят. Ими могут быть только специальные некоммерческие!
Шаг 6. Необходимо определиться с адресом места нахождения исполнительного органа НКО (юридическим адресом НКО). Адрес может предоставить сам клиент, либо его можно заказать в нашей компании. При одновременном заказе услуги регистрация НКО и юридического адреса вы можете рассчитывать на скидку. Можно также попытаться зарегистрировать на квартиру учредителя.
Шаг 7 . Сведения об органах управления и исполнительном органе ассоциации. Паспортные данные физического лица и его ИНН если таковой получался.
Шаг 8. Контактный телефон и адрес электронной почты (С 2018 года настоятельно рекомендуем). Возможна отправка пакета документов после государственной регистрации ассоциации по e-mail, подписанные ЭЦП.
Необходимые документы
От физических лиц потребуются:
- Копия общегражданского паспорта и почтовый индекс по прописке.
- Копия свидетельства с ИНН (если таковое получалось физическим лицом).
От юридических лиц потребуются:
- Выписка из ЕГРЮЛ с действительными на момент выдачи данными
- Свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в ИФНС юридического лица.
В МинЮст мы предоставляем следующий перечень документов:
- Нотариально заверенное заявление о государственной регистрации ассоциации при создании подписанное заявителем – одним из учредителем ассоциации и заявление в простой письменной форме.
- Протокол №1 о создании в двух экз.
- Устав создаваемой ассоциации в трех экз.
- Оплаченная квитанция государственной пошлины за государственную регистрацию некоммерческой организации (составляет на сегодня – 4000р.)
- Заявление о переходе ассоциации на УСН (если Вы хотите с момента государственной регистрации ассоциации перейти на упрощенную систему налогообложения)
Что Вы получаете после завершения процедуры государственной регистрации ассоциации:
- Устав ассоциации, заверенный Управлением МинЮста по г. Москве (при заказе регистрации ассоциации в Москве).
- Протокол общего собрания учредителей ассоциации.
- Выписку из ЕГРЮЛ на зарегистрированную Ассоциацию (союз) (если вы заказали у нас данную услугу).
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации ассоциации. Выдается Управлением ФНС России по г. Москве.
- Свидетельство о государственной регистрации ассоциации. Выдается МинЮстом РФ.
- Лист записи о создании ассоциации из Управления ФНС по г. Москве. Выдается Управлением ФНС.
- Электронное уведомление Мосгорстата, выдаваемое после государственной регистрации ассоциации.
- Заявление о переходе на УСН (если при создании некоммерческой организации Вами была выбрана упрощенная система налогообложения). С отметкой налоговой.
Также вы можете заказать у нас:
- Регистрацию Фонда,
- Регистрацию общественной организации,
- Регистрацию потребительского кооператива (ранее — «потребительского общества)
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Могу я один учредить союз, т.к. пока не нашел единомышленников?
Ответ : Нет, необходимо минимально 2 лица, любых: как физических, так и юридических. Можно и тех и тех.
Вопрос: А какую я буду нести ответственность за деятельность ассоциации, если я учредитель?
Ответ : По общему правилу никакую, т.к. как ассоциация не отвечает по долгам учредителя, так и учредитель по ее долгам. Пока законов об субсидиарной, т.е. «по-простому» дополнительной ответственности нет. Поэтому ответственность могут прописать только учредители в Уставе при учреждении ассоциации!
Вопрос: А некоммерческое партнерство я сейчас никак не зарегистрирую?
Ответ : Нет, это невозможно технически. Из ГК убрали. Будет отказ. Но вы не огорчайтесь, правовой статус у них одинаковый, почти.
Вопрос: А если мы не меняем Устав в новой редакции, а вносим изменения в ЕГРЮЛ в Некоммерческом партнерстве, изменения в Минюсте пройдут? Это Москва.
Ответ : Скорее всего, да. Закон не ограничивает. Но, зная МинЮст в Москве, может придраться.
Вопрос: Можно зарегистрировать ассоциацию за 6 раб. дней?
Ответ : Нет, это срок для регистрации коммерческих организаций. Например, регистрация ООО. И то, для изменений. При создании срок – 4 раб. дня. Например, в МИНФС №46 по г. Москве.
Вопрос: Хочу открыть клуб любителей водных видов спорта, могу я открыть ассоциацию или что лучше, что посоветуете?
Ответ : Можете, но не совсем то. Это же не защита проф. интересов. Думаю, лучше открыть общественную организацию. Но минимально по закону необходимо собрать 3 учредителей.
Источник: urflex.ru