Учредитель общества вправе передать ему в аренду движимые объекты и платить налог на профессиональный доход (НПД). В соответствии с п.1 ст.2 ФЗ РФ №422 от 27.11.2018 физлицам, которые являются учредителями, использовать данный налоговый режим не запрещается. Специалисты компании Самитов Консалтинг разъясняют детали.
Плательщиками НПД не могут быть сотрудники организации, которые оказывают ей услуги по гражданско-правовому договору. Запрет распространяется и на физлиц, уволившихся менее 2-х лет назад, что устанавливается п.8 ч.2 ст.6 ФЗ РФ №422 от 27.11.2018. Данное требование не распространяется на учредителей, если они не заключили с компанией трудовой договор.
Например, учредитель может сдать обществу в аренду автомобиль. Оно будет оплачивать учредителю арендную плату за объект, за счет чего снизиться размер налога на прибыль. А учредителю не придется платить НДФЛ, его размер больше, чем НПД.
Источник: ya.ru
Вопрос: Может ли самозанятый гражданин, применяющий НПД, оказывать услуги организации, если ее учредитель является также учредителем другой организации, в которой самозанятый работал менее двух лет назад?
Вопрос: Может ли самозанятый гражданин, применяющий НПД, оказывать услуги организации, если ее учредитель является также учредителем другой организации, в которой самозанятый работал менее двух лет назад?
Ответ: Самозанятый имеет право оказывать услуги организации, имеющей общего учредителя с другой организацией, являвшейся работодателем для него менее двух лет назад.
Обоснование: Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица при применении спецрежима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
В ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ приведен перечень лиц, которые не вправе применять НПД. В данном перечне отсутствуют лица, которые оказывают услуги организации, имеющей общего учредителя с другой организацией, являвшейся работодателем самозанятого менее двух лет назад.
Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
При этом не признаются объектом налогообложения по НПД доходы от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Какую зарплату должен получать директор, если он учредитель?
Работодателем является организация, вступившая в трудовые отношения с работником, а не учредитель (ч. 4 ст. 20 Трудового кодекса РФ).
Законодательством не установлено, что НПД не применяется, если заказчик услуг — организация, в которой учредитель является также учредителем организации — бывшего работодателя плательщика НПД.
Таким образом, полагаем, самозанятый имеет право оказывать услуги организации, имеющей общего учредителя с другой организацией, являвшейся работодателем для него менее двух лет назад.
Н.В. Ивашко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Источник: instrukciy.ru
Может ли директор быть самозанятым?
Режим для самозанятых набирает популярность и распространяется по всей стране. Плательщиками НПД могут быть представители разных сфер деятельности. Разберемся, может ли генеральный директор стать самозанятым.
Кто считается самозанятыми и почему их выгодно брать на работу
Самозанятыми называют граждан, выполняющих работы, оказывающих услуги и продающих товары собственного производства. Они могут не регистрировать ИП, однако должны встать на налоговый учет в территориальной ИФНС. Регистрация самозанятых максимально упрощена и происходит через приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В этой статье мы говорим о самозанятых, находящихся на налоговом спецрежиме с уплатой налога на профессиональный доход (НПД) в соответ ствии с Законом № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…». Какие еще есть виды самозанятых, смотрите здесь.
- 4% — в отношении доходов, полученных от филиц;
- 6% — в отношении доходов, полученных от ИП и юрлиц.
Работодатели не могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми вместо трудовых, чтобы сэкономить на взносах.
И если контролеры найдут в таком сотрудничестве признаки трудовых отношений, будут серьезные неприятности: с предприятия взыщут все неуплаченные взносы, а также наложат штраф за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
- с руководителей — от 10 до 20 тыс. рублей;
- с ИП — от 5 до 10 тыс. рублей;
- с юрлиц — от 50 до 100 тыс. рублей.
За повторные нарушения ответственность серьезнее (п. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).
Управляющий может быть самозанятым?
Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО» дает возможность компаниям передавать по договору полномочия единоличного исполнительного органа управляющему. Наделить такими полномочиями возможно физлицо в статусе ИП, заключив с ним договор ГПХ управления. Вносить сведения об управляющем в устав организации необязательно, поскольку управляющий не является органом общества, а лишь исполняет его полномочия.
Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» разрешает вести самозанятость как в статусе ИП, так и без него. Однако этот нормативный акт из сферы налогового, а не гражданского законодательства (п. 2 ст. 3 ГК РФ), он не устанавливает условия ведения предпринимательской деятельности по управлению хозобществами.
В соответствии же с гражданским законодательством передать полномочия по управлению обществом можно коммерческой организации или физлицу в статусе ИП (подп. 2 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, подп. 2 п. 2.1 ст. 32, подп. 4 п. 2 ст.
33 Закона № 14-ФЗ).
Поскольку в Законе № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» управляющие по договору управления не названы в исключениях на применение НПД, самозанятый гражданин в статусе ИП может оказывать услуги по управлению обществом. С полученной оплаты за оказанные услуги он должен самостоятельно заплатить НПД.
Руководитель и самозанятость: ограничения
Специальный налоговый режим НПД накладывает ряд ограничений:
- Годовой доход руководителя не может быть больше 2,4 млн рублей (помесячных ограничений нет).
- Невозможно заключить такой договор ГПХ с человеком, с которым трудовые отношения расторгнуты менее 2 лет назад. Действующий директор может быть самозанятым, но оказывать услуги он вправе только другим организациям и физлицам.
- Не забывайте о риске переквалификации договора с самозанятым в трудовой. Если налоговики докажут, что договор управления заключен для минимизации налогов и взносов, то управляющему доначислят НДФЛ, а компании — налог на прибыль и страховые взносы. Ну и, конечно, предъявят штрафы (о них мы говорили выше).
Что не следует включать в договор с самозанятым директором
Прежде всего, в договоре не должно быть даже намеков на то, что управляющий — это подчиненный. Опасно включать в договор с директором следующие положения:
- о соблюдении ПВТР;
- о дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей;
- о предоставлении соцпакета;
- о выплате заработной платы в соответствии со штатной должностью, окладом, тарифами, вредными факторами и др. (управляющего не вносят в «штатку»), вознаграждение должно устанавливаться за конкретные действия и выплачиваться по результатам выполнения работ, оказания услуг;
- об условиях о премирования, компенсационных выплатах.
Рекомендации от Консультант+ по оформлению договора с самозанятыми
Договор может заключаться посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ).
Кроме того, договор в письменной форме может быть заключен путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами. Главное, чтобы из них можно было достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ) (читать все рекомендации).
Подводим итоги
- Законодательством не запрещено самозанятому гражданину в статусе ИП исполнять полномочия единоличного исполнительного органа в качестве управляющего.
- Заключая договор с самозанятым директором (и вообще с любым самозанятым), необходимо помнить о рисках переквалификации партнерских отношений в трудовые.
Источник: blogkadrovika.ru
